- •Понятие финансов. Публичные и частные финансы
- •Финансовая система страны: основные звенья
- •Финансовая деятельность государства
- •- 5. Предмет и метод
- •6. Особенности системы финансового права как отрасли права
- •Лекция 2. Финансовый контроль План:
- •Часть I
- •Часть II
- •Понятие финансового контроля
- •Направления финансового контроля
- •Виды финансового контроля
- •Формы финансового контроля
- •Методы финансового контроля
- •Лекция 3. Аудит План:
- •Понятие аудита. Аудит и финансовый контроль
- •3. Аудиторская проверка
- •Правовое регулирование аудита: система источников и ее особенности
- •Лекция 4. Бюджетное право План:
- •Определение бюджета
- •Бюджетное планирование
- •3. Бюджетная система рф
- •Лекция 5: бюджетное право (продолжение)
- •4. Бюджетное устройство
- •Лекция 6: бюджетный процесс План:
- •Понятие бюджетного процесса
- •Стадии бюджетного процесса
- •Характеристика стадии составления проекта федерального бюджета
- •Характеристика стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •Исполнение федерального бюджета
- •Лекция 7: бюджетные расходы План:
- •Место института бюджетных расходов в системе финансового права
- •Методы расходования бюджетных средств в финансовой деятельности государства
- •Классификация бюджетных расходов
- •Формы бюджетных расходов
- •Лекция 8: бюджетные расходы (продолжение)
- •Получатели бюджетных средств, их права и обязанности
- •Налоги: вводная лекция
- •Теории налогообложения
- •Понятие
- •Виды налогов План:
- •Причины множественности налогов. Теория единого налога – почему он невозможен
- •Классификации налогов
- •Причины множественности налогов
- •Классификации
- •Элементы налога План:
- •Для чего нужны элементы
- •2. Обязательные и факультативные
- •Субъект (налогоплательщик)
- •Объект, база, период
- •Порядок исчисления и порядок и сроки уплаты
- •Налоговая система и система налогов. Налоговое администрирование. План:
- •Налоговая система и система налогов
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Налоговая система и система налогов
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Система налоговых органов
- •Мероприятия налогового контроля
- •Система налоговых органов
- •2. Мероприятия налогового контроля
Налоги: вводная лекция
(презентации не было)
Налоговый механизм – самый эффективный для централизации бюджетных средств
Принцип приоритета гос расходов – нужно собрать не столько, сколько можно максимум выжать, а столько, сколько необходимо для покрытия расходов. Но нельзя понимать этот принцип так, что всему, что заявлено в качество расходов, загорается зеленый свет и оно становится приоритетным. Под приоритетом расходов понимают необходимые расходы, без которых государство перестает быть государством.
Для налогоплательщика важен не столько размер налога, сколько его определенность, неизменность.
Связь налогового и бюджетного права диалектична – с одной стороны, налоги почти полностью формируют доходы, с другой, бюджетное сильно влияет на налоговое, предъявляет ему требования.
История:
Представление о налогах как основном источнике доходов – недавнее. Примерно века до 18 налоги воспринимались однозначно как признак несвободы. Отношение диаметрально изменилось во времена Адама Смита, Локка.
Государство собирало налоги просто потому что могло это сделать. Витте: налог – платеж, взимаемый государством в силу своей верховной власти. Деньги извлекали в основном из земельных владений короля – тогда они не считались его частной собственностью и расходовались на гос нужды.
В Древнем Риме – там все было за счет военной добычи. Римляне налоги со свободного населения не собирали (либо редко и временно и это воспринималось как ужасное притеснение). А так собирали только дань с покоренных земель.
В Древней Греции налоги были, когда в полисе были нужны деньги для того, чтобы отбиться от захватчиков или самим выступить захватчиками. Такие налоги назывались литургией – они были добровольные.
Регалии – прерогативы государства (на соль, монетная). Зачастую трудно сказать, где кончается регалия и начинается пошлина, современные пошлины выросли из регалий. Пошлина за рассмотрение дела в суде, таможенная, например. Просто постепенно у регалии пропало соотношение со встречным предоставлением. Соляная регалия превратилась в косвенный налог.
В России налоги платило несвободное население, тяглое.
17 век – Гоббс говорил, что налоги были добровольные, но добровольность своеобразная: суверен собирает налоги в силу верховной власти, мы подчиняемся его власти добровольно, НО если мы не подчиняемся, то нас обвинят в бунте.
Буржуазные революции – нельзя взимать налоги без согласия населения (его представителей). Теперь налог – это признак свободы. Сначала государство не понимало своей выгоды от такого понимания налога, но в действительности после отказа от собирания налогов только силой оно стало собирать больше – теперь налогоплательщиком стало быть приятно.
Кривая Лаффера – показывает, до какого уровня можно повысить налоговую нагрузку без ущерба собираемости налогов, не провоцируя массовое уклонение. Проблема в том, что точную цифру назвать нельзя, только очень примерно.
Очень важна конституционная составляющая налога – иначе он превращается в сбор дани.
Денежная эмиссия – своеобразный налог на сбережения. Например, вы сберегли 1000 рублей. Пока вы ее сберегали, государство выпускало деньги, их у людей становилось все больше, поэтому они предъявляли повышенный спрос на товары –> повышение цен. Через 2-3 года ваша 1000 рублей, на которую вы могли многое купить, превратилась в тысячу, на которую мы не можете купить ничего – её у вас фактически изъяли.
Нормальной альтернативы налогам нет
ПОНЯТИЕ НАЛОГА, ЕГО РОЛЬ
План:
Теории налогообложения
Юридическое определение налога
Разграничение налогов с другими платежами
Проблема внесистемных платежей. Раньше был ЕСН – единый социальный налог. Потом его упразднили, но вместо него возникло три других платежа. Было обращение в КС, что это не закрепленные налоги, но КС сказал, что все ок, так как у этих платежей возмездный характер, поэтому это не налоги. Но проблема в том, что возмездный характер был у них только на бумаге, в реальности никакой возмездности не было.
В итоге в НК все-таки закрепили внесистемные платежи. Сейчас в ст. 8 есть страховые взносы. «Неведомая правовая природа».
+ проблема перекидывания администрирования взносов между органами, возникновение недоимок из-за некорректной состыковки баз.