1. Теории налогообложения

Теория общественного договора – плата за общественно полезные услуги

База – налоги должны взиматься при некотором добровольном согласии.

За рамками законно установленных налогов государство ничего изъять не может – отсюда острота вопроса, что есть налог, а что нет.

У согласия должна быть своя форма, иначе это произвол

Встречное предоставление есть, но на уровне общества, на уровне отдельного индивида его нет.

Бла-бла все что уже сто раз обсудили в прошлые разы

2. Понятие

Налог – единственная законная форма изъятия собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченное гос принуждением и предназначенное для обеспечения финансовых потребностей публичной власти

Нужно обратить внимание на такой признак как индивидуальная безвозмездность – никак не соотнесены сумма налога и встречное предоставление

О налогах не договариваются. Но не надо это понимать категорически – в отношении индивидуально взятого лица это властеотношения, но если подняться наиболее высокий уровень абстракции – договариваются с населением на уровне закона.

Если сказать, что установление налога законом – это его признак, то мы попадем в логическую ловушку. Тогда чисто формалистски получится, что если мы закрепим фискальные платежи в подзаконных актах – это не налоги. Поэтому с формально-юридической точки зрения установление законом – это требование, не признак. Фискальные платежи из подзаконных актов – это по сути налоги, просто они не будут действовать из-за несоблюдения требования.

Основные функции – фискальная и регулятивная, главной должна быть фискальная, хотя в некоторых налогах не первый план выходит регулятивная. У акцизных платежей преобладает регулятивная (делают вредные товары дорогими).

Отличие налогов от других платежей

Сбор – явно прослеживается возмездность, но не прослеживается связь размера платежа и объема услуг, но зато есть связь с затратами государства на встречные действия. У сбора нет фискальной цели, у него регулятивная.

Пошлина – вроде как плата за услугу (рассмотрение дела в суде) – с другой стороны нет, ведь она не зависит от затраченного судом времени и т.п. и платит ее проигравшая сторона.

На самом деле пошлина при ближайшем рассмотрении всегда оказывается либо налогом, либо сбором. За рассмотрение дела в суде – сбор, таможенная – налог.

Страховые взносы – по природе налоги, потому что индивидуально безвозмездны (это основная фишка налога)

Виды налогов План:

1. Причины множественности налогов. Теория единого налога – почему он невозможен

2. Классификации налогов

1. Причины множественности налогов

Почему их нельзя заменить каким-нибудь одним?

Политэкономическая теория физиократов – земля является единственным источником дохода. А если источник один единственный – то и налог может быть одним единственным.

Но очевидно, что земля не единственный источник. Источников много и природа доходов совершенно разная, а разная природ требует разных способов обложения.

Сочетание прямых и косвенных налогов помогает обложить один доход несколько раз и обмануть кривую Лаффера (+ помогают обложить незаконный скрытый доход)

+ от одного налога уклониться легче, чем от нескольких

Нам повезло, что у нас новая налоговая система, не обремененная архаизмами