!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / GOS-ITOG

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

денежную эмиссию, ст.75 - эмиссия-исключительное право ЦБ РФ. В РФ существует централизованное управление денежной системой, т. к. финансовое, валютное регулирование, денежная эмиссия, а также федеральные банки находятся в ведении самой Федерации. Правовое регулирование данной сферы одновременно несколькими отраслями права – гражданским, административным, уголовным и, конечно же, ФИНАНСОВЫМ.

Источники финансового права, регулирующие правоотношения в сфере денежной системы:

ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»-основной источник

ФЗ «О банках и банковской деятельности»,

«О валютном регулировании и валютном контроле».

правовые акты Банка России (как правило, в форме Положений, Инструкций, носящих нормативный характер). Они уточняют и конкретизируют общие положения федерального законодательства о денежной системе, чем способствуют их реализации.

Банк России в соответствии с ч. 2 ст. 75 Конституции, а также ст. 4 ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную кредитно-денежную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля.

Перечень основных инструментов и методов этой политики закреплен в гл. VII ФЗ о ЦБ “Денежно-кредитная политика”: процентные ставки, рефинансирование, эмиссия облигаций и т.д. ЦБ РФ осуществляет свои полномочия в сфере денежного обращения независимо от других органов государственной власти.

МОНОПОЛИЯ НА ЦБ РФ ЭМИССИЮ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ

Эмиссионная система представляет собой установленный порядок эмиссии и обращения денег.

Эмиссия – выпуск денег в обращение, ведущий к увеличению денежной массы,

находящейся в обороте. Эмиссию и контроль за объемом денежной массы определяет Банк России. Исходя из экономической ситуации, ЦБ принимает решение о необходимости эмиссии. Количество денег в обращении определяется как сумма наличных денег и банковских депозитов. Наличный денежный оборот в стране организуется государством в лице центральных (национальных) банков.

В Российской Федерации субъектами, организующими данный вид денежного обращения, являются Банк России, его территориальные учреждения, а также система расчетно-кассовых центров (РКЦ). Наличный оборот начинается с указания Банка России РКЦ о переводе наличных денег из резервных фондов в оборотные кассы, из которых наличные деньги направляются в операционные кассы кредитных организаций (банков). Частично деньги направляются на обслуживание межбанковских расчетов, но в основном они выдаются юридическим и физическим лицам.

Монополия на эмиссию наличных денег принадлежит государственному центральному банку. Ранее при административно-распределительной системе величина эмиссии служила объектом директивного планирования государством и ни в коем случае не могла превышаться.

В условиях рыночной экономики директивного планирования не существует, однако центральные банки прогнозируют размер предполагаемой эмиссии, используя прогнозы кассовых оборотов коммерческих банков и собственные аналитические материалы. При этом важно не только установить оптимальную прогнозируемую величину эмиссии, но и распределение ее по отдельным регионам страны.

Эмиссия наличных денег осуществляется децентрализованно. Это связано с тем, что

потребность коммерческих банков (именно она определяет размер эмиссии) в наличных деньгах зависит от потребности в них юридических и физических лиц, обслуживаемых этими банками, а она постоянно меняется. Поэтому каждый раз завозить деньги из Центра, чтобы

41

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

удовлетворить эту потребность, было бы не только нецелесообразно (из-за многократно возрастающих издержек обращения), но и невозможно.

10.1. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО И ПРЕЦЕДЕНТ

Судебный прецедент — это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение.

Суд. прецедент как источник права обладает следующими признаками:

•выносится при разрешении конкретного дела;

•содержит в себе правовую норму, вследствие чего нижестоящие суды ссылаются на него

всвоих последующих решениях;

•обязателен для применения всеми суд. инстанциями.

Действующим российским законодательством прецедент не регулируется, с позиции закона на данный момент ни одно решение российского суда не может считаться источником ФП.

Тем не менее, в современной российской правовой системе сложились определенные условия для признания суд. прецедента в качестве дополнительного источника ФП.

В качестве суд. прецедента как источника ФП России на данном этапе развития суд. системы

следует рассматривать:

•решения высших суд. органов по конкретным делам,

•решения международных судов, обязательные для судов той же или низшей инстанции при решении аналогичных дел либо служащие примерным образцом толкования закона.

При этом прецедентом является не все суд. решение, а только применяемые к правовым

вопросам, возникающим в связи с установленными судом фактами, правовые позиции, на которых основано данное решение.

Решения КС РФ

Суд. прецедент как источник ФП представлен главным образом решениями КС РФ.

Общеобязательность решений КС РФ выражается в том, что в соотв. со ст. 79 ФКЗ от 21 июля 1994г. «О КС РФ» акты или отдельные положения, признанные данным субъектом неконституционными, утрачивают силу. Таким образом, КС формулирует для всех обязательное правило не применять эти акты. Кроме того, он часто в ходе рассмотрения дела формулирует правило поведения общего характера, которое ранее не было зафиксировано в каком-либо нормативном акте.

Правовые позиции КС, излагаемые в мотивировочной части и носящие универсальный характер

— носят характер принципов налогового права. Как определения, так и постановления обязательны для всех субъектов права и не могут быть преодолены законодателем, поэтому в иерархии источников их можно поставить сразу после Конституции.

Более того, многие из этих положений затем находят свое закрепление в НПА. Напр., в решении КС РФ по делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993г. «О федеральных органах налоговой полиции» было впервые сформулировано положение о том, что бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика с решением органа налоговой полиции является превышением конституционно допустимого права собственности, поскольку никто не может быть лишен своего имущества иначе, как по решению суда. Это положение было воспринято законодателем и закреплено в ст. 104 НК РФ.

Решения ЕСПЧ

42

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

Среди решений международных судов особое место в системе источников ФП России занимают решения ЕСПЧ, оказывающие все большее влияние как на общее состояние национальной правовой системы, так и на отдельные ее отрасли.

Рассматривая решения ЕСПЧ в качестве источника российского ФП необходимо учитывать позицию и самих суд. инстанций относительно их применения. Так, в Определениях от 13 июня 2006 г. N 272-О15 и N 274-О16 при решении вопроса об освобождении от гос. пошлины КС РФ вынес положительные решения с прямой ссылкой на суд. практику ЕСПЧ.

Еще одним международным суд. органом, решения которого мб. суд. прецедентами, является Экономический Суд СНГ, созданный на основании Соглашения о статусе Экономического Суда Содружества Независимых Государств от 6 июля 1992 г.

Овчарова называет судебные акты — источниками толкования права.

Толкование высших инстанций и кассационных судов является нормативным (причем речь идет

не только о Постановлениях Пленумов, информационных письмах, обзорах, но и о решениях по

конкретным делам, потому что они определяют, какое толкование будет при аналогичных обстоятельствах использоваться судами для разрешения налоговых споров).

10.2. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ, ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ. ЗАДАЧИ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ

ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ. ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ

Правовая основа – Конституция, ФЗ о ЦБ, ФЗ о банках и банковской деятельности

Денежная система и денежное обращение – это вторая составляющая предмета финансового права (если по Овчаровой). Эти общественные отношения входят в предмет финансового права, если мы говорим о гос-ве как об эмитенте денег. Нужно иметь в виду, что деньги в финансовом праве — материальная основа ПДФ (в отличие от ГП, где это средство обмена). Поэтому договорные отношения на финансовых рынках (и вообще все что касается правовых основ организации функционирования финансовых рынков) — НЕ ПРЕДМЕТ финансового права, это предмет мегарегулирования ЦБ1.

ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА – законодательно закрепленное устройство денежного обращения, форма его организации, или вся совокупность дензнаков на территории РФ

ЭЛЕМЕНТЫ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ

1 В отличие от концепций западно-европейских стран, которые в предмет финансового права включают правовое регулирование монетарной политики и правовое регулирование на финансовых рынках — у нас НЕ ТАК, у нас основной предмет — бюджеты бюджетной системы, их создание, распределение, перераспределение, организация использования, а деньги — всего лишь материальная основа бюджетов бюджетной системы страны, а бюджеты бюджетной системы — основные ПДФ гос-ва.

43

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

При электронном денежном обращении в соответствии с ФЗ «О национальной платежной системе» обязательно либо участие банка, либо небанковской кредитной организации, должным образом зарегистрированной и имеющей соответствующую лицензию ЦБ. ЦБ держит под контролем как мегарегулятор, в том числе национальную платежную систему страны.

Гос контроль за денежным обращением:

Организация денежного обращения в банковской системе:

Через систему расчетно-кассовых центров (подведомственны территориальным учреждениям перед главным управлением ЦБ по субъектам РФ). В РКЦ для организации безналичного денежного обращения открываются корреспондентские счета кредитных организаций, на которых хранятся или депонируются обязательные резервы коммерческих банков в соответствии с нормативами резервирования. Обязательные резервы позволяют регулировать эмиссию кредитных денег. Чем больше обязательный резерв, тем меньше эмиссия денег, и наоборот.

Что касается безналичного денежного обращения – оно реализуется через систему корреспондентских счетов.

Что касается наличного денежного обращения, для его организации в РКЦ существуют резервные фонды и оборотные кассы.

Эмиссия наличных денег осуществляется через резервные фонды в оборотные кассы, изъятие наличных денег из обращения в обратную сторону – через оборотные кассы в резервные фонды. Нормативы определяет ЦБ через свои территориальные учреждения.

ЦБ – кредитор последней инстанции, поскольку именно он наделяет кредитными ресурсами коммерческие банки по ставке рефинансирования (ключевой ставке).

Что касается налоговых органов, то ведется регистрация ККТ (сейчас вводятся онлайн-кассы). До этого была замена активации электронной контрольной электрозащищенной и налоговые органы

врамках выездных налоговых проверок проверяют соблюдение правил ведения кассовых операций. В любой организации, у любого ИП, которые используют наличные денежные средства, должны быть кассы, должны вестись кассовые книги. Все деньги должны храниться в кассе при соблюдении лимитов хранения денег в кассе – сверх лимита все должно сдаваться в банк. Любые операции по сделкам между субъектами предпринимательской деятельности имеют ограничения

в100 тыс. руб. по одной сделке, если они совершаются наличными средствами. Любой приход оформляется приходным кассовым ордером, любой расход – расходным кассовым ордером, все кассовые операции фиксируются в кассовой книге (ограничение по сделкам не относится к случаям применения ККТ при расчете с населением). Если используем ККТ – в кассовой книге показываем поступления ККТ на день.

ЗАДАЧИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ

44

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

Кто может:

Правительство

Уполномоченное Правительством Министерство финансов

Условия:

1)Заимствование осуществляется в процессе реструктуризации долга

2)Такая реструктуризация приводит к снижению расходов по обслуживанию долгов РФ

3)Данное внешнее заимствование должно быть исключительно несвязным (финансовым)

В программу государственных внешних заимствований РФ в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.

Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ представляет собой перечень внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период.

В программе государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации должны быть определены:

1)перечень и объемы привлечения государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период;

2)перечень, объемы и сроки погашения государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период.

11.2. ПОНЯТИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) ДОХОДОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

ПОНЯТИЕ

−БК: Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (ст.6 БК РФ).

−Химичева: государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение гос-ва в целях создания финансовой базы, необходимой для реализации целей и задач, стоящих перед гос-вом

−Муниципальные доходы – часть национального дохода, служащая финансовой базой МСУ для решения МО вопросов местного значения.

КЛАССИФИКАЦИИ

1.По методам взимания (ст. 41 БК):

НАЛОГОВЫЕ;

•К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

•Их перечень - ст. 13 - 15 НК

•Перечень закрытый

НЕНАЛОГОВЫЕ – см вопрос 31.1.

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

•дотации из других бюджетов;

46

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

•субсидии из других бюджетов (межбюджетные субсидии);

•субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов;

•иные межбюджетные трансферты из других бюджетов;

•безвозмездные поступления от ФЛ и ЮЛ, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

2.В зависимости от государственного устройства различают доходы:

−гос бюджета;

−региональные бюджетные доходы;

−доходы местных бюджетов.

3.В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы

(ВНИМАНИЕ: СТАТЬЮ ПРО РЕГУЛИРУЮЩИЕ ДОХОДЫ ОТМЕНИЛИ):

−собственные;

Статья 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов относит:

а) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о НиС; б) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов и мпа ПОМО;

в) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

− Регулирующие федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. КОРОЧЕ – РАСКИДЫВАЮТСЯ ПО РАЗНЫМ БЮДЖЕТАМ

4.С точки зрения порядка образования и использования

•Централизованные – доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах

итаких же внебюджетных фондах. Именно эти доходы законодатель относит к федеральной гос казне, гос казне субъектом, мун казне, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными и муниципальными предприятиями.

•Децентрализованные – доходы гос (и мун) предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Средства предприятий, относящиеся к гос или мун собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними. Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами.

*Пауль: «Не все из указанных классификаций отвечают требованиям, предъявляемым к построению систем. Например, в случае выделения налоговых и неналоговых доходов вряд ли логично отмечать в этом же ряду безвозмездные поступления. Отсутствие четкого критерия деления доходов бюджетов на указанные виды отмечено учеными. Определенные проблемы может создать упоминание собственных доходов без указания на то, какие виды доходов могут быть названы помимо собственных. Тем самым классификация большей части видов бюджетных доходов

представляется проблематичной и нуждается в уточнении.

Как представляется, доходы бюджетов, прежде всего, следует подразделять в зависимости от того,

поступают ли они из источников, находящихся вне бюджетной системы, или передаются в соответствующий бюджет из другого бюджета. По данному критерию выделяются первичные

(основные) и вторичные (производные) доходы бюджетов. Выделение данных видов доходов бюджетов в определенной мере позволяет устранить логическую ошибку, выражающуюся в выделении в одном ряду с налоговыми и неналоговыми доходами безвозмездных поступлений.

47

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

Отдельные разновидности безвозмездных поступлений могут относиться как к первичным (основным), так и к вторичным (производным) видам доходов бюджетов. Кроме того, как будет показано ниже, разграничение первичных (основных) и вторичных (производных) доходов бюджетов может быть использовано при оценке обоснованности включения в собственные доходы бюджетов некоторых видов межбюджетных трансфертов.

К первичным (основным) доходам относятся поступающие в бюджет налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Во вторичные (производные) доходы включаются безвозмездные поступления от других публично-правовых образований, чьи бюджеты включаются в бюджетную систему Российской Федерации, т.е. межбюджетные трансферты. Как отмечается в литературе, вторичные (производные) доходы представляют собой внутреннее перераспределение средств.

Приведенная классификация доходов бюджетов не получила четкого закрепления в Бюджетном кодексе РФ, однако в той или иной мере используется учеными. Например, бюджетные отношения подразделяются на "отношения, возникающие внутри бюджетной системы Российской Федерации, и отношения, "завязанные" на бюджетную систему Российской Федерации". Другими словами, формирование вторичных (производных) доходов происходит в рамках внутрибюджетных отношений, а первичных (основных) – посредством отношений, "завязанных" на бюджетную систему. Кроме того, в научной литературе отмечается, что вторичные доходы бюджетов в отличие от первичных "не имеют в качестве источника национальный доход"

Первичные (основные) и вторичные (производные) доходы бюджетов обладают своими особенностями и могут быть поделены на подвиды».

12.1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ. ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ: МЕЖДУНАРОДНЫЕ И НАЦИОНАЛЬНЫЕ

ПОНЯТИЕ

Финансовый контроль можно определить по-разному:

1)Контрольная функция финансов (с экономической точки зрения),

2)Функция публичной финансовой деятельности, государственного и муниципального регулирования и управления (с правовой точки зрения), которая реализуется ОГВ, ОМСУ, иными уполномоченными государством гос и мун органами и иными организациями

3)Институт финансового права, состоящий из системы материальных и процессуальных финансово-правовых норм как общей, так и особенной части финансового права, регулирующих общественные отношения по реализации функции финансового контроля

4)Комплексное правоотношение, в рамках которого реализуются отношения между контролирующими и подконтрольными субъектами.

А Хаменушко человек простой – у него определение такое:

ФИНАНСОВЫЙ – это деятельность уполномоченных органов и организаций, КОНТРОЛЬ осуществляемая с помощью специальных приемов и способов, направленная на обеспечение законности и эффективности фин деятельности публичной власти («органов и организаций» - государство

перекладывает часть своих контрольных функций)

Направления финансового контроля примерно соответствуют основным институтам ФП:

Валютное регулирование – валютный контроль

Налоги – налоговый контроль

Гос расходы, гос кредит и бюджет – бюджетный контроль

48

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

Нет единого акта о финансовом контроле, разбросан по разным – законодатель каждый раз «придумывает велосипед», хотя институт один:

ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав ЮЛ и ИП при осуществлении гос контроля (надзора) и муниципального контроля» не применяется ко всем направлениям финансового контроля (налоговому, бюджетному, валютному)

ФЗ от 05.04.2013 N 41-ФЗ «О Счетной Палате РФ»

ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

НК РФ, гл. 14 «Налоговый контроль»

БК РФ, Раздел IX «Финансовый контроль»

РОЛЬ

Финансовый контроль – элемент обратной связи в системе гос управления финансовой сферой, проистекает из контрольной функции финансов. Невозможны финансы без учета (нельзя поделить, не посчитав).

Контроль ≠ правоохранительная деятельность (в отличие от ПО у контроля есть обратная связь) Фин контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства.

Главная задача финансового контроля – достижение правопорядка:

1)Проверка выполнения финансовых обязательств

2)Проверки соблюдения правил различных финансовых операций

3)Выявления путей более экономного и эффективного расходования денежных ресурсов

4)Обнаружение и предотвращение возможных нарушений финансового законодательства

ифинансовой дисциплины

5)Обеспечение обратной связи для получения информации о выполнении указаний в финансовой сфере.

6)Проверка целесообразности и эффективности (правильность использования средств):

a)В частном хозяйствовании эффективность обеспечивается автоматически, иначе – вылет с рынка;

b)Под эффективностью понимается наименьшая затратность.

c)Целесообразность нужно отличать от эффективности:

с.1. КС РФ: не надо проверять целесообразность, оценивать хозяйственные решения налоговая не вправе.

с.2. ВАС (Постановление ВАС № 53 от 13 октября 2006 года – "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"): не проверяем целесообразность, но проверяем деловую цель. Налоговая не может говорить, что деятельность нецелесообразна, но сказать, связаны расходы с бизнесом или нет.

Финансовый контроль является стоимостным контролем, поэтому в отличие от других видов контроля он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов. Финансы являются неотъемлемой частью экономических отношений, а финансовый контроль – неотъемлемой частью финансов.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПРИНЦИПЫ (которые также отражены и в национальном законодательстве!)

По Лимской декларации Есть отдельный вопрос 18.1

независимость

объективность

компетентность

прозрачность (гласность)

Организационная, функциональная и финансовая независимость контрольно-счетных органов предполагает:

разграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.

разделение финансового контроля на внутренний – контроль

НЕЗАВИСИМОСТИ субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний – контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом.

финансирование органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой

недопустимость конфликта интересов

50