- •Вводная лекция.
- •1. Государственный займы.
- •2. Эмиссия
- •3 Лекция.
- •2 Акта счетной палаты: представление и предписание:
- •4.Принцип эффективности использования бюджетных средств
- •5.Принцип прозрачности /открытости
- •6.Принцип общего/совокупного покрытия расходов
- •3. Стадия исполнения бюджета
- •4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета
- •Тест физического присутствия
- •Тест домицилия
- •Тест постоянного жилища
- •Тест центра интересов
- •Свободный выбор резидентства
- •Категории резидентов
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства
- •Критерий гражданства
- •Возраст физического лица при налогообложении
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний
- •Три концепции дохода
- •Источник дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •Свободный доход
- •Учет профессиональных расходов
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Методы учета доходов и расходов во времени
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •Порядок исчисления налога
- •Контроль достоверности данных
- •Доходы семьи
- •Проблема двойного налогообложения
- •Дополнительные способы определения суммы дохода (налога)
- •Изъятия
- •Освобождения
- •Необлагаемый минимум доходов
- •Социальные налоговые вычеты
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Развитие налогообложения прибыли в России
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне
- •Субъекты налогообложения прибыль организаций в мировой практике
- •Субъекты налогообложения на прибыль организаций в России
- •Налогообложение групп организаций
- •Прибыль как объект налогообложения
- •Расходы
- •«Тонкая капитализация»
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
- •Прямые и косвенные расходы
- •Дата признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налогообложение от долевого участия в организациях
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях
- •Налоговый период. Отчетные периоды
- •Перенос убытков
- •Налоговый учет
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •Причины поиска новых форм косвенного налогообложения
- •Вхождение ндс в налоговые системы стран
- •Принцип нейтральности ндс
- •Добавленная стоимость в системе ндс
- •Освобождение от обязанности плательщика ндс
- •Налогообложение группы предприятий
- •Налогообложение обособленных подразделений компаний
- •Налогообложение иностранных и международных организаций
- •Налоговый иммунитет
Транспортный налог
Главное заблуждение автовладельцев - то, что данный налог идет на дороги, однако это классический поимущественный налог, который никак не связан с дорогами, а идет в общий котел.
У данного налога 2 группы налогоплательщиков:
а) физические лица (как резиденты, так и нерезиденты);
б) юридические лица (российские и зарубежные);
Предметом налога избраны транспортные средства (автомобили, вертолеты, мотоциклы и так далее). Объект налогообложения - факт государственной регистрации данных транспортных средств (а не право собственности, чтобы не было злоупотреблений при покупке-продаже транспортного средства: продал - снимай с учета): автомобили регистрируются в органах ГИБДД, вертолеты - мб Росавиация.
В качестве налогооблагаемой базы избрана такая физическая характеристика как мощность двигателя. Есть юристы, которые считают, что нужно выбрать не мощность, а вес транспортного средства. Возможно, считается, что от мощности двигателя зависит либо выбросы в окружающую среду, либо стоимость автомобиля.
Ставки налога установлены в НК РФ, но содержатся нормы о том, что регионы, вводя данный налог на своей территории, могут увеличить эти ставки налога, но не более чем в 10 раз (КС РФ рассматривал дело по транспортному налогу в Челябинской области).
Налоговый период - календарный год (и для физических, и для юридических лиц), но для юридических лиц предусмотрена также промежуточная квартальная отчетность, при этом физические лица платят налог только на основании уведомления налогового органа (не подают декларацию). Сроки уплаты устанавливаются регионами самостоятельно. Льготы по налогу могут вводиться самими регионами, но делать они этого не хотят.
Внутри транспортного налога несколько лет назад законодатель фактически ввел элементы налога на роскошь, не вводя отдельного налога. Налог продолжает считаться по общим правилам, однако если автомобиль стоит свыше 15 млн рублей, то эта сумма налога должна быть умножена на коэффициент 3. Если автомобиль стоимостью от 3 млн до 5 млн, то сумма налога умножается на коэффициент 2. Коэффициент зависит от средней стоимости машины и от года выпуска. Перечень таких дорогих машин устанавливается Минпромторгом не позднее 1 марта каждого года.
Земельный налог
Плательщиками данного налога выступают и физические, и юридические лица (вне зависимости от резидентства). Предметом налогообложения является земельный участок, находящийся на территории РФ (часть суши, с установленными границами и учтенная в определенном кадастре). Объект налогообложения - право собственности или пожизненное наследуемое владение.
Не все земельные участки подлежат налогообложению. Не подлежат налогообложению земельные участки, занятые религиозными учреждениями, изъятые из оборота, участки, расположенные под объектами культурного наследия. Изъятия могут устанавливаться также на местном уровне.
Налогооблагаемой базой 20 лет назад была площадь земельного участка, но федеральный законодатель позже в качестве налогооблагаемой базы ввел кадастровую стоимость. Причем регионам дали право чаще проводить кадастровую оценку.
Налоговый период - 1 год, для организаций предусмотрены квартальные отчетные периоды, физические лица ждут уведомления от налоговых органов (декларацию не подают).
Ставки налога различаются в зависимости от категории (назначения) земель:
а) земли сельскохозяйственного назначения (ставка не может превышать 0.3%);
б) остальные земли (не более 1.5%);
Льготы изначально дали только ветеранам ВОВ, инвалидам, но не дали, например, пенсионерам. Только в декабре 2017 года в НК РФ были введены нормы о том, что пенсионеры, получающие государственную пенсию, освобождены от земельного налога.