Налог на доход физических лиц (Ивлиева Марина Федоровна)

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НДФЛ: С точки зрения характеристики: а) прямой налог; б) личный; в) федеральный налог. Налог на личный доход налогоплательщика, он определяется прямым порыдком, прогрессивен с точки зрения влияния на плательщика. Многие критикуют косвенные налоги и предлагают оставить лишь прямые. По Марксизму (в рамках истории КПСС в манифестах предлагалось убрать все налоги окромя НДФЛ) – это молодой налог (он же подоходный налог) – возник в Англии в конце 18-19 вв. Вефлиемская перепись – подушная перепись для установления налога. В России закон РИ о всеобщем подоходном налоге – в начале XX в. Плюсы: широкая база. Минусы: сложность контроля, массовое уклонение. Основной доход Москвы – НДФЛ. Москве же капают деньги – с аренды помещений на местном уровне. В большинстве развитых стран – один из основных налогов, Северная Европа, США и т.п. В странах с высоким потреблением (Франция, Италия) – преобладает не НДФЛ, а НДС и акцизы. У нас – плоская шкала налогообложения. Грубо говоря, демократичная.

СУБЪЕКТЫ НДФЛ: ФЛ: резидентство – экономическая связь с государством. резиденты (R) – полная налоговая обязанность и N (нерезиденты) – ограниченная налоговая обязанность. НК РФ (глава 23). Тест физического присутствия (для ФЛ - 1): R – не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Это первый вопрос налогоплательщику, который пришел на консультацию. Тест на центр жизненных интересов (2), тест гражданства (3), тест места жительства (4). Смотрим национальное зак-во: если там нет, ищем соглашение: например, соглашение об избежании 2-го налогообложения между РФ и Нидерландами. Если соглашения нет – можно быть резидентом и там и там. Дело Лярского: ПКС – 12 следующих подряд месяцев надо брать на дату получения налогоплательщиком дохода. У него было с нарушениями. Есть и иные тесты – центра жизненных интересов, центра экономических интересов, законодательство РФ использует только тест ФП (выше). К нерезидентам сложнее – ставка не 13 а 30%. Второе последствие – нерезиденты не могут пользоваться социальными и имущественными вычетами. Для ЮЛ: тест места регистрации (или инкорпорации) – нахождение юрадреса (исполнительных органов) экономического интереса, экономического «присутствия», самый развитый – центрального управления и контроля, или текущего управления и контроля, если вообще не определить. В ином случае прибегают к иным тестам – деловой цели, офиса и т.п. В РФ – 3 правила: инкорпорации, центрального управления и контроля и 3-ий – МД.

ОБЪЕКТ И НАЛОГОВАЯ БАЗА. ВИДЫ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОВ: объект – факт получения лицом дохода. Презумпция облагаемости . Налоговая база – количественнок выражение дохода за налоговый период, год. Популярно налоговое представительство – мол вот тебе деньги, плати за меня налоги. За это еще и деньги брать можно. Доходы: в денежной форме, в натуральной форме – ( оба – презумпция облагаемости дохода) + материальная выгода (экономия).

МОЖНО ПО ПРИКОЛУ СТАТЬ НЕРЕЗИДЕНТОМ – ПОПАСТЬ НАМЕРЕННО ПОД ИНОСТРАННЫЕ САНКЦИИ И ОТАЗАТЬСЯ ОТ РЕЗИДЕНТСТВА НА ТОМ ОСНОВАНИИ.

СТАВКИ НАЛОГА. МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА:

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ УПЛАТА НАЛОГА. НАОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ:

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:

31