12. НаЛоГоВоЕ аДмИнИсТрТрОвАнИе и НаЛоГоВыЙ кОнТрОлЬ.

12.1. Понятие налоговой системы;

12.2. Структура налоговой системы;

12.3. Налоговое администрирование;

Чем отличается налоговая система от системы налогов? Налоговая система: совокупность основных условий налогообложения.

Всякий чиновник должен делать свою работу блестяще: если он так делает, то для него не существует ни ФЛ ни ЮЛ ни иных лиц – он видит просто жертву, в которую вгрызается.

Основное звено налоговой системы – система налогов: совокупность налогов, сборов и иных фискальных платажей, которые взимаются с лиц в пределах данной страны + права и обязанности налогоплательщика и права и обязанности налоговых органов (налоговый климат как часть инвестиционного климата).

Куда не приедете, в РФ налог на прибыль – будет тот же, налог на доходы ФЛ – тот же и даже НДС по сути тот же. Не конфликтуют с конституционным принципом единого экономического пространства (по-факту относительно неизменны по всей территории РФ); Отдельные элементы могут быть подрегулированы на региональном/местном уровне.

Пределы ставок установлены ФЗ, в пределах 2% можно изменять и разгуляться от 0 до 2 [0; 2]; Голодуха и ответственность – вещи несовместимые. Раньше список налогов не был сформирован и по факту был открыт – и субъекты установили свои собстенные налоги, были свои таможенные платежи за ввоз/вывоз товаров. Начали подъедать федеральную базу налога на прибыль => КС РФ рявкнул, установили закрытый перечень налогов, из которых субъекты могут выбрать себе что-то и понемножку настраивать. Все идеи налогообложений – из Салтыкова-Щедрина.

Границы между региональными, местными и федеральными налогами четкая (13-15 НК РФ), но не такая уж высокая. Не стена, а мелом посыпанная такая. Налог на прибыль – НОМИНАЛЬНО ФЕДЕРАЛЬНЫЙ, на самом деле – федерально-региональный на практике. Ставка налога на прибыль – 20%, налог поставки в 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% остальных – в региональный бюджет (20%, но есть тонкости, ньюасы и т.д. и из 20% может легкоооооо вырасти 30 и более %). Может показаться, что на 20% все кончилось. Но нет, еще же надо платить взносы во внебюджетные фонды. «В 13-15 статьях этого нет, а вот в следующих есть.» Строим таблицу для реальной налоговой системы, там их 5 (MS Word строит уродские таблицы, так что делаю в два этапа).

(!) Фактическая (реальная) налоговая система (часть 1/2)
Налоги	Сборы	Специальные налоговые режимы
Обязательные платежи, обладающие признаками безвозмезд-ности; Федеральные, региональные и местные (см. ст. 13-15 НК РФ).	Бывают сборы как сборы, а бывают как замаскирован-ные налоги: госпошлина или сбор за пользование объектами животного мира, а ведь у сбора прослеживается некое встречное предоставление. На сборах гос-во не зарабатывает, а компенсирует встречного представления. В 2012 году был введен торговый сбор: по каким-то причинам не стали делать его налогом, хотя он от того быть налогом не перестал. Госпошлина так-то тоже налог, хотя называется госпошлиной. В угоды филологическим интересам пожертвовали точностью в ст. 8 НК РФ; Таким образом, есть не только сборы, но и Сборы' – сбор за право торговли. «Сборы раздвоились и размножаются не то делением, не то почкованием.»	Нет конфликта не с ФЗ ни с КРФ, но на самом деле тут стоят просто другие налоги (чаще всего вариации уже известных налогов для субъектов малого/среднего бизнеса). Чтобы оставаться с нормальными налогами (упрощенка), нужно не выходить из малого бизнеса (а тут, о ужас! прибыль лезет! можно с упрощенки слететь!). В КРФ не упомянуты, но все норм – вместо одного налога, просто чуть другая совокупность фактически равных – типа как единый сельхозналог.

ОКС от 11.10.2016 г. – определение о торговом сборе. Этот переполох оказался тщетным – для того, чтобы муниципалитеты могли вводить его на своей территории, нужен отдельный ФЗ. Но в Москве, Севастополе и СПб НЕТ МУНИЦИПАЛИТЕТОВ в строгом смысле этого слова. Специально для этих городов прописали, что для них этот сбор устанавливается на федеральном уровне, и для того, чтобы ввести его в действие, дополнительный ФЗ не нужен. Москва все же такой закон приняла, остальные такому примеру не последовали. У региональной и местной власти есть, так сказать, рубильник – ключевое полномочие введение/невведение налога на территории (по желанию), а на федеральном уровне все безусловно.

(!) Фактическая (реальная) налоговая система (часть 2/2)
Страховые взносы	Внесистемные (иные) фискальные платежи
В КРФ нет, в ст. 8 появляются. Хорошо хоть то, что они кодифицированы. Кидифицировали на 75% удачно – нет никаких сомнений, что это налоги, просто целевые. Люди должны теперь исренне верить, что есть налоги 3-ей, непостижимой природы. В страховых взносах нет ничего страшного, налогоплательщикам стало легче ибо налоговое администрирование проводить проще.	Любой из них при рассмотрении – налог или сбор, сбежавший из привычных рамок. Эти беспризорные платежи отличаются тем, что неясно порой кто их администрирует и на каком основании. К слову, это та же таможенная пошлина. На само деле внесистемных платежей около 100. Но самый большой слон – от которого зависит 30% бюджетных поступлений – это как раз таможка. Пограничный контроль нужен еще и по санитарным соображениям, чтобы не ввозили тухлятину или нечто радиоактивное. Еще один налог – явно не прямой: гос-во: «вижу товар, давайте с него налог.» Иногда иначе – налог вшивается в товар и разворачивается к карману потребителя.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ: это государственное управление в области налоговых отношений:

1. Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектов налогообложения);

2. Учет налоговых поступлений;

3. Налоговый контроль;

4. Взыскание недоимок, штрафов, пеней (предусмотренных НК РФ);

5. Консультирование налогоплательщиков;

6. Утверждение форм документов для налогового учета и т.д.

Налоговые органы НЕ СОБИРАЮТ НАЛОГИ –НИКОГДА! Вообще никогда! Они лишь контролируют правильность и периодичность их поступления. И ФНС этим не занимается, а контролирует правильность исчислений и их уплату. Кому сказать – не поверят. Но с другой стороны она их администрирует: т.е. следит, чтобы все перечислилось: налоговые органы тем не менее хотят взять побольше, а налогоплательщики – дать поменьше. Вечная борьба. На учет конечно ставят предмет налогообложения, а не конкретных людей, которых конечно же надо посчитать – в НК смешаны объект и предмет налогообложения. У налогоплательщика есть ИНН (потому в 99% случаев деньги не потеряются никуда) – он привязан к единому счету федерального бюджета – за попадание этих денег туда отвечает Казначество, а статус ваших взаимоотношений с бюджетом проверяет и записывает ФНС. Казначейству вообще пофиг откуда деньги пришли, задача переместить в бюджет. Учет и связь – на плечах ФНС. Сейчас есть система «Налог-3» - она позволяет по крайней мере считать налоговые органы единым целым и есть способы учета – налогоплательщики, даже если имеют разные ИНН, не «размножаются налоговым путем.»

Пеня – компенсационная мера, в этом ее отличие от штрафов. Если не заплатил вовремя недоимку – за то начисляется пеня. У налоговых органов не полномочий по утверждению НПА по налоговым делам – но многое можно сделать утверждая даже формы документов.

11.12.17

Л№_13