26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать?
Двусторонние: обмен информации, согласительные процедуры?? Соглашения об избежании двойного налогообложения
27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
Согласно п. 1, 4, 5 и 6 ст. 1 НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает:
законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов;
законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации.
Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
Таким образом, акты органов исполнительной власти не включены в законодательство о налогах и сборах.
Семинар: налоговое законодательство шире чем зак-во о налогах и сборах (Конституция, конституционные акты, международные договоры). Правовые позиции КС стоят между КРФ и ФКЗ. Они обязательны для всех, включая законодателя.
28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
Семинар: нужно учитывать, что в условиях цифровизации не только на уровне налогового зак-ва, но и директивные послания Президента (напр., о деофшоризации- меняется практика с точностью да наоборот), указы Президента, майские 2012 и пандемийные 2020, постановления правительства 2020. По сути, вмешиваются в определение юрид состава налога. Приказы Минфина о подведомственых ему фоивах, о бух и налоговом учете, приказы фнс о формах контрольных, юрисдикционных документах, о налоговых рисках, рискориентированный подход на подзаконном уровне весь. Письма ФНС используются как источники толкования налоговых норм. Метод рекоммендации ЦБ.
Искусственный интеллект: Налог- 3, АИС….ОН СПУСКАЕТСЯ С УРОВНЯ ЗАКОНА НА АКТЫ НОРМАТИВНОГО ТОЛКОВАНИЯ И НА ИСКУССТВЕННЫЙ ИНТЕЛЛЕКТ
Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако необходимо учитывать, что только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ).
Следует обратить внимание на такой аспект: Федеральная налоговая служба РФ как орган контролирующий и надзирающий в сфере налогов и сборов должна быть крайне ограничена в возможностях издавать нормативные правовые акты по предмету собственных полномочий. Иначе образуется триада «сам устанавливаю правила, сам проверяю их исполнение, сам привлекаю к ответственности за их нарушение», недопустимая из-за угроз правам и интересам контролируемых лиц.
