- •Занятие 8 Государственные доходы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. В чем заключается различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени?
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •25. Какие можно назвать основные права и обязанности налогоплательщика?
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников права?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
10. Какие можно назвать признаки налога?
Юридическое по ст 8 НК Теоритическое определение
обязательный̆, индивидуально безвозмездный̆ платеж, взимаемый̆ с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и (или) МО |
единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности ФЛ и ЮЛ на началах обязательности, индивидуальной̆ безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная гос принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной̆ власти |
Признаки налога:
Прямо предусмотренные в юридическом определении |
|
Обязательность |
обязанность уплаты налога лежит на каждом лице, которое должно его платить независимо от его воли. Из признака обязательности следует признак принуждения
|
Индивидуальная безвозмездность |
при уплате налога у государства не возникает никакой̆ юридической̆ обязанности перед конкретным лицом, его уплатившим. Все поступившие в бюджет средства идут на необходимые общественные нужды. Также это означает возможную неэквивалентность размера уплаченного налога услугам, полученным от государства
|
Безвозвратность |
происходит возврат в виде выполнения функций государства по отношению к обществу в последующем в виде удовлетворения потребностей̆. Заплатив налог, плательщик теряет право собственности на соответствующие средства, а также право требования возврата законно уплаченного налога. Происходит переход собственности из частной̆ в публичную
|
Форма отчуждения собственности |
при уплате налога осуществляется изъятие какой̆-то части материальных благ индивида в пользу бюджета государства. Наличие у индивидуума права собственности порождает обязанность уплаты налога. Налог является законной̆ формой̆ ограничения конституционного права собственности. Введение ограничения должно быть сбалансированным: 1) удовлетворение потребностей̆ общества в целом; 2) возможность ограничения исключительно законом; 3) установление минимального объема ограничения
|
Денежный характер |
материальным объектом налоговых правоотношений являются денежные средства. В связи с этим зачет налогов невозможен (например, в 1990-ые – зачет налогов и платы за электроэнергию)
|
Прямо не предусмотренные в юридическом определении |
|
Не носит характер наказания/контрибуции |
применение санкций имеет место лишь при неуплате налога. Уплачивая налог, лицо делает это добровольно, поскольку его принятие осуществлялось представительным органом власти
|
Единственно законная форма отчуждения собственности |
скорее это не признак, а требование, которое предъявляется к налогу, а именно требование установления его законом, процедура принятия которого строго регламентирована
|
Нецелевой̆ характер |
уплачивая налог, лицо не знает, на что конкретно будет израсходована его денежная сумма. НО есть исключение, н-р, транспортный̆ налог |
Стоит отличать признаки налога от требований к налогам (ст. 57 КРФ): «Каждый̆ обязан платить законно установленные НиС» (форма закона – это требование).
Требования к налогам
Должны устанавливаться в форме закона
Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты ВнбФ)
Семинар: обязательность, индивидуальная безвозмездность, безвозратность, обеспечение гос принуждением.