- •Занятие 8 Государственные доходы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. В чем заключается различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени?
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •25. Какие можно назвать основные права и обязанности налогоплательщика?
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников права?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
Семинар: оба имеет различное назначение. С точки зрения функций в бюджете, сбор для бюджета- расход, а налог- доход. Налог формирует доходную часть, а сборы покрывают издрежки.
На мой взгляд, в конечном счете они выполняют одни и те же функции.
Фискальная: обеспечение государства материальными средствами; регулирующая- воздействие на экономику, снятие социальной напряженности
Другой источник говоря о функциях, имеет в виду и налоги, и сборы:
В юридической и экономической науке выделяют следующие функции налога и сбора:
фискальная;
распределительная;
поощрительная;
контрольная;
регулирующая.
14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
Размеры не всегда сопоставимы, но это должно быть обосновано:
Чистый доход- думаю, нет, так как они существуют для возмещения (хотя бы частичного) расходов (далее- из папки).
По поводу этого вопроса несколько раз высказывался Конституционный суд в своих определениях и постановлениях:
В Определении от 10 декабря 2002 г. N 284-О Конституционный Суд Российской Федерации, указывая на компенсационный характер сбора, отмечает, что сборы "предназначены для возмещения соответствующих расходов и дополнительных затрат публичной власти". При этом, признавая сборами платежи за загрязнение окружающей природной среды, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал следующую позицию: "...плата, внесение которой является необходимым условием получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями права осуществлять хозяйственную и иную деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду, определяется в качестве индивидуально-возмездного платежа на основе дифференцированных нормативов допустимого воздействия на окружающую среду, с тем чтобы обеспечивалось возмещение ущерба и затрат на ее охрану и восстановление". В Определении от 10 декабря 2002 г. N 283-О применительно к размерам патентных пошлин Конституционный Суд Российской Федерации указал, что они "должны определяться исходя из затрат публичной власти по осуществлению... правовой охраны объектов промышленной собственности", а в Постановлении от 17 июля 1998 г. N 22-П в отношении платы за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что "данная плата имеет целевую направленность - она предназначена для возмещения особых расходов публичной власти по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству федеральных автомобильных дорог". Несомненно, часть сборов, установленных налоговым законодательством, призвана компенсировать расходы соответствующих государственных органов, связанные с реализацией государственных функций. Например, согласно ст. 333.26 НК размер государственной пошлины за государственную регистрацию заключения брака и выдачу свидетельства составляет 350 руб., т.е. плату, сопоставимую со стоимостью самого свидетельства.
Между тем большинство сборов в настоящее время утратило свое первоначальное значение. Фактически сбор уплачивается не в связи с расходами государственного органа, а за сам факт реализации той или иной государственной функции.