3. Страховые взносы.

Налоговая система состоит не только из налогов и сборов, но и из страховых взносов. По статье 57 Конституции должны быть только налоги и сборы. Но из-за развития всевозможных социалистических учений, сложилось мнение, что работодатель или государство должны людей оберегать.

В прошлом работодатели, чтобы смягчить протесты рабочих, стали идти рабочим навстречу. Отсюда возник нормальный капиталистический инструмент страхования. Со временем государство стало обязывать работодателя страховать работников. Затем государство постепенно начало перенимать на себя функции страховых организаций. Вроде бесплатная медицина, бесплатная пенсия, но появляются новый налог (по сути, просто финансируется социальная функция государства). Берут эти деньги с работодателя.

Налог, предназначенный для финансирования пенсионной системы, бесплатной медицины, страхования рабочих. Работодатель несет обязательные платежи, а государство несет расходы.

За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.

Одно время все эти взносы были скомпонованы в единый социальный налог, это было легко и понятно. Затем единый социальный налог отменили и, затем, ввели его обратно под видом социальных платежей. Но теперь все эти платежи не администрируются ФНС. Теперь для каждого платежа своя система контроля. Фактически, это упрощенные и безграмотные налоги. Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.

Где возмездность для работодателей, которые платят взносы, а пенсию получат работники?

В общем, в реальности получилась глупость. Налог разбился на 3 части, каждый из которых по сути налог, но не налог. Но сейчас эти «не налоги» снова отдали на администрирование налоговикам, получилось кривовато.

• Страховой взнос - обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы теперь снова находится в ведении ФНС. Страховые взносы – боковой побег на федеральном уровне налоговой системы. Они очень похожи на налоги.

Есть самозанятые лица: ИП, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.

(!) Сейчас собираются отдать в ведение ФНС таможенные платежи. Возможно, будет признано, что таможенная пошлина – это налог. Таможенная пошлина – это действительно налог.

4. Парафискалитеты.

Раньше был только «Михалковский сбор» - сбор за воспроизведение. Сейчас есть платежи «Платон», по ним есть позиция Конституционного суда от 31 мая 2016 года номер 14-П.

Парафискалитеты пока «шагают по планете».

«Платон» вряд ли отменят, но, скорее всего, в будущем его включат в налоговую систему.

5. Иные фискальные платежи.

Сюда угодила таможенная пошлина (1/3 бюджета).

Еще есть плата за негативное воздействие на окружающую среду (стоило бы назвать экологическим налогом и включить в налоговый кодекс). Ставки устанавливаются правительством. Не включается в НК РФ, чтобы не портить статистику.

Итог:

Система налогов и сборов

1. Налоги (федеральные, региональные, местные)

2. Сборы (федеральные, региональные, местные)

3. Социальные взносы (только на федеральном уровне)

Это все в рамках НК РФ, попутно следует признать, что есть внесистемные платежи (иные фискальные платежи). Это четырехуровневая система (наднациональный, федеральный, региональный, местный). Наднациональный уровень характерен для таможенной пошлины (таможенное регулирование ушло на уровень союза).

+ на федеральном, и, возможно, на региональном и местном уровне, есть парафискалитеты.

ДЗ: подоходный налог (глава 23 НК РФ – увидеть своими глазами).

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог).

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

2. Субъекты налога на доходы физических лиц

3. Объекты и налоговая база. Виды облагаемых доходов

4. Ставки налога. Методы подоходного налогообложения

5. Удержание налога у источника дохода

6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация

7. Налоговые льготы в подоходном налогообложении

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц – прямой, личный, федеральный налог (все его элементы устанавливаются ФЗ, некоторые особенности налоговых вычетов могут устанавливаться на региональном уровне). Это налог на валовый доход лица в целом. Главное, что это налог именно на доходы. Сейчас облагается весь доход целиком, раньше был необлагаемый минимум. Потом эта идея была выхолощена, необлагаемый минимум стал отставать от прожиточного минимума вследствие инфляции. В итоге решили, что это только вносит беспорядок.

Преимущества: широкая база. Недостатки: сложность контроля, сравнительно массовое уклонение от уплаты налога. Эти недостатки остались в прошлом несколько лет назад. От налога с зарплат никто не уклоняется, но все сложнее с инвестиционными доходами. Системы учета достигли такого развития, что мир стал прозрачен. РФ присоединилась к нескольким конвенциям, и теперь должна обмениваться с другими странами информацией (любой банк будет идентифицировать своего клиента, то есть, Швейцарский банк может передать всю информацию в налоговые органы России). Например, бесперспективно уходить от налога с продажи недвижимости. Скоро могут вообще отменить наличные деньги.

В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.

Уплата налога – не конфликтное, а нормальное правоотношение со взаимными особенностями налогоплательщика и государства.

Придумали его в начале 20 века. Тогда, население России – 180.000.000. Его появление связано с социалистическими идеями. Никакой проблемы с налогообложением на то время не возникло. Стало возможно облагать широкие слои населения. Капиталисты очень мало тратят на личные нужды, в основном, они реинвестируют. В Российской Империи подоходное налогообложение пытались ввести еще в 1917 году.

Есть не состыковка семейного законодательства и налогообложения. Перемещения денег внутри семьи не облагаются. Законодатель не всегда осознают, что налогоплательщик тратит деньги еще и на многочисленных иждивенцев.

Подоходный налог хорош для простых ситуаций.

По ценным бумагам – 214.1 НК РФ, облагается не весь доход с ценных бумаг.