Правильна ли точка зрения предпринимателя? Поясните свой ответ.

Предположительно (в задаче указано лишь, что имущество является объектом недвижимости без пояснения конкретной его разновидности) этот объект недвижимости подпадает под список недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества (п.1 ст.378.2 НК РФ). 

В соответствии с п.3 ст.346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС (за исключением: 

1. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне 

2. НДС, уплачиваемого при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом 

3. НДС, уплачиваемого налоговым агентом (организации / ИП, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие товары (работы и услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков). 

Описанный в условии случай не подпадает ни под одно из вышеуказанных оснований уплаты НДС предпринимателем, находящимся на УСН. Следовательно, предприниматель прав. 

ЗАДАЧА 7 

Гражданка, имеющая дачный участок на окраине одной из областей, приобрела в конце лета 2018 г. второй, более крупный дачный участок в соседней области в 10 минутах езды от старого участка. В короткий срок на участке был кирпичный дом, право собственности на который было зарегистрирован за гражданкой в том же году. 

Получив в конце 2018 г. налоговое уведомление от налоговой инспекции за 2017 г., гражданка с удивлением обнаружила, что сумма налога на новый дом оказалась в три раза выше налога, уплачиваемого за дом схожей конструкции на старом участке, где давно используется кадастровая стоимость. 

Обратившись к знакомому налоговому консультанту, гражданка узнала, что в связи с позитивными изменениями судебной практики есть возможность снизить налог, применив рыночную стоимость дома. При этом на первые три года, пояснял консультант, действуют понижающие коэффициенты, которые позволят совершенно законно сэкономить большие суммы. За эту экономию консультант попросил выплатить ему гонорар успеха. 

Каковы шансы консультанта получить весь гонорар или, возможно, какую-то часть?

В данном случае перед нами налог на имущество физических лиц. В соответствии с п.1 Ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенный в пределах муниципального образования, жилой дом. 

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база по общему правилу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. 

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определенной налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, рассчитывается с учетом понижающих коэффициентов (0,2; 0,4; 0,6 соответственно за 1,2 и 3-й год после введения на территории конкретного МО исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения). В данной задаче отсутствует конкретная дата введения на территории данного МО порядка исчисления суммы налога в зависимости от кадастровой стоимости. Юрист не прав, утверждая, что три года исчисляются с момента приобретения права собственности на объект налогообложения. 

Что же касается возможности снизить налог, применив рыночную стоимость дома, то не совсем ясно, что имел в виду юрист. Однако в соответствии со ст.24.18 ФЗ «Об оценочной деятельности» если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра. 

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы: 

· кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости; 

· нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности); 

· документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения); 

· отчет независимого оценщика, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа – если кадастровая стоимость оспаривается на основании несоответствия ее рыночной стоимости; 

· положительное экспертное заключение на проведенную независимым оценщиком оценку (на бумажном носителе и в форме электронного документа), подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков. 

В случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлены его кадастровая стоимость. 

Таким образом, гражданка вправе обратиться напрямую в суд или в комиссию с требованием изменить кадастровую стоимость по причине ее несоответствия рыночной стоимости. 

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. Письмо Минфина РФ от 18.09.2009 № 03-05-06-01/220 говорит, что обязанность по уплате налога возникает с начала года, который следует с момента возведения или приобретения объекта недвижимости. 

Размер данного налога зависит от времени владения имуществом. Если квартира была в собственности неполный год, сумма будет рассчитана исходя из количества месяцев владения объектом. При этом, если недвижимость куплена до 15 числа месяца, то этот 

месяц войдет в расчет как полный, а если после 15 числа, то расчет будет вестись со следующего месяца. Учитывая, что налоговые органы направляют уведомление на уплату налога за текущий год до 1 ноября следующего года, видится неправомерным взыскание налога на имущество физических лиц, в данном случае говорим только о таком объекте налогообложения как дом, приобретенный в 2018 г., за 2017 г, так как тогда дом еще не принадлежал гражданке (прим. В данном случае взяты сроки, действующие в Москве, в иных МО они могут быть другими, однако логика везде единая). 

Таким образом, видится, что гражданка не должна оплачивать налог на новый дом за 2017 год, так как дом перешел в ее собственность только в 2018 г.

ЗАДАЧА 8

Общество являлось собственником недвижимого имущества (здание), которое 1 февраля 2016 г. было снесено и списано с бухгалтерского учета. Запись в Единый государственный реестр недвижимости о прекращении права собственности и ликвидации указанного имущества была внесена 30 сентября 2016 г. 

По результатам камеральной проверки представленной Обществом декларации по налогу на имущество организаций за 2016 г. Обществу был доначислен налог и начислены соответствующие пени. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за 9 месяцев 2016 г.