- •Должна ли организации уплачивать налог на имущество?
- •Каковы в этой ситуации налоговые последствия транспортному налогу? Как следует поступить организации, чтобы избежать налоговых рисков?
- •Прав ли налоговый орган, должна ли новая кадастровая стоимость в размере 1,5 млрд. Руб. Примениться при расчете налога на имущество за 2016 г.?
- •Правильна ли точка зрения предпринимателя? Поясните свой ответ.
- •Каковы шансы консультанта получить весь гонорар или, возможно, какую-то часть?
- •Законно ли решение налогового органа? Обоснуйте свою позицию.
Законно ли решение налогового органа? Обоснуйте свою позицию.
Согласно ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.
Поскольку организация списала с баланса недвижимое имущество, налог не подлежит исчислению с момента ликвидации (списания с баланса).
Налог на имущество организаций является налогом, чья база исчисляется на основании бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 375 НК РФ - при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации).
Обращаясь к Приказу Минфина России от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (п. 4), видно, что Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Согласно п. 29 ПБУ стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях (то есть перечень открытый, как я понимаю)