60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
1)российские организации;
коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ)
2)иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
3)иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 246.2 НК РФ (п. 5 ст. 246 НК РФ, п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ).
НК РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для некоторых категорий организаций:
- применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;
- участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий. - FIFA и её дочерние организации в связи с подготовкой и проведением в РФ ЧМ 2018 г. и Кубка
конфедераций FIFA 2017 г.:
Налогоплательщики |
Что такое прибыль для целей налогообложе |
|
|
Российские организации |
Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ) |
|
|
Иностранные организации, осуществляющие деятельность |
Доходы представительства, уменьшенные на расходы |
в РФ через постоянное представительство |
представительства (п. 2 ст. 247 НК РФ) |
|
|
Иные иностранные организации |
Доходы, полученные в РФ. |
|
Перечень таких доходов установлен ст. 309 НК РФ (п. 3 |
|
РФ) |
|
|
Организации - участники консолидированной группы |
Сумма доходов всех участников этой группы, ум |
налогоплательщиков - |
на арифметическую сумму расходов (п. 5 ст. 321.2 НК |
|
|
Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК
РФ).
Для определения налоговой базы используется Налоговый учет. Организация должна самостоятельно организовать систему налогового учета. Целью налогового учета является:
-формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;
-обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.
СПОСОБА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ (ПО ПЕПЕЛУ. Наверно можно без этого) Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:
1)доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);
2)доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).
Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:
-на доходы от реализации;
-внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
По НК РФ право определять доходы от реализации кассовым методом предоставлено только организациям с небольшим объемом выручки (в среднем за 4 последних квартала – до 1 млн. в квартал).
Доход от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ЦБ) и имущественных прав за минусом затрат.
Два способа определения выручки.
1) Основной способ - выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (НДС, акцизов, экспортных пошлин).