- •1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы
- •2. Предмет и метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение с другими отраслями права
- •4. Правовые основы местных финансов
- •5. Понятие финансов и финансовой системы
- •6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм
- •7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности
- •8. Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов
- •10. Финансового право и прецедент
- •11. НПА Таможенного Союза, ВТО и МВФ в системе источников ФП России.
- •2) Международные договоры государств (далее – МНД ) членов ТС
- •3) Решения Евразийской экономической комиссии (далее - ЕЭК)
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •Полномочия ОИВ субъектов РФ, осуществляющих региональный государственный контроль (надзор)
- •Полномочия органов местного самоуправления, осуществляющих муниципальный контроль
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной Палаты РФ, региональных и местных контрольно-счетных органов
- •Состав Счетной палаты
- •2. Заместитель Председателя Счетной палаты:
- •5. Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 ФЗ не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):
- •Принципы внешнего государственного аудита (контроля), осуществляемого Счетной палатой
- •Основные полномочия контрольно-счетных органов
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •Комбинации создают конкретные методы (законодателем не восприняты):
- •Законодатель не разделяет проверку и ревизию. Это основные два метода. В законе о счетной палате термины используются в случайном порядке. Это не только метод, но и процессуальное действие.
- •Наблюдение – использование только документальных приемов, текущее получение информации посредством сбора стандартизированных документов.
- •Анализ – никогда не используется самостоятельно. Обработка полученной информации с помощью математических приемов. Налоговой не разрешается ее проводить.
- •Проверка – исследование одной сферы деятельности субъекта, использование приемов документального контроля. Это проверка конкретного узкого вопроса.
- •Ревизия – полная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности. Может быть комплексной. Использование документального и фактического контроля.
- •20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право. Понятие, предмет, система.
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •25. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.
- •Статья 96.9. Резервный фонд
- •Статья 96.10. Фонд национального благосостояния
- •Статья 96.11. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетный процесс. Понятие, стадии.
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •31. ФОРМЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ
- •33. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ РФ: ПОНЯТИЕ, СОСТАВ, ОБЪЕКТЫ
- •34. ОСНОВЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ
- •35. ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ РФ
- •36. ПОЛУЧАТЕЛИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ.
- •38. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ: МЕСТО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ, ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ.
- •39. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ КАК ФИНАНСОВАЯ ОСНОВА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ.
- •40. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
- •41. ПОЛНОМОЧИЯ РОСФИННАДЗОРА ПО КОНТРОЛЮ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ.
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •Иммунитет бюджетов - правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта, за исключением случаев
- •Особенности обращения взыскания на средства бюджета бюджетной системы РФ
- •46. ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ
- •2. СОСТАВ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА.
- •48. СУБЪЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ.
- •49. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ: СУБЪЕКТ, ОБЪЕКТ, ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ИХ ФОРМЫ И НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА.
- •СПОСОБЫ, СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
- •50. ВОЗНИКНОВЕНИЕ, ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА. СРОКИ В МЕХАНИЗМЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ, ИХ ЗНАЧЕНИЕ.
- •51. ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, ПОШЛИНЫ
- •52. ВИДЫ НАЛОГОВ
- •53. МНОГОКРАТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОНЯТИЕ, ВИДЫ. ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА УСТРАНЕНИЯ МНОГОКРАТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
- •54. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ В СИСТЕМЕ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА.
- •55. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ И ВВОДА В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВ В РФ.
- •56. СИСТЕМА НАЛОГОВ В РФ.
- •57. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА (ПРИНЦИПЫ) ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст. 284 НК РФ).
- •ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА
- •СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в НК РФ и Модельной конвенции ОЭРС об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ
- •Цель введения — стимулировать использование производительного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.
- •Это региональный налог.
- •Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество организаций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгалтерского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.
- •С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установки для научных целей, ледоколы, космические объекты и др.
- •63. НДС. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД
- •ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ
- •НАЛОГОВАЯ БАЗА
- •РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ НДС
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по НДС.
- •НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •Таможенные сборы
- •Метод 2: по стоимости сделки с идентичными, однородными товарами
- •Метод 4: метод вычитания.
- •Метод 5: Метод сложения.
- •Метод 6: Резервный метод
- •66. Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в РФ: система и правовой статус
- •ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
- •Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу РФ
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •81. (1) Денежная система страны, ее элементы. (2) Задачи государственного регулирования денежной системы. (3) Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение. (4) Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы РФ. Монополия Центрального банка РФ на эмиссию наличных денег.
- •83. Валютное регулирование в РФ. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в РФ.
- •88. Правовое положение ЦБ.
- •89. Система страхования вкладов (ССВ): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства РФ.
61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в НК РФ и Модельной конвенции ОЭРС об избежании двойного налогообложения.
Налог на прибыль организации прямой, личный и основан на принципе резидента.
Резидентами, уплачивающими налог с прибыли, полученной как в РФ, так и за рубежом, признаются юрлица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством РФ.
1)российские организации;
2)иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;
3)иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
4)участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.
Филиалы или иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налога на прибыль по месту своего нахождения.
Не относятся к плательщикам налога на прибыль
Малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения , учета и отчетности (УСН)
Организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (п. 3 ст. 346.1, п. 10 ст. 274 НК РФ);
Организации являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;
участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных
условий.
FIFA и её дочерние организации, поставщики товаров и услуг FIFA
Местом фактического управления иностранной организацией признается РФ, если орган/ы юрлица и (или) главные руководящие лица осуществляют управление ею на территории РФ в целом больше по времени, чем в другом государстве.
Т.е. есть 3 условия и если хоть одно из них соблюдается – ты будешь резидент.
1.Если относительное большинство заседаний совета директоров (но не исполнительные органы) находится на территории РФ.
2.Если исполнительный орган регулярно осуществляет руководство деятельностью из Российской Федерации.
3.Главные руководящие должностные лица ЮЛ (ответственные за управлением, контролем за деятельностью) преимущественно осуществляют свою деятельность в РФ. Надо посмотреть устав ЮЛ.
Постоянное представительство иностранной организации в НК РФ Постоянное представительство иностранной организации в РФ - филиал, представительство, отделение,
бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
1.пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
2.проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
3.продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
считается образованным
сначала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.
прекращает существование
с момента прекращения предпринимательской деятельности через отделение иностранной организации.
Иностранные юрлица уплачивают в РФ налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство.
Постоянное представительство иностранной организации в Модельной конвенции ОЭСР22 об
избежании двойного налогообложения.
Постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведется предпринимательская деятельность предприятия.
Таким образом, в этом определении содержатся следующие условия:
Наличие «места деятельности», то есть такого объекта, как помещение, или, в некоторых случаях, механизмов или оборудования;
▪«Место деятельности» включает любые помещения, сооружения или оборудование, используемые для ведения предпринимательской деятельности предприятия, независимо от того, используются они исключительно для этой цели или нет.
▪О наличии места деятельности можно говорить и в том случае, когда помещения отсутствуют или они не требуются для ведения предпринимательской деятельности предприятия, и оно просто имеет некоторую площадь в своем распоряжении.
▪Не имеет значения, принадлежат ли эти помещения, сооружения или оборудование предприятию, арендуются им или же находятся в его распоряжении на ином основании.
Место деятельности должно быть «постоянным», то есть оно должно быть организовано как обособленное место с определенной степенью постоянства;
(!) Некоторые трактуя конвенцию выделяют также что постоянное представительство должно иметь производительный характер, то есть способствовать получению прибыли предприятием.
Источники
1.Путеводитель
2.Пепел
3.ЛК Ивлиева, Хаменушко
4.НК РФ
5.Модельная конвенция ОЭСР
22 Организа́ция экономи́ческого сотру́дничества и разви́тия
62. Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ
ПОИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ:
В теории налогообложения к поимущественным относятся налоги, объектом которых являются юридические факты, связанные с имуществом (факт собственности, владения на имущество).
Это древний вид налогов. Государство, не имея большой аппарат, не могло зафиксировать доходы, поэтому решали облагать налогом по внешним параметрам: лошадь, дом. 1 лошадь – один налог; 2 лошади – налог больше.
ВИДЫ (4):
1.Региональные
a.Транспортный налог
b.Налог на имущество организаций
2.Местные
a.Земельный
b.Налог на имущество физических лиц
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА:
Все подобные налоги - прямые, реальные, территориальные.
Плюс поимущественного налога – сложность уклонения.
Прямые – взимаются непосредственно за счет дохода лица. Облагаются доходы конкретных физических и юридических лиц; особенность – доход облагается налогом не при получении, а при изменении формы с денежной на товарную. Поэтому такое налогообложение – экономически повторное (кроме тех, чьи доходы формируются из нелегальных источников). Отсюда – их опасность, мощное регулятивное воздействие.
Реальные. Мы не смотрим действительную доходность, а ориентируемся на предполагаемую, основываясь на наличие имущества определенной стоимости. Из этого – некоторая несправедливость.
Территориальные. Где зарегистрировано имущество, там и взимается налог, независимо от резидентства лица, которому имущество принадлежит.
I) ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.
Транспортный налог, введенный в 2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств.
Поимущественный (прямой)
Реальный
Налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.
Субъекты. Это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.
Если иностранное ЮЛ зарегистрировало в РФ транспорт – будет платить российский налог.
Объект налогообложения – факт регистрации, а не право собственности на автомобиль.
Предмет налога - транспортное средство.
Налоговая база
1)транспортных средств, имеющих двигатели, установлена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; (Лоббисты хотят, чтобы базой был вес автомобиля.)
2)для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме
3)для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспортного средства.
Ставки налога. Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).
Хаменушко говорит, что из-за этого группа автомобилистов проломилась до ЕСПЧ, мол, этот налог дискриминирует их по месту проживания, так как в разных регионах разные ставки.
Но ЕСПЧ сказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личными качествами налогоплательщика, а с территорией, и поэтому не является дискриминирующим основанием.
Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС. Механизм таков: ГИБДД после регистрации должно в течение 10 дней отправить информацию в ФНС. Они сами посчитают твою сумму налога и отправят тебе.
Но, если есть налоговая льгота – надо самому идти в ФНС и оформлять льготу.
В транспортном налоге появился элемент налога на роскошь.
Есть так называемый поправочный коэффициент. Если средняя стоимость твоей машины больше 3 миллионов рублей – твой налог увеличится вдвое, если автомобиль больше 5 миллионов – налог будет втрое больше.
Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твоя налоговая база зависит от какого-то Минпромторга. Это очень плохо для налогоплательщика.
Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению.
В него включены зарегистрированные в России автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.
Освобождены от налогообложения весельные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтехника. При установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
II) НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.
Цель введения — стимулировать использование производительного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.
Это региональный налог.
Субъект налогообложения – организации.
Российские организации
Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;
Объект налогообложения
Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество организаций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгалтерского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.
Не признается объектом налогообложения имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установки для научных целей, ледоколы, космические объекты и др.
Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость организации.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его
кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Но есть исключения. Это касается торговых - офисных центров и помещений. Это коммерческая недвижимость. Они высоко рентабельны. В отношении них была установлена новая налоговая база и новые виды ставок. В качестве базы была названа кадастровая стоимость, которая приближена к рыночным показателям стоимости имущества. Это жестокое увеличение налогового бремени.
Ставка налога конкретно устанавливается субъектом, а верхний предел установлен НК РФ не (2,2 %, если иное не предусмотрено НК РФ).
Налоговый период – 1 год.
Он уплачивается по декларации. Но в течение года предусмотрены квартальные авансовые платежи.
III) ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые получены не в результате его личных усилий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик: участок более плодороден, имеет лучшее расположение и т.п.
Это местный налог.
Субъект: земельный налог платится как физические лица, так и юридические лица (организации – см. выше).
Не платят налог религиозные организации и организации уголовно-исполнительной системы, организации народных промыслов.
ЮрЛица самостоятельно рассчитывают сумму налога, а для землевладельцев — физических лиц это делают налоговые органы.
Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, СПБ и Севастополя), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1)земельные участки, изъятые из оборота;
2)земельные участки, ограниченные в обороте
3)земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
4)земельные участки из состава земель лесного фонда;
5)земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами
всоставе водного фонда;
6)земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговой базой выступает: кадастровая стоимость. Размер земельного налога напрямую не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу кадастровой стоимости участка в расчете на год.
Но некоторым регионам разрешили пока не переходить на кадастровую стоимость, а оставить инвентаризационную стоимость по оценке БТИ, которая в десятки раз ниже кадастровой (Хаменушко).
Налоговый период: 1 год. ЮЛ подают декларацию по обоим налогам. ФЛ по обоим налогам платят по уведомлению. Не пришло уведомление – иди в ФНС сдаваться.
Ставки налога определяются местными органами государственной власти МСК, СПБ, Севастополя в пределах, установленных НК РФ, и зависят от назначения земельных участков.
К участкам сельхозназначения, занятых жилым фондом, участкам для личного подсобного и дачного хозяйства применяются пониженные ставки налога.
Налоговый период — календарный год. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и СПБ).
IV) НИФЛ (Налог на имущество физических лиц).
В настоящее время объем поступлений в бюджет от НИФЛ незначителен. Налог дорог в административном обслуживании, так что порою доходы от него не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества, сбором налога. С развитием частной собственности и улучшением благосостояния граждан, а также совершенствованием процедуры регистрации объектов недвижимости доля этого налога должна увеличиться.
Налог на имущество плательщик уплачивает самостоятельно в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время он в полном объеме зачисляется в местные бюджеты по месту нахождения предмета налогообложения.
Налог на имущество физических лиц базируется на территориальном принципе.
Субъекты: физические лица, обладающие правом собственности на имущество-объект налогообложения Объект: расположенное в пределах муниципального образования (городов МСК, СПБ или Севастополя)
следующее имущество:
1)жилой дом;
2)жилое помещение (квартира, комната);
3)гараж, машино-место;
4)единый недвижимый комплекс;
5)объект незавершенного строительства;
6)жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база – кадастровая стоимость Налог взимается по двум разным системам – переходной (суммарной инвентаризационной стоимости) и
по единой (кадастровой). Сейчас в СПБ и МСК уже можно по кадастровой; после подсчета – разбивка по разным шедулам – квартиры, гаражи и апартаменты, ТЦ и проч. Жилье – 0.1% кадастровой стоимости. Бизнесимущество – как в налоге на имущество организаций – 2%. 0.5% для всех прочих.
Окончательный переход к уплате налога с кадастровой стоимости должен быть осуществлен регионами к 1 января 2020 г.
Налоговый период – 1 год. ФЛ налогам платят по уведомлению от налоговых органов, которые и считывают налог.
Источники:
1.ЛК Хаменушко, Ивлиева
2.НК РФ
3.Пепел