- •1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы
- •2. Предмет и метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение с другими отраслями права
- •4. Правовые основы местных финансов
- •5. Понятие финансов и финансовой системы
- •6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм
- •7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности
- •8. Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов
- •10. Финансового право и прецедент
- •11. НПА Таможенного Союза, ВТО и МВФ в системе источников ФП России.
- •2) Международные договоры государств (далее – МНД ) членов ТС
- •3) Решения Евразийской экономической комиссии (далее - ЕЭК)
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •Полномочия ОИВ субъектов РФ, осуществляющих региональный государственный контроль (надзор)
- •Полномочия органов местного самоуправления, осуществляющих муниципальный контроль
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной Палаты РФ, региональных и местных контрольно-счетных органов
- •Состав Счетной палаты
- •2. Заместитель Председателя Счетной палаты:
- •5. Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 ФЗ не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):
- •Принципы внешнего государственного аудита (контроля), осуществляемого Счетной палатой
- •Основные полномочия контрольно-счетных органов
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •Комбинации создают конкретные методы (законодателем не восприняты):
- •Законодатель не разделяет проверку и ревизию. Это основные два метода. В законе о счетной палате термины используются в случайном порядке. Это не только метод, но и процессуальное действие.
- •Наблюдение – использование только документальных приемов, текущее получение информации посредством сбора стандартизированных документов.
- •Анализ – никогда не используется самостоятельно. Обработка полученной информации с помощью математических приемов. Налоговой не разрешается ее проводить.
- •Проверка – исследование одной сферы деятельности субъекта, использование приемов документального контроля. Это проверка конкретного узкого вопроса.
- •Ревизия – полная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности. Может быть комплексной. Использование документального и фактического контроля.
- •20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право. Понятие, предмет, система.
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •25. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.
- •Статья 96.9. Резервный фонд
- •Статья 96.10. Фонд национального благосостояния
- •Статья 96.11. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетный процесс. Понятие, стадии.
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •31. ФОРМЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ
- •33. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ РФ: ПОНЯТИЕ, СОСТАВ, ОБЪЕКТЫ
- •34. ОСНОВЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ
- •35. ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ РФ
- •36. ПОЛУЧАТЕЛИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ.
- •38. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ: МЕСТО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ, ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ.
- •39. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ КАК ФИНАНСОВАЯ ОСНОВА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ.
- •40. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
- •41. ПОЛНОМОЧИЯ РОСФИННАДЗОРА ПО КОНТРОЛЮ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ.
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •Иммунитет бюджетов - правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта, за исключением случаев
- •Особенности обращения взыскания на средства бюджета бюджетной системы РФ
- •46. ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ
- •2. СОСТАВ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА.
- •48. СУБЪЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ.
- •49. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ: СУБЪЕКТ, ОБЪЕКТ, ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ИХ ФОРМЫ И НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА.
- •СПОСОБЫ, СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
- •50. ВОЗНИКНОВЕНИЕ, ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА. СРОКИ В МЕХАНИЗМЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ, ИХ ЗНАЧЕНИЕ.
- •51. ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, ПОШЛИНЫ
- •52. ВИДЫ НАЛОГОВ
- •53. МНОГОКРАТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОНЯТИЕ, ВИДЫ. ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА УСТРАНЕНИЯ МНОГОКРАТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
- •54. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ В СИСТЕМЕ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА.
- •55. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ И ВВОДА В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВ В РФ.
- •56. СИСТЕМА НАЛОГОВ В РФ.
- •57. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА (ПРИНЦИПЫ) ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст. 284 НК РФ).
- •ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА
- •СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в НК РФ и Модельной конвенции ОЭРС об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ
- •Цель введения — стимулировать использование производительного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.
- •Это региональный налог.
- •Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество организаций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгалтерского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.
- •С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установки для научных целей, ледоколы, космические объекты и др.
- •63. НДС. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД
- •ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ
- •НАЛОГОВАЯ БАЗА
- •РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ НДС
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по НДС.
- •НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •Таможенные сборы
- •Метод 2: по стоимости сделки с идентичными, однородными товарами
- •Метод 4: метод вычитания.
- •Метод 5: Метод сложения.
- •Метод 6: Резервный метод
- •66. Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в РФ: система и правовой статус
- •ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
- •Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу РФ
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •81. (1) Денежная система страны, ее элементы. (2) Задачи государственного регулирования денежной системы. (3) Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение. (4) Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы РФ. Монополия Центрального банка РФ на эмиссию наличных денег.
- •83. Валютное регулирование в РФ. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в РФ.
- •88. Правовое положение ЦБ.
- •89. Система страхования вкладов (ССВ): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства РФ.
72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
ПОНЯТИЕ Налоговое администрирование (в узком смысле) - это деятельность должностных лиц государственных
органов исполнительной власти в области налоговых правоотношений.
В свою очередь, механизм налогового администрирования - совокупность правовых мер
иорганизационных мероприятий налогового контроля, проводимых государственными органами исполнительной власти, направленных на достижение целей и решение задач в той же области.
Налоговое администрирование (в широком смысле) - управление налоговыми правоотношениями с помощью проведения определенной государственной финансово-экономической политики с учетом ответственности за порученное дело при непосредственном участии специальных государственных органов.
Здесь механизм состоит из свода законодательных, подзаконных и инструктивных правил поведения в обозначенной сфере государственного управления, возлагаемых на каждого участника этих правоотношений.
КОМПЕТЕНЦИЯ – налогового контроля (реализация государственной функции по достижению и поддержанию состояния налоговой безопасности и правопорядка в налоговой сфере)
Решение задач по обеспечению состояния правопорядка в налоговой сфере, контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, а также по профилактике, выявлению, раскрытию, расследованию фактов противоправного поведения налогоплательщика и осуществлению мер по возмещению ущерба, нанесенного государству в подобных случаях.
Решение каждой из поставленных задач налогового контроля делегируется соответствующим специализированным организационным звеньям налоговой администрации.
НАЛОГОВЫМИ АДМИНИСТРАЦИЯМИ признаются налоговые и иные уполномоченные органы исполнительной власти, на которые возложены функции по организации налогового администрирования в отношении налогоплательщиков, расположенных на подведомственной им территории, в разрезе подконтрольных им налоговых поступлений.
Иногда встречается понятие «государственная налоговая администрация». Оно может быть тождественно понятию «налоговая администрация» в том случае, если речь не идет о системе негосударственного управления в сфере налогообложения или системе налогового администрирования на международном уровне (!).
Выделяют субъектов налогового администрирования (налоговые администрации):
-налоговые органы;
-органы, обладающие полномочиями налоговых органов (органы управления государственных внебюджетных фондов, финансовые органы, таможенные органы);
-правоохранительные органы (с позиций обеспечения экономической безопасности).
Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля
Финансовый контроль > Налоговый контроль25 > Налоговое администрирование (конкретные виды налогового контроля – в частности, администрирование доходов/расходов)
Администратор доходов бюджета - орган государственной власти / МСУ / орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, казенное учреждение,
осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (Ст. 6 БК РФ)
Главный администратор доходов бюджета имеет в своем ведении администраторов доходов
25 Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах
(ст. 82 НК РФ).
бюджета.
Источники:
1."Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля" (Дубинский А.М.) (отв. ред. С.В. Запольский)
2."20 лет Конституции Российской Федерации: актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства: Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов (г. Пермь, 18 - 19 октября 2013 г.): Избранные материалы" (отв. ред. В.Г. Голубцов, О.А. Кузнецова)
3."Антикризисный комментарий к Закону "О налоговых органах Российской Федерации" (постатейный)
(под ред. А.П. Зрелова) ("ЭкООнис", 2011)
4."Налоговое право: Учебное пособие" (Клейменова М.О.) ("Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013)
5.БК РФ
73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции26
Лучше начинать с вопроса про ответственность в налоговом праве, так как там изложены общие положения об ответственности за налоговые правонарушения.
Виды налоговых правонарушений
Виды налоговых правонарушений представлены исключительно в НК в силу их легального определения. Нас в вопросе просят поговорить не обо всех правонарушениях, влекущих административную ответственность, а только о тех, которые есть в НК (то есть КоАП мы не трогаем). О некоторых учебник Пепеляева упоминает потому, что они есть почти в каждой стране, но их нет в нашем праве. Какие можно выделить группы:
1.Правонарушения против системы налогов
- направлены на незаконное установление, ввод в действие и взимание налогов. В НК они отсутствуют напрочь. Что можно рассмотреть теоретически:
Незаконное установление и (или) введение налогов
Незаконное взимание налогов
Незаконное освобождение от уплаты налогов
2.Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- основная обязанность налогоплательщика состоит в своевременной и полной уплате налогов, => уклонения от уплаты налогов – наиболее часто встречающаяся и наиболее опасная группа налоговых правонарушений. В целом существуют различные причины, побуждающие налогоплательщика уклоняться от налога (моральные, политические, экономические, технические). Нельзя не отметить и
законный способ обхода налогов с применением всех допустимых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств – налоговое планирование.
Что есть в НК:
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (ст.
122 НК)
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК)
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения контролирующим лицом (ФЛ или организацией) в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК) (статья не применяется в налоговые периоды за 2015 – 2017 г. г., но уже есть в НК)
Специально оговорена ответственность налоговых агентов – за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК)
Специально оговорена ответственность банков за нарушение своих обязанностей в налоговой сфере - Гл. 18 НК – «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение»:
Ответственность банков за нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента перечислить сумму налога или сбора (ст. 133 НК)
Ответственность за неправомерное исполнение банком в установленный кодексом срок решения налогового органа о взыскании налога, авансового платежа, сбора, а также пеней и штрафа (ст. 135 НК) и т.п.
3.Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- они отталкиваются от принципа «никто не работает лишь для того, чтобы уплачивать налоги», так как почти все правонарушения данной группы относятся к числу должностных. Что можно выделить в НК:
Ответственность свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков за отказ в той или иной форме (неявка, уклонение от явки) в налоговом процессе27 (ст. 128, ст. 129 НК),
Пепеляев скорбит о том, что ответственности должностных лиц за невыполнение ими предусмотренных НК обязанностей сейчас в кодексе нет. Причиной этого он называет традицию,
26 Учитывая то, что в этой части НК очень напоминает УК, то было бы неплохо самостоятельно тоже проглядеть содержание кодекса, особенно – в вопросе санкций за конкретные правонарушения 27 Все, что связано с процедурными аспектами рассмотрения результатов налоговой проверки
корнями уходящую в советское право, где подчиненное положение гражданина исключало саму мысль об ответственности государства за неправовые действия в сфере налогообложения. Но Сергей Геннадьевич не сдается и наивно предлагает ввести следующие составы:
Незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика (заключающееся, например, в отказе налогоплательщику в постановке его на налоговой учет),
Отказ от консультирования или непредоставление консультаций о порядке и условиях налогообложения,
Разглашение налоговой тайны.
4.Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- выполнение налогоплательщиком обязанностей уплаты налогов гарантируется не только установлением законодательства, но и системой мер, гарантий исполнения обязанностей и реализации прав, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений (специальные требования к учету налогоплательщиков,
ограничение в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юридически значимых действий до уплаты налога и т.п.). Как раз данная система и обеспечивается указанием на правонарушения указанной группы как на основание административной ответственности. Что есть в НК:
Нарушение налогоплательщиком и ДЛ организации – налогоплательщика установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1ст. 116 НК) (сроки определены в ст. 83 НК),
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (т.е. ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе) (п. 2 ст. 116 НК)
Нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК) (нарушает обязанность в семидневный срок со дня открытия либо закрытия счета в кредитной организации сообщить об этом налоговому органу, что предусмотрено в п. 2 ст. 23 НК)
Непредоставление налоговому органу налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК)
Уклонение от представления информации, необходимой для исчисления налоговым органом налога (ст. 129.1 НК, конкурирует со ст. 126 и применяется только тогда, когда нет состава ст.
126)
5.Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- бухгалтерский (финансовый) учет лежит в основе налогового учета, которым определяются необходимые показатели и данные для составления деклараций, расчетов и других отчетных документов. В основе налогового учета лежит расчетный метод, использующий данные бухгалтерского учета, не связанный с операциями на его счетах. Цели бухучета шире, чем учет операций, связанных с налогами, но конкретных составов в ФЗ о бухучете нет, а вот в КоАП и НК есть. Нас интересует НК:
Ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, других объектов налогообложения (ст. 120 НК)
-самое веселое, что эта статья объемлет и *нарушение порядка организации бухучета и налогового учета, и *нарушение порядка ведения учета, и *нарушение порядка обеспечения достоверности данных бухучета и налогового учета, и *нарушение порядка составления отчетности.
6.Правонарушения против контрольных функций налоговых органов Здесь можно выделить:
Та же ст. 126 НК. Все.
Налоговые санкции
Здесь смотрим ст. 114 – 115 НК
Все положения:
1.Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения (так прямо и понимает ее НК)
2.Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК (то есть конкретные размеры смотрим в указанных главах применительно к конкретному составу правонарушения)
3.При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным за соответствующее правонарушение НК
4.Если у нас обнаруживается отягчающее обстоятельство (оно всего одно – повторность привлечения по тому же составу в том же календарном году к ответственности), то размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
5.При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без (!) поглощения менее строгой санкции более строгой.
6.Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно *налогоплательщика, *плательщика сбора или *налогового агента только
(!)после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Срок давности взыскания штрафов
1.Налоговые органы для взыскания штрафов обращаются в суд с заявлением28:
При взыскании с организации и ИП - в порядке и сроки, предусмотренные ст. 46 – 47 НК
При взыскании с физического лица, не являющегося ИП - в порядке и сроки,
предусмотренные ст. 48 НК
2.Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в судебном порядке может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.
3.В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
28 Порядок и сроки взыскания – отдельный вопрос из списка