!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finka_3

налогоплательщиковподрлиц:зделяют

♦ имеющихпостоянноемествопрегосударствебываделенномие

(резиденты);

♦ неимеющихвнемпостоянногоместопребывания

(нерезиденты).

Важноеразлэтдвухигруппчиеналогопласостоитвтом,чтоурельщикзидентов

налогпооблдлежатох,пожениюлучдыкакнат рриторнныеданногогосударства,такии

внеего

(полнаяналоговаяобязанность),

унерезидентов

– толькодох,п лученныедыи

з

источвдагосударственномиков

(ограниченнналоговобязанность). ая

Объектналогообложения

–

этюридичеофактыдей( ,события,твиякиесостояния),

которыеобуславливаютобязанносзаплатитьсубъектаналогсовершение( оборотапо

реализациитовара(

абот,услуг);ввтонавзтерРоссиаритор;владениемущю; ством

совершенсделкикуплие

-продажиценныхбумаг;вступлениенасле;получениедствоохода

ит.д.)

Терминпредмет«налогобложе»вбозпризнакигофактическогоачаетяне(

юридического)ха

ра,которыетераобосновываютвзиманиесоответствующегоналога.

Например,объектомналогаземлюявляетсяправособственностиназемельныйуч,асток

неземельныйучастнепоконсредственно(

– предметналого)Сампо. себебложения

земельныйучасток

– предметаериальногомира

–

непорождаетникналоговыхких

послед.Этиспорождаледствиятвийопредсоссубъетленояниепоотношениюоекта

предметуналогообложения,вданномслучае

– собственность.

Налогобазаколичественновыражаетаяпредметналог об

ложения.Налоговуюбазу

называюттакжеос алов,поскэтгайвеол,ккоторичинаькунепосредственной

применяеставнал,покагаитсоройчисляетсяегосумма.

Налогбазанеоваябходима

именнодляисчислениянал.Ноогаепосредснеявляетвеннося

обстоятельством,

порождающбязауплнанособъектомлог(итьналогообложениям.

Налкоговыйдекс

РоссийскойФедеопрналоговуюацииеделяетбазукакстоимост,физилиинуческую

характеристикуобъектаналогообл.ВсоответствииК налогжениядексом

овыебазы

федераль,региместныхо налальныхипоихгрядокпределениявустанавливаются

федеуровнест(.альномчасти53первойНКРФ).

Льгпналогамтамисборамявляютсяпреимущества,предотдельнымставляемые

категориямналогоплательщиков

плательщиковсбо,посрасдругненимию

плательщиками,включаявозможностьнеуплачиватьналогсборлилибоуплачиватьих

меньшразмерест(. части56первойНалк РгдекФедерацииовогоссийской).

Всенальгимеюто однувобщуюыцель

– сокращениеразмераналогового

обязательстваналого.Режепр другаяследуетсятельщикацель

– отсилирассрочка

пла,чвтконечномежасчетеучи( , отсываяилирассрочкаплатежафактически

являютсякредитом,предоставлебеспилинаьатноным

готныхусл)к вияхсвеннотакже

приводитксокрналоговыхщениюобязательствлогоплательщика.

Взависоттого,наизменениемостикакогоэлементаструктурыналога

– предмобъ( ) екта

налогообл, базыилиокладнойвойжениясуммынаправленальгота,

нимогутбыть

разделенынатригруппы:

Изъятия – этоналоь,напрговт вывяавлизедениенная

-подналогообложения

отдельныхпредмобъектов( )налогообложения.

Скидки – этольг,котнаправленыорыесокращени

еналоговойбазы.

Подосвобпонимаютльготыждения,напрумвленныееньшениеналоговойставки

илиокладнойсуммы.

Освоуплатыбожденияналм разделитьгавидыпоформам

предоставленияльготы.

Снижениестналога.вки

Например,согласЗакону

налогеприбыльпредприятий

организацставканалогапони50%йдляжаетсяпредприятий,вштако 50%орыхболее

составляютпенсионерыинвалиды.

Сокращеокладсуммывалов(нналойие). огоа

Окладнсуммможетбытьсокращеная

частичилиполнос

тью,наопредврилибессрмяленн. очное

Отсрочкаилирассрочкауплн .логаты

Отсрассрочкаилиуплатыналога

– этоформа

изменениясрокауплаты,установленнлогазаконом.Основан,услипорядокгоия

предоставэтихльготрегламентированыенияст. 61

–64,частипервой68НКРФ.

Налоговыйкредит.

Налоговыйкред,такжекакиотсилирассрочкауплатынало

га, –

форизмсрокаененияуплаты.Разлилогасостоятвтом,чияаксимальныйрок

отсилирочкиасвсростветчкиНКРФсошестьвииавлмесяцев,кредитможет

предоставлятьсянасродногокгода.Различияестьпроцедурахпредоставлен

ияэтих

льгот:отсилирассрочкипредоставрешениемуполномоченногояютсяоргана,дл

предоставленияналоговогокредитазаключаетсядоговор.Запользованналоговымкредиетом

взимаютсяпроценты,какзапредоотсилитавлениерочкиассроч.Однакио

если

необходимостьполученьготвызванапричялицуущербанврезультатениемстихийного

бедствия,технологическойкатастрофыилииныхобстоятенепреодолимойсилыьствибо

задержкойбюджетфинансирования,оплатыогогосудз ,токазарственногопроценты

не

начисляются.

Основан,услипорядокпредоставленияналоговогокредитаустановлены. 65,68

частипервойНКРФ.

Инвестиционныйналоговыйкредит.

Этальготасостоитвпредоставленииорганизациям,

инвестисредстнаучнонапроующимведение

-исследовательскихопытно

-конструкторских

работ,техническперевопро,создаизвружен технологийдствавыхние,также

выпособолняющимважныезаказыпосоциально

-экономическомуразвитиюрегионов,права

умесвоиналоговыеьшатьспоследующейлатыпоэ

тапнойуплатойэтихсумм

начисленпроце. нтовых

Еслимаксимальныйрокналогсоставляеткредитаодинго,тоинвестиционный

налоговыйкредитпредоссротодногоавляетсякгодадопятилет.Вдоговореоб

инвестиционномналоговомкредитеопределяе

тсявидналога,суммакре,срокдитаействия

договора,размерпроцентов,порядокпогашения,мерыобеспечениювыпоуслненияовий

договзал( ,поручительствог),аответствесторо. нность

Целевналоговыйкредит.

Целевойналоговыйкредит

– этозаменаупл

атыналогачасти(

налога)вденежномвырнатуральжениииспол.Вместовнесенияымениембюджет

денежнсуммыналогоплйвсчетуплатыпоставляеттельщиклогапользубюджетных

органилучрежденизацийсвоюпродукцию,оказываетимуслугий,проводитраб

оты.

ПредоставлениетакойльготыпредусмаЗакРФ20тдекабряномривалось1991г.№2071

-

I «Обинвестиционномналоговомкредите» . (11

–14)Согласльгота.Закону

предоставляналогопместнымиорганамилавластительщикусьпределахсуммыналога,

зачисляемойвместныебюджеты,вслучаевыпимособолненияважнзаказапсоциального

-

экономическразвиттерриторииилипредоставюмуособоважуслугнаселениюыхения

даннойтерритории.

Есплиатжелполучитььщикалтакуюльготу,онзаключалналсогловое

ашениес

местнойадминистраци.Этосоглашениевпослподлежалоутверждениюдствиийместным

органомвластип смоотврбюджетатствующегонии.

НалкоРгдексоссийвыйФедерусткойа,чтнавливаетции

оналмоуплачиватьжноги

тольковденежнойформе

– наличнойилибезналичнойст.(части58первойНКРФ).

ВозможностьпредоставлцелевналкрогоКоденвогоинпредусмотренаятаксом.

Возвратранееуплаченалогачасти( ногоалога).

Этаразновидность

свобожденияимеет

такженазваниеналоговойамнисттермин( налоговая« амнистия»применяетсясвязи

освобождениемналогоплательщикаотфинан).совыхкций

Примеромналоговойамнистиияв яетсяьгота,предусмотреннаяподп. »«.ст.1Закона5

РФО«

налдогебавленнуюстоимость»:привывозетерриторииРоссийскойФедерации

товар,приобретенныхсуплвналд гайбавлестои,сумманалогануюость

возвпредприятиямащается

-экспортерам.

Зачетранееуплаченногоналога.

Этаразноосвобождеидность

нияширокоспользуетсяв

целяхизбеждвойнналияоготакназываемый(обложениякредитдляиностранных

налогов)Сумма. налогаприбыль,уплаченнаяроссийскимпредприятиемзарубежомв

соответствиизаконодательствомдругихстран,засчитываетсяприуп

латеналвРоссийскойга

Феде.Приэтомразасчитывациизмерсунеммыожпресуммымойвышатьналога

прибыль,подлежащуплатевРоссиФепойдеприбылиской,получеациизагра. ницейной

Вопр№50озникновение. с,изменениепрекращеобязанностипоуплатие

е

налога.Срокивмеханизмевзысканияналогов,ихзначение.

Существэлемюридическогоенсоставатомнымналогаявляютсясрокиуплатыналога.Они

устанавлзакономпримеваюткаждомуналогительносябору.

Срокуплатыналможетпределятьсяга

календдатой.Нап,рнойганизацииимер

уплачиваютналогприбыльпозднее20

-гочисламесяца,следующегозокончанием

квартала.Такимспособомпределяютсясрокиуплатырегулярныхналогов.

Срокиуплатыразовыхналоговопределяютсяистечвременинием

соднясобытия,которое

обуславливаетобязауплнанос.Этотлогтипертьможетиодсчислятьсягодами,

кварталами,месяц,дек,неделдамиилидн.ями

Так,налогимущество,переходящнаследовапорядк,должебытьуплачендоия

истрехечения

месяцевмоментаоформленпринятнаследства. ия

Этотжеспособможетприменятьсядляустансрупоковрегулиялатыналогов. рных

Кпримеру,предприятиявинно

-водочнойпромышленносуплачиваюакцизнепотрехднеети

днейсдатыреализацииалкогольной

продукции.

Наконец,уплатаналм бытьжетгаприуроченаккакому

-либособытиюилидействию.Так,

государственнпошлинауплачивдоподачисудисковогоетсязаявления.

Налогдосамостоятельнолженплатеупльщиквсрологтить, вправеисполнить

обязанностьпоуплатеналогадосрочно.Вслучаенеуплатыилинепоналоганойатыв

установленныйсрок,невнесеннаясуммасчитаетсянедоимкой,подлежащейвзысканию

установленномзакп .рядке

Так,налогимущество,переходящнаследованияпорядк,

долженбытьуплачен

истрехечмесяцевмоментанияоформленпринятнаследства. ия

Этотжеспособможетприменятьсядляустансрупоковрегулиялатыналогов. рных

Кпримеру,предприятиявинно

-водочнойпромышленносуплачиваюакцизнепо днеети

трех

днейсдатыреализацииалкогпро. льнойдукции

Наконец,уплатаналм бытьжетгаприуроченаккакому

-либособытиюилидействию.Так,

государственнпошлинауплачивдоподачисудисковогоетсязаявления.

Налогдосамостоятельнолженплатеуплатитьщик

ьналогвсрок,новправеисполнить

обязапоуплатенностьалогадосрочно.Вслучаенеуплатыилинепоналоганойатыв

Вопр№51Поняти. с

еналога,пошлины,сбора.

Наслрассматриватьедуетогкаксредствоупорядоченияфинаот совыхошений

налогоплательщикагосударства.Налогоплательщикуонуказываетм обязанностиру,

госуднарствелоговомуорганному

– мерудозволенныхдейств

ий.

Законодатопредналогаелановст. частиеьн8первойоеНалк говогодекса

РоссийскойФедерации.

Подналпонигомается

обязательный,индивидуальнобезвозмездный

платеж,взимаемыйсорганизафизическихливцоийрметчужденияпринадлежащихим

направесобственности,хозяйственноговеденилиоператиупраденежныхвноголения

средств,целяхфинанобеспечениядеяового

тельностигосударстваил()муниципальных

образований.

НалкоРгдексоссийвыйФедерусткойа,чтонцавливанакогонем бытьжет

возложеобязауплнвзносыностьачиватьплатежи,обладающиеустановленными

настКопризнакамиящимдексомналоговил

исборов,непредусмотренныеКодексом,либо

установлинп ,чмрядкеэтоопределеномнныеКодекс.Смыэтойсрмылостоитв

том,чтоплатежнезависимоотданемуназванияогдолженоцениватьсяпосуществу,

учетомхарактеристикналога,указанныхв

законе.

Овчарова:поналогаятиеразличдляэкоинодляюристовм.Дляюристовсамое

главное – переходправасобственности.Дляэко алогомистов

– этоосуществление

перераспределенияфункцийвстране.

Выделяютследующие

признакиналога

:

конкретногоналогоиуналогоплательщикоматаельщиканалнепога

рождавстречной

обязанноссовершитьгосударствач

-либовпользуконкретногоналогоплательщика)

Необходимоотденаотлсборовятьогип .шлин

Овчарова:отличиеналогасбор

–

возмездныйплатеж.Уиндивидастьпец.ельПлатишиальная

ьзадоступкк

-луслуге.сбор

–

принудительныйплатеж,налог

– обязательный.Занеупна огаату

– санкциигосударства.

Еслибынебылообязательналога,госудабынсмоглоеостиреализоватьствосвойстатус.

Главноеотличиетаможеннпланалогаежаго

втом,чтоп шлприсущиспециальныенам

интересывозмездность( ),аналогам

– нет.

Овчар:тампошлинаженнаявасути

– это

косвенныйналог.Сделалиеененал,чтобып гнизитьарантииомдляплательщиков.

ПОШЛИНА

НКРФ:Государственнаяпошлина

- сбор,взимаемыйсорганизафизическихлипрц й

актамиРоссийсФедерации,законодательнй

ымиактамисубъектовРоссийскойФедерации

нормативнправактаргановмеымисамтно,засгоуправлениявершением

отношенииэтлицюридидейхзначимых,предусмотренныхкитвийнастоящейглавой,за

исключенсовершаемыхдейств, консульскимий

учреждениямиРоссийскойФедерации.

Оноохватываеткаксобственносборыплатежи( заобладаниеспеципр),таквомльным

пошлины.Этообъясняетсятем,чв акомж

езначениипонятупотребленосборы«» вст. 57

КонституцииРФ,согласнокоторкаждый« обязанупл чивконустналогиновленныеть

исборы».

ВсоответствииНалк говымдекРосФедерацииомийпод«скбпонйроммается

обязательныйвзнос,взимаемый

сорганизафизическихли,уплатацкоторогоийявляется

однимизусловвершенияотношенииийплательщиковсборовгосударственнымиорганами,

органмесамотни,инымигоуправленияуполноморганамид ченнымилжностными

лицамиюридидейзначимыхскит

вий,включаяпредоставопределенныхправи ение

выдачуразрешлице( )»п.ст2.н(8)зий.

Ккатегсб«»моржпредусмотренныеыиитнестиНКРФст(. 13

–15)государственную

пошлину,таможенныесборы, заправопользованбъектамиживотногорая

и

воднымибиологическимиресурсами,такжефедераль,рег местныео альные

лицензионныесборы.

1прямые.

– косвенные

Подоходно-поимущественные (прямые)взимаютсяпроцессеприобретениянакопления

материальныхблаг,налоги

напотребление

(косвенные)

- впроцессеихрасходования.

Прямые:подоходныйналог, имущество,налогприбыльпредприятий,налог

добычуполезныхископаемых

т.д.Косвенн:акциз,налдоыбавленнуюгстоимость,

таможенныепошлины.

Подоходно-поимущественныеналсвоюгичередьделятсяна

личные и реальные.

Личные налогиуплачиваютсядействительполученнналогоплательщикомд хода

(прибыли)Так.,предп

риятияуплачиваютналогссуммыприбыли,подсчитаннойнаоснове

полученнойвыручкипроизведенныхрасход.Этиналучитываютфактическуюги

платежеспналог.особностьплательщика

Реальными налогоблагаенедействительныйми,апредполагаемыйся среднийдо

ход

налогоплательщика,получаемыйвданныхэкономическихусловияхоттогоилиинпредметаго

налогообложнедвижимой( собственности, капиталаежногоия..)Реальными.

налогоблагапреждемивсимуществотсягопр.(земельнал)В. нслучаяхгыйогих

невопределитьзм,котжноходотрыйлученимуществалибовидадеятельности,или

проконтроправиобъявленнирьнплателоватьстьдох.Напримерощиком,госложнода

проконводитаксирол.Втакихеляситуацияхровустплтьновлзпаттынаентие

перевозкулюдейразменалогаспредпдоходлагблтеахнгчемстиотческргоную

налогообложения.

Другойпричвзимренойналоговльныхнияявляетсястремлениеуравнятьлиц,

использующихимущестпроизнепроизвводите.Налогьнодохдитеобложениеьно

одов

освободилобыотна ,оговспользующихцимущество,напримерземельныйучасток,

толькодляотдыха.

2Раскладоколичественные. и налоги

Раскладочные (репартици)налогишироименкораныестадиинейялразвитиясь

налогообложения.Суммырасход

араспрмеждуналогоплательщикамиделялись

– накаждого

налогииспользуютсяредко,восновномместннал .Напримергообложении,размер

местногоцелевсборанаблго

оустерриторииройсдругиецеливполневоможбыть

определенпораскладочсистемеисхизондяпотребностикретнойчислажителей.

Приустановлении

количественных (долевых,квот)на,тивныхлоговпротивоположность

раскладочным,исходятнеизпотре

бностипокрытиярасх,изв зможностида

налогозаплатналог.Этиенепосредственнольогищикосвенноликаучитывают

имущественналогоплательщикасостдоходность( яние) .

3Закрепленные. ирегулирующиеналоги

Закрепленными называютналоги,кот

орыенадлительныйпериодполноиличастичноью

закрепленыкакдоходныйист чникнкретногобюджетабюджетов( )Например. ,таможенные

пошлины,сборытаможенныеплатежиявляютсядохофедбюджетаомерального

Регулирующие

РоссийскойФедерациист.(Бюджетногоко50

дексаРоссийскойФедерации).

дохобюдыжетов

–

федеральирегионалогииныеальныеплатежи,покоторым

устанормативыавлиотчисленийпроцентах(аются)бюджетысубъФ илидерацииктов

регулирующих федеральных

местбюджночаыефинансовыйреднойтыгод.Вкач

естве

налогов,например,используютсяакцизы,налд бавлегстоим,налприбыльнуюостьг

предприятий.

4Государственные. иместныеналоги

(постепеникомпетенцразличныхоргановвласти

уровнейпоустановлениювведениюнал

огов).

Установлениевведение

федеральныхналогов

осущрешениствлявысшегомтся

представительногоорганагосударства.Ониобязательныкуплатевс йрриРФ.Этории

налогипоснетолькоупаютвфедеральныйбюджет

– онимогутзачислятьсявбюджеты

различныхуровней.

Региональными признаютсяналоги,которыевводятсятерриториисоответствующего

субъектаФедерациизакономсубъ.Этоозначаеткта,чтосубъектыФедерациисвободны

определенииусловийвзимарегиональныхияалогов.НКРФопределяет,

что,устанавливая

региональныйналог,представительныеорганывластисубъФ опдектовацииделяют

нальго,ставкуопр(ы,еустанделахКо),дексомпорядоквленныхисрокиуплаты

нал,формугатчетности.Иныеэлементыналогообложенияустанавливаютс

яНалоговым

кодекРосФедерациисомийской,т..нафедеуровнеп(.альномст3.части12первойНКРФ).

Местные налогиустанавливаютсявводятсянормативнправовактамиыми

представиоргановмесамтельныхоиобязательныгоуправк на рритния

ории

соответствующмуниципальныхобразований.Висключенэтогоправгородахилае

федерзначенияль ого

– МосквеиСанкт

-Петербурге – местныеналогиустанавливаются

вводязаконамиэтсубъихсяФе.дерацииктов

Устанавместный,соответствуливаяг

ющийпредставиторганвправеопределитьльный

тежеэлементыюридическогосоставаналога,чтоперечисленывышедлярегиональных

налогов.Рядсуществместныхэлемсоставаентовалоговтакжеустанавливает

федеральныйзаконодап(.ст4.части12первель

ойНКРФ).

Такимобразом,бюджетфонд(),вкозачисляетсяорыйконкретныйналог,

неявляется