3. Объект, база и налоговый период

Объект - факт получения дохода. Доход - все суммы прирощения экономических благ субъекта без учета расходов на их приобретения (в той мере, в которой его можно учесть и оценить). Виды облагаемых доходов в зависимости от формы доходов:

• В денежной форме

• В натуральной форме

• В форме материальной выгоды

Объект подоходного налога - весь доход целиком. Если облагаются доходы от работы по найму, то расходы не подлежат вычету. Раньше считали, что прожиточный минимум не должен облагаться, но потом решили, что сумма настолько смехотворная, что она не должна учитываться.

Если лицо не ведет никакого учета, то налог превращается в реальный - посчитают исходя из обычной деятельности + сохраняется право на обычный налоговый вычет, даже если нет документов, подтверждающих расходы (даже если мы не уверены, что у него вообще были расходы); в ситуации же, когда мы знаем, что был расход (например, он покупает и перепродает товар), то ст. 31 можно применять и к расходам тоже (то есть по рыночной цене закупки товаров).

Объект как факт получения дохода. Чаще всего подоходный налог облагает весь валовый доход лица за период. Иногда налог трансформируется в налог на прибыль. Но при этом учет расходов не проводится.

Презумпция выгоды - если лицо получило приращение материальных благ, то считаем, что доход облагаемый. В РФ - только если завладение произошло правомерно. Во многих странах платит, даже если он украл. В форме денежной и в натуральной форме презумпции обложения. Исключение, если законодатель прямо освободил. Презумпция облагаемости налога - опасная вещь. Но лучше всегда ее учитывать, потому что если доход больше 300 млн руб, то можно заработать уголовочку. Общее исключение - доходы в форме материальной выгоды облагаются только если про это говорится в законе.

Доходы в натуральной форме - это когда лицо получает товар, работы, услуги бесплатно, при условии о том, что в обычных условиях они являются платными. Если бесплатное получение благ связано с удовлетворением личных интересов, то облагаем, если это в интересах работодателя, то нет. Беда в том, что если за работника оплатили товар, работу, услугу, то есть конкретный расход, исходя из величины которого мы определяем доход лица. Но строго говоря, нужно учитывать не исходя из фактических затрат, а исходя из рыночной цены, это ввергает нас в жуткий раздел 5.1 (ст. 212 или 211).

Доходы в форме материальной выгоды:

• Экономия на % по займовым кредитам

• Покупка товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц

• Покупка ЦБ и производных финансовых инструментов по цене, ниже рыночной.

В форме натуральной выгоды доход мы получаем из-за того, что нам что-то передается бесплатно. В форме материальной выгоды доход признается в момент расхода.

Экономия на % по займовым кредитам если получаем займ и не платим рыночный %, то это отношения взаимозависимых лиц, и кто-то другими путями компенсирует этот %. Считается, что доход есть где-то внутри (неуплаченная сумма % считается как доход).

Если покупаем товар, работы, услуги у взаимозависимых лиц, то считается, что они пытаются избежать налогообложения, чему надо препятствовать.

Покупка ЦБ и производных финансовых инструментов по цене, ниже рыночной. Он потенциально уже заработал, доход нужно учитывать сейчас. Но бывает, когда лицо покупает дорогие акции за дешево, а завтра они падают, а он уже заплатил налог, хотя фактическая возможность наживиться отсутствует.

Налоговую базу считаем за год.

Нефундирванные - доходы, для получения которых мы не прилагаем усилий: от недвижки, земли и др. - стабильность.

19.10.13