84. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: правовые основы взимания

- ОДИН ИЗ ЛЮБИМЫХ ВОПРОСОВ ГУРКИНА

(историю см в билете) – основное вынесу прям кратко

• 1991 – появляются внебюджетные фонды, куда вносятся страховые взносы.

• 2001 – все взносы объединены в единый социальный налог (ЕСН), включенный в НК РФ.

• 2010 – принимается ФЗ-212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС» и опять вернулись к страховым принципам уплаты платежей.

• 2017 – страховые взносы (кроме взносов от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) опять перенесли в НК РФ, выделив их наравне с налогами и сборами.

Пепеляев, Гуркин: не противоречит ли это КРФ, ведь она устанавливает лишь два вида обязательных платежей – налог и сбор (сами считают, что это ничто иное как целевой налог)

Гуркин (его комментарии с семинара):

Обязательный страховой взнос – это обязательный платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов, которые отвечают за социальную поддержку граждан.

В ЧЕМ ОТЛИЧИЕ ОТ НАЛОГА?

— страх взносы носят инд возмездный характер, но он считает, что они не учитывают:

1. инд возмездность этих страховых взносов не всегда присутствует и прослеживается. Например, говорим про пенсии – и далеко не всегда размер пенсии связан с теми платежами, которые были внесены.

2. о какой инд возмездности можно говорить, если страховые взносы уплачивает лицо не самое за себя, а работодатель.

Но есть и другие платежи которые возмездны, например гос пошлины!!! то есть строить позицию только на этом признаке нельзя

Ст. 8 НК РФ

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Из определения можно выделить признаки: целевое предназначение и обязательность.

Основной источник финансовых ресурсов ГВФ

Обязательность обусловлена публичными целями ГВФ.

Денежные средства – федеральная собственность, но:

1. Не входят в состав бюджетов, других фондов,

2. Изъятию не подлежат

3. Имеют строго целевое назначение

Виды страховых взносов

Первый вид — пенсионные взносы. Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.

Второй вид — медицинские взносы.

Третий вид — взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд социального страхования (ФСС) выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия. Неофициальное название — взносы «на больничные».

Четвертый вид — взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

Плательщики:

1. организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

2. индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

3. физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

4. индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

(если несколько категорий 1 лицо – он уплачивает за каждое отдельно)

Взносы начисляются на выплаты: сотрудникам и подрядчикам

Кратенько: Объект обложения формируется на основе выплат, перечисленных в статье 420 НК РФ и

дифференцированных в зависимости от категорий плательщиков.

На что не начисляются взносы

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 422 НК РФ.

Тарифы

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (ст. 425).

Они подразделяются Налоговым кодексом РФ на:

1. общие тарифы, уплачиваемые начиная с 2019 года;

2. пониженные тарифы (ст. 427);

3. дополнительные тарифы, уплачиваемые в зависимости от условий труда (428)

4. тарифы для отдельных категорий плательщиков (425-229 НК РФ).

5. Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов регулируется разделом VI НК. Среди них:

6. a. непредставление расчета по страховым взносам (налоговой декларации) (119 НК РФ);

7. b. нарушение установленного способа представления расчета (119.1 НК РФ). Под данную норму попадают ситуации, когда организация представляет расчет в бумажной форме, а законом в данном случае предусмотрена электронная форма подачи расчета.

8. c. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и базы для начисления страховых взносов, если оно повлекло занижение базы для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ).

9. d. неуплата или неполная уплаты сумм страховых взносов (122 НК РФ). Данное правонарушения может быть совершено в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или совершения других неправомерных действий (бездействий).

10. e. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (126 НК РФ).