- •Фп занятие 8 семинар 22.02
- •Понятие государственных доходов и виды гос и мун доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговый доходы. Другие виды доходов.
- •Другие виды
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •Налоговые и неналоговые доходы
- •2) Безвозмездные поступления:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
- •5. Юридические признаки налога и сбора.
- •6. Система налоговых сборов по налоговому зак.
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •Российские принципы налогообложения
- •1) Развитие принципа справедливости
- •2) Развитие принципа определенности
- •3) Развитие принципа эффективности
- •4) Развитие принципа нейтральности
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •1. Принцип единства налоговой политики
- •2. Принцип единства системы налогов
- •3. Принцип разделения налоговых полномочий
- •Задания
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Налоговые доходы бюджета
- •3. Неналоговые доходы бюджета
- •4. Королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •Виды регалий
- •6. Примеры государственных регалий
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с возникновением государства?
- •10. Признаками налога являются:
- •11. Признаки сбора
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взымаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы привести примеры сборов, которые явно не соразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между «сбором» и «пошлиной»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
А.Д. Корнев «Признаки фискальных сборов и парафискалитетов»
Под парафискалитетом обычно понимают обязательные сборы, устанавливаемые в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными органами государственной власти и публичной администрации» (А.Н. Козырин).
Парафискалитет - «сбор, взимаемый на тех же условиях, что и налог, но установленный в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями» (С. Г. Пепеляев)
Парафискальный платеж, или парафискалитет, — это обязательный платеж, который устанавливается публичной властью для целевого финансирования деятельности лиц, осуществляющих публичные функции и не являющихся органами государственной власти и органами МСУ, и зачисляется в обособленный фонд, не участвующий в финансировании общих расходов бюджета (А.Д. Корнев, определение из той же статьи).
Фискальный сбор (в узком смысле) – обязательный неналоговый, устанавливаемый на основе закона или нормативного правового акта органа исполнительной власти, индивидуально возмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня (А.Д. Корнев).
Отличия парафискалитетов от фискальных сборов:
Парафискалитеты – неналоговые источники доходов специально созданных фондов юридических лиц (а не бюджета), не являющихся органами государственной власти или МСУ. Например, п. 1 ст. 1245 ГК РФ закрепляет обязанность изготовителей и импортеров оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях, произвести платеж в фонд аккредитованной организации, которая, в свою очередь, распределит данные средства авторам, исполнителям, изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений в качестве вознаграждения.
Фискальные сборы — это неналоговый источник доходов бюджета в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством.
Фискальные сборы и парафискалитеты являются обязательными платежами, но их правовое регулирование находится за рамками ст. 8 НК РФ. Установление таких платежей осуществляется на основе законодательных актов иной отраслевой принадлежности (консульский сбор – за совершение консульских действий – Постановление Правительства РФ от 11.11.2010 № 889 (ред. от 05.10.2020) «Об утверждении ставок консульских сборов, взимаемых должностными лицами за совершение консульских действий»);
Признак фискального сбора – его индивидуальную возмездность и компенсационный характер (в отношении плательщика совершаются юридически значимые действия); в некоторых случаях фискальные сборы являются необходимым условием получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями права осуществлять хозяйственную и иную деятельность в определенной сфере (пример – патентная пошлина); не каждый парафискальный платеж с точки зрения отечественного права обладает признаком индивидуальной возмездности (все зависит от характера конкретного парафискалитета и норм, его закрепляющих);
Фискальный сбор: наличие у обязательного платежа цели взимания. Уплата же парафискальных платежей всегда носит строго целевой характер, определяемый нормами права в каждом конкретном случае, для реализации публичных интересов. Выполнение такой задачи возлагается на юридическое лицо публичного или частного права, не являющегося центральным или местным органом государственной власти, по поручению государства, оформленного нормативным правовым актом.
Парафискальный платеж также может быть установлен посредством издания подзаконных нормативных правовых актов, в том числе ведомственного уровня, а порой и локальных актов организации, в пользу которых они уплачиваются (ФЗ от 23.12.2003 №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ»).
Признаки парафискалитетов:
Уплата носит обязательный характер;
Средства от уплаты парафискального платежа поступают в обособленный от бюджета фонд;
Уплата парафискальных платежей носит строго целевой характер, определяемый нормами права в каждом конкретном случае для реализации публичных интересов;
*компенсационный характер (в размер платежа включаются затраты организации, в пользу которой уплачивается парафискалитет, связанные с достижением целей, на реализацию которых этот платеж взимается);
Особенности принуждения, которым обеспечивается уплата парафискальных платежей (такое принуждение может исходить не только от компетентных государственных органов, как при уплате налогов, но и от иных лиц, в том числе от частных юридических лиц, в фонд которых происходит уплата парафискальных платежей – аккредитованная организация вправе предъявлять требования в суд по взысканию средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях – п. 5 ст. 1242 ГК);
Временный характер (во временности существования юридических лиц, созданных государством, для финансирования деятельности которых устанавливается парафискалитет)
Незначительность финансового результата при взыскании парафискалитета по сравнению с поступлениями от налогов и сборов (служит формированию финансовых ресурсов определенной организации для выполнения известных публичных функций и не предполагает использования в качестве универсального финансового средства).