- •Фп занятие 8 семинар 22.02
- •Понятие государственных доходов и виды гос и мун доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговый доходы. Другие виды доходов.
- •Другие виды
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •Налоговые и неналоговые доходы
- •2) Безвозмездные поступления:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
- •5. Юридические признаки налога и сбора.
- •6. Система налоговых сборов по налоговому зак.
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •Российские принципы налогообложения
- •1) Развитие принципа справедливости
- •2) Развитие принципа определенности
- •3) Развитие принципа эффективности
- •4) Развитие принципа нейтральности
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •1. Принцип единства налоговой политики
- •2. Принцип единства системы налогов
- •3. Принцип разделения налоговых полномочий
- •Задания
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Налоговые доходы бюджета
- •3. Неналоговые доходы бюджета
- •4. Королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •Виды регалий
- •6. Примеры государственных регалий
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с возникновением государства?
- •10. Признаками налога являются:
- •11. Признаки сбора
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взымаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы привести примеры сборов, которые явно не соразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между «сбором» и «пошлиной»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
6. Система налоговых сборов по налоговому зак.
(Тут опять быстро вспоминаем первый блок и Налоговые доходы ) Налоговые Д - Д от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов (ст 13 НК РФ), в т чсл налогов, предусмотренными специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов + пеней и штрафов
Правовая природа налогового сбора характеризуется такими его особыми признаками, как безвозмездность и регулярность взимания платежа (например, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – ст. 50 БК РФ).
НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов:
федеральные - установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (искл - специальные налоговые режимы )
Региональные - установлены НК РФ и Зак субъектов (искл - спец налоговый режим ) + При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами гос власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов (если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ) + Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Местные - налоги и сборы, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
«Неналоговый сбор – обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в отношении плательщика органами власти (их должностными лицами) юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий, квот, лимитов) на разовое или временное их использование».
Признаки: возмездность и разовость (например, сбор за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этил
Парафискальный платеж или парафискалитет – это обязательный, самостоятельный, устанавливаемый преимущественно на основе нормативно-правовых актов органов исполнительной власти, возмездный или индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц, средства от уплаты которого поступают в фонд юридического лица публичного или частного права, не являющегося центральным или местным органом государственной власти или административным учреждением, выполняющего специальные функции отражающие публичный интерес.
Признаки:
обязательный характер уплаты (обязательность возникает не всегда на основе закона/ НПА; преимущественно - на основе актов исп. Власти (подзаконные НПА))
парафискалитеты являются источниками доходов не бюджета, а специально созданных фондов юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями.
уплата парафискальных платежей носит строго целевой характер, определяемый нормами права в каждом конкретном случае, для реализации публичных интересов.
Примеры:
Плата за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях.
Отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты.
Основания, по которым следует классифицировать парафискальные платежи, существующие в системе обязательных платежей РФ:
1) Наличие или отсутствие признака индивидуальной возмездности.
2) В жесткой либо гибкой форме установлены существенные элементы обязательного платежа.
3) Юридическое лицо, в фонд которого поступают средства от уплаты парафискальных платежей, является субъектом публичного либо частного права.
4) Возникновение необходимости осуществить платеж напрямую зависит от момента совершения законодательно установленных действий конкретным плательщиком парафискалитета либо момент уплаты определяется на законодательном уровне один для всех плательщиков конкретного вида парафискального платежа и связан с истечением отчетного периода.
Блок 3