- •1. Правовая характеристика «системы налогов» и «налоговой системы» и различия этих понятий
- •Основные элементы налоговой системы рф:
- •Пределы включения в понятие налоговой системы различных отношений:
- •Правовое регулирование элементов налоговой системы:
- •Принципы налогообложения:
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •Права и обязанности участников налоговых отношений:
- •1. Понятие налоговых правоотношений
- •2. Критерии разграничения налогов на федеральные, региональные и местные.
- •3. Понятие и правовая характеристика прямых и косвенных налогов.
- •5. Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.
- •В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
- •Целевые
- •Меры принудительного исполнения налоговой обязанности:
- •Способы защиты прав налогоплательщиков:
- •2. В судебном порядке:
Способы защиты прав налогоплательщиков:
В административном порядке:
Административный способ состоит в разрешении разногласия в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд. Преимущества административной системы:
Простота процедуры
Быстрота рассмотрения жалобы
Экономичность процедуры
Главный недостаток - сомнение в беспристрастности.
Модели административного способа защиты прав:
По обязательности для налогоплательщика - обязательная стадия обжалования. Закон может устанавливать, чт независимо от воли лица, судебному обжалованию должно предшествовать административное.
По взаимосвязанности различных порядков обжалования: последовательный подход - предполагает, что последующий порядок обжалования применяется когда пройден административный путь. Альтернативный подход - предусматривает, что налогоплательщик должен выбрать один из существующих способов обжалования параллельный подход - допускает одновременное обжалования и в адм и в судебном порядке.
По месту органа, полномочного рассмотреть жалобу - внутреннее рассмотрение - когда соответствующими полномочиями мю наделен орган, вынесший оспариваемое решение. Рассмотрение жалобы по иерархии - спор рассматривается налоговым органом, вышестоящим по отношению к тому, чье решение обжалуется. Рассмотрение жалобы вне налогового ведомства - спор рассматривается специализированными адм-юрисдикционными органами, не входящими в систему налоговых органов
По процедуре обжалования - общий, упрощенный и специальный порядок.
Осн овные. Требования к жалобе налогоплательщика:
Письменная форма
Дб адресована органу, уполномоченному ее рассмотреть
Подается лицом, чьи права нарушены
Указание на обжалуемый акт и требование об отмене или изменении
Документальная обоснованнось
2. В судебном порядке:
Преимущества:
Относительная объективность
Возможность принятия судом мер по обеспечению исковых требований
Детальная урегулированность всех стадий
Возможность получения исполнительного листа и принудительного исполнения решения