1. Понятие налоговых правоотношений
Ст. 2 НК: зак-во о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношении, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий их ДЛ и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Отношения по установлению налогов возникают между органами зак и исп власти, а также между федерацией и ее субъектами, ОМСУ.
Стержень налоговых правоотношений - отношения по взиманию налогов. Уплата налога удовлетворяет интересы всех членов общества, поэтому обязанность платить налоги имеет публично-правовой, а не частно правовой характер. Суть позиций участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам, а в подчинении обеих сторон закону.
Метод регулирования налоговых правоотношений. Метод властных предписаний - ПиО участников налоговых правоотноешний определяются законами и лругими актами гос органов. Для метода властныз предписаний характерно преобладание обязываний, а не дозволений или запретов.
Наряду с властными предписаниями налоговому праву известны и договорные отношения, но инициатива строго ограничена законом.
Право гос-ва облагать граждан налогами нельзя признать безусловным.
Особенности налоговых правоотношений в советский период.
В условиях тоталитарного режима налогоплательщик находился в положении второсортного субъекта, превалировал интерес гос-ва. Учение о налогах в советский период можно охарактеризовать как этатистское - приоритет интересов гос-ва. Правовое положение налогоплательщиков зависело от гос политики. В налоговых отношениях превалировали обязанности граждан над их правами, признавалась абсолютная свобода гос-ва в определении круга прав, свобод и обязанностей граждан. Права и свободы граждан не служат гарантиями от вмешательства гос-ва, они скорее выступают в качестве направлений деятельности законодателя.
Принципы взаимосвязи налогоплательщика и гос-ва были следующие:
Приоритеты во взаимоотношениях личности и гос-ва по поводу финансов были целиком отданы интересам гос-ва
Тк финансовое зак-во выступало лишь средством реализации гос политики, за принятие любого финансового закона следовало обилие подзаконным актов.
Права граждан в области финансовых, налоговых правоотношений были явно потеснены обязанностями
Порядок реализации прав и граждан в области финансов базировался на принципе «минимум доверия - максимум контроля»
Не существовало юр ответственности гос-ва перед личностью
Порядок выполнения гражданином своих финансовых обязанностей перед гос-вом и ответственность за нарушение финансовых законов были наиболее детально разработанной частью финансового зак-ва
2. Признаки налоговых правоотношений:
Правоприменительная практика выявила проблему конкуренции различныз отраслей зак-ва, связанных с налогобложением. И налоговые, и гп отношения относятся к имущественным. Также необходимо иметь четкое представление о компетенции контрольных и правоохранительных органов.
Налоговые отношения обязательственны. Налоговое право, как и ГП, регулирует отношения, связанные с распределением благ. Но у налоговых обязательств по сравнению с гп обязательствами есть своя специфика:
Налоговое обязательство относительно - то есть имеет строго определенный состав участников. Платеж налога всегда проводится адресно.
Налоговое обязательство - это правоотношение активного типа. Налогоплательщик обязан совершить действие, а налоговый орган имеет право требовать выполнения этой обязанности
Налоговое обязательство целенаправленно - налогоплательщик вносит платежи в пользу гос-ва для формирования ресурсов субъектов публичной власти
Налоговое обязательство гарантированно - тк есть санкции
Налоговому обязательству присуще только положительное содержание - тк оно предусматривает обязанность совершить определенные действие, ему не свойственны требования вылежаться от совершения определенных действий
Налоговое обязательство односторонне
Проблемы разграничения налоговых и смежных с ними отношений:
Существенное отличие налоговых отношений от гражданских проводится по составу участников: гос-ва как властный субъект - непременный атрибут налоговых отношений. Отношения по возмещению ущерба не мб отнесены к налоговым отношениям, тк не основаны на властном подчинении. Уплата процентов - также мера гп ответственности. Этот институт не регулирует финансовых отношений, а разрешает имущественные проблемы между равными субъектами, то есть регулирует гражданские отношения.
Смежными с налоговыми остаются бюджетные отношения. И налоговое и бюджетно право - подотрасли финансового. Гос-во - обязательный участки финансовых отношений и проявляет себя как субъект публичного права. Обе подотрасли регулируют формирование доходов публичной власти. Налоговое право регулирует отношения по уплате налогов и соборов, а бюджетное - отношения по зачислению средств, поступивших в уплату налогов, на бюджетные счета.
Основания
классификации налогов и виды налогов: