13. Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.

Лекция. Я предлагаю смотреть на метод ФК как на процессуальную функцию – в определении на слайде не хватает «закрепленная законом устойчивая совокупность прием и способов контрольной деятельности».

Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: специфики правового положения, организационных форм и особенностей деятельности органов, осуществляющих контроль, объекта и цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др.

Критерий: источник данных для проверок

Если для вас источник информации – документ, то нужна нормативная регламентация документального контроля; если для вас источник информации – люди, то вы используете приемы фактического контроля.

Фактический контроль

Фактический контроль представляет собой изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре (обмера, взвешивания, пересчета и т. д.). Использование приемов фактического контроля позволяет установить достоверность хозяйственных операций, отраженных в первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности. Однако фактический контроль, особенно последующий, не может быть всеобъемлющим в силу непрерывного характера хозяйственных процессов и быстроменяющихся хозяйственных ситуаций.

Лекция: В фактическом контроле появилась такая экзотика, как контрольные закупки, обвесы, обмеры, оценка фундаментов – это все фактический контроль. Контрольная закупка – если она какому-то органу прямо разрешена, ее делать можно, если не разрешена – ее делать нельзя. Для каждого органа нужно заранее смотреть виды методов (форм) его финансового контроля. Если бы был финансовый кодекс, там было бы разложено все по полочкам, но у нас отдельно НК РФ и БК РФ.

Документальный контроль

Источниками контрольных данных для документального контроля служат: первичные документы, включая технические носители информации; регистры бухгалтерского учета; данные оперативно-технического учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность; плановая, нормативная и прочая документация. Отдельное контрольно-ревизионное действие принято называть методом.

Документальный

Фактический

Формальная проверка (только наличие документов; требование документа, допустим, счета – и вы смотрите, есть ли там все реквизиты, которые требуется по форме) Логическая проверка (там указано, что это счет за товары, но назначение платежа не соответствует сумме; рассмотрение сущности операции, оценка соответствия сущности и формы документа, бухгалтерской записи, проверка полномочий должностных лиц, подписавших документы) Математическая проверка (правильность расчетов, нет ли арифметических ошибок) Методы фин. анализа Юридическая проверка (смотрите первичку по этим договорам (счета), действительный ли договор, правоспособное ли лицо и т.д.)

Инвентаризация – сравнение с тем, что было и что есть (контроль соответствия данных бухгалтерского учета и фактического положения) Осмотр – в целях проверки правильности доходов и расходов частных лиц предпринимателей можно даже осмотр жилых помещений проводить Контрольная закупка – орган гос контроля создаёт ситуацию для совершения сделки в целях проверки соблюдения ЮЛ и ИП обязательных требования при продаже товаров, услуг потребителям Допрос/опрос

Лекция: Методы финансового анализа – что делают первичные документы? Они переводят натуральные измерения в денежные. Количество проданной продукции – это натуральный измеритель, а счет позволяет все это перевести в деньги (какова выручка или затраты). Как бы физическую реальность переводите в финансовую форму. Астрономические затраты и малая выручка, но прибыль большая – финансовый анализ поможет определить, где здесь обман.

14. Аналитические приемы и способы, их возрастающая значимость в условиях внедрения автоматических систем контроля и цифровизации экономики. Big data как новый источник информации, характерный для аналитических приемов и способов.

Анализ предполагает детальное изучение предмета.

Финансовый анализ делится на внешний и внутренний. Внешний проводится для оценки общей финансовой ситуации в компании, включая ее ликвидность, платежеспособность и другие показатели – такого рода проверки проводятся как раз налоговыми инспекциями.

Использование информационных технологий концептуально меняет парадигму налогового администрирования. Цифровизация экономики, с одной стороны, открывает новые потенциальные возможности, с другой – создает новые проблемы в традиционных областях налогового регулирования и контроля. Таким образом необходим анализ мероприятий по внедрению новых информационных технологий, а также возможность повышения эффективности администрирования с их помощью. Имплементация налоговыми органами современных ИТ-инструментов в условиях сформированной цифровой среды способна привести к минимизации рисков несоблюдения налогоплательщиками налогового законодательства, максимизировать эффективность налогового администрирования и приблизить показатель налогового комплаенса к 100%.

На данный момент автоматические системы контроля и общая цифровизация экономики позволяют сократить время и трудозатраты в процессе декларирования и уплаты налогов и других мероприятий налогового контроля, уменьшается количество ошибок, ускоряется выявление схем уклонения от налогов. Но при всем при этом цифровая экономика отличается от классической тем, что в ней нет заранее предустановленных барьеров и регулировать её значительно сложнее, а также операции, совершаемые там, да и развивается она быстрее – появляются новые объекты, невозможно определить место совершения сделок и т.д. Поэтому существует необходимость во внедрении новых аналитических приемов и способов с использованием все тех же достижений цифровой среды – в особенности необходимо автоматизировать анализ данных.

ФНС России, возглавляя международный проект «Форум по налоговому администрированию ОЭСР» (одну из наиболее авторитетных и представительных международных площадок сотрудничества налоговых администраций стран мира в области электронных сервисов и цифровых каналов доставки) изучает информационные технологии, которые могут быть полезны для налоговых администраций. Лучшее из мирового опыта – мобильные технологии, искусственный интеллект, «умные» порталы и технологии больших данных – используется в их практике и создает глобальную контрольно-аналитическую систему, используемую гос органами.

Таким образом технологии Big Data могут стать одним из источников информации для анализа. Речь идёт об адаптации big data analytics («аналитики больших баз данных») для идентификации клиентов, их представителей, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев, прежде всего в части оценки риска причастности указанных лиц к легализации преступных доходов, финансированию распространения оружия массового поражения и терроризма при проведении финансовых операций и сделок.

Под большими данными (Big Data), или под обработкой больших объемов данных, понимается совокупность подходов, инструментов и методов, предназначенных для обработки структурированной и неструктурированной информации, поступающей из большого количества различных, в том числе разрозненных или слабосвязанных, источников информации, в объемах, которые невозможно обработать вручную за разумное время. (справка для тех, кто не знает)

Так, предлагается ввести систему ПК АСК «НДС-2» (программный комплекс автоматизированного контроля за НДС), которая как раз использует технологии Big Data для аккумуляции данных о сданных налоговых декларациях.

Цифровизация и интеграция всех источников информации и потоков данных в единое информационное пространство с последующей автоматизацией ее анализа на основе внедрения современных технологий обработки больших массивов данных, использование Big Data позволят расширить возможности налогового администрирования в условиях развития цифровой экономики.