16. Характеристика проверки и ревизии как методов финансового контроля. Риск-ориентированный подход при применении этих методов.

КРАТКО:

Традиционное деление методов финансового контроля на обследование, наблюдение, анализ, проверку и ревизию.

I. Ревизия, как правило, носит комплексный, то есть всеобъемлющий характер:

предметом контрольного мероприятия являются все вопросы финансовой деятельности подконтрольного субъекта.

Ревизия проводится

· Счетной палатой РФ;

· в порядке ведомственного контроля в отношении подведомственных организаций; при смене материально ответственных лиц (например, кассиров);

II. Проверка, как правило, носит тематический, то есть узконаправленный характер:

предметом контрольного мероприятия являются отдельные вопросы финансовой деятельности подконтрольного субъекта. Проверка проводится в порядке административного надзора федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ, например, налоговые проверки органов Федеральной налоговой службы.

Особо выделяют внутренние документальные и фактические проверки.

· Внутренние документальные проверки заключаются в оценке законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Такая оценка состоит в сопоставлении записей в учетных регистрах с оправдательными документами, а также данных учетных регистров с показателями отчетности.

· Внутренние фактические проверки называются инвентаризациями и заключаются в проверке фактических остатков товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов, их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату.

Лекция. Сейчас разница между проверкой и ревизией размыты, они бывают какие угодно. Проверки бывают как комплексные, так и тематические. Проверки с ревизиями вы можете поделить на камеральные, выездные и встречные. Камеральные – не выезжая на проверяемый объект; выездные – наибольшее вторжение в сферу деятельности проверяемого лица.

Проверки и ревизии

— камеральные, выездные, встречные

— плановые / внеплановые

— комплексные, тематические, сплошные, выборочные

Виды ревизий и проверок:

1.документальные (по документам) и фактические (по фактическим обстоятельствам деятельности);

2. плановые (по утвержденному плану) и внеплановые (по информации о наличии

подлежащих проверке обстоятельств для применения мер принуждения);

3. полная (сплошная проверка документов и фактических обстоятельств) и

выборочные (проверка отдельных документов и фактических обстоятельств);

4. комплексные (все вопросы финансовой деятельности подконтрольного

субъекта в рамках предметов ведения подконтрольного субъекта) и тематические

(отдельные вопросы финансовой деятельности подконтрольного субъекта в рамках предметов ведения контролирующего субъекта);

Учебник Химичев. Проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки. Под камеральными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения органа государственного (муниципального) финансового контроля на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу.

Выездными проверками называются проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.

Под встречными проверками понимаются проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.

По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные).

По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами).

Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период. При выборочной ревизии контроль направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности (например, проверка командировочных расходов, работы по приему налоговых и страховых взносов).

Риск-ориентированный подход представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором в предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушения обязательных требований определяется отнесением деятельности ЮЛ, ИП и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности (п. 2 ст. 8.1 ФЗ «О защите прав ЮЛ и ИП при осущ гос контроля (надзора) и муниц контроля» и далее из него же).

Отнесение к определенному классу (категории) опасности осуществляется органом государственного контроля (надзора). Критерии отнесения деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и (или) используемых ими производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности определяются Правительством (есть Постановление утвердившее такие критерии).

Положениями о видах федерального государственного контроля (надзора) может быть предусмотрено использование органами государственного контроля (надзора) индикаторов риска нарушения обязательных требований как основание для проведения внеплановых проверок. Индикаторы риска нарушения обязательных требований разрабатываются и утверждаются федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленной сфере деятельности, и подлежат размещению в сети "Интернет".

ДОП ИНФОРМАЦИЯ, если вдруг не хватило предыдущей:

Под проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.

Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Основной метод финансового контроля — ревизия, т. е. наиболее глубокое, полное и всестороннее обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, эффективности и целесообразности.

Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоохранительных.

При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы и т. п. Фактическая ревизия означает проверку не только документов, но и наличия денег, материальных ценностей.

Результаты ревизии оформляются актом, имеющим большое юридическое значение. Он подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором), руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером. Свои возражения и замечания руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.

На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, возмещению причиненного материального ущерба; разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной дисциплины; виновные привлекаются к ответственности. Руководитель организации, назначившей ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по ее результатам.

При необходимости срочных мер по устранению выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений и привлечения к ответственности виновных лиц в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, а материалы ревизии передаются следственным органам. Руководитель проверяемой организации обязан принять меры к устранению выявленных нарушений, не ожидая окончания ревизии. Об этом делается соответствующая запись в акте ревизии.

Есть ли НПА, который регулирует проверку, ревизию и др? Для каждого объекта фин организации/эк субъекта мы принимаем методы, кот предписаны их регламентом. Каждый субъект может использовать свои методы фин контроля.

Ну а единый акт есть? Такого акта нет.

Проверки завершаются составлением АКТА. Когда мы будем налоговые проверки смотреть, то выездная будет заканчиваться составлением 2х документом: справка! (это окончание, по сути), а потом будет составляться акт. В рамках НК – это необходимые документы для правильного составления.

Если нарушений нет – нет акта (в камеральной проверки).