Сроки уплаты налога

КАЛЕНДАРНОЙ ДАТОЙ	ИСТЕЧЕНИЕМ ВРЕМЕНИ СО ДНЯ СОБЫТИЯ	УПЛАТА ПРИУРОЧЕНА К КАКОМУ-ЛИБО СОБЫТИЮ ИЛИ ДЕЙСТВИЮ
для регулярных налогов	для разовых налогов	Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законом порядке.

Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик обязан погасить недоимку. Если налогоплательщик пользуется этими деньгами, то теоретически кроме недоимки что он еще должен заплатить? Пеню, но это в теории, на практике – постановление Пленума ВАС № 57: если налогоплательщик не состоит на учете в российских налоговых органах, то сумма пени взыскивается с налогового агента. Налоговый агент привлекается к административной ответственности по ст. 123 НК за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента.

Порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий̆ бюджет (фонд).

• Направление платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд, в который уплачивается налог.

• Средства уплаты налога. НК: обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ). Только денежные средства

• Механизм платежа - в безналичной̆ или наличной̆ форме

• Особенности контроля за уплатой налога.

5. Факультативные элементы закона о налоге.

Их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако снижает гарантии его надлежащего исполнения

К ним относятся:

1. порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;

2. ответственность за налоговые правонарушения.

3. налоговые льготы

Лучше начать с льгот, в предыдущие годы из факультативных вообще только про них был вопрос

1. Налоговые льготы

преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере

Три группы – определяем по тому, на какой элемент состава налога оказывается влияние:

Изъятие – выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения – прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т.е. не подлежит налогообложению

• Постоянные

• На срок

(по субъектам)

• общие

• специальные

Скидка – сокращение базы – плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством

• лимитированные (размер скидок ограничен прямо или косвенно)

• нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).

(по субъектам)

• общие

• специальные

Освобождение – уменьшение ставки или окладной суммы

Окладная сумма (валовой налог) — это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога.

 Освобождения точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика, так как это прямое сокращение его налогового обязательства. Выгода здесь предоставляется непосредственно в отличие от выгод, предоставляемых изъятиями и скидками, которые сокращают окладную сумму косвенно. От льгот двух других видов большую выгоду получает плательщик, доходы которого облагаются по высокой ставке, а одинаковое в количественном выражении освобождение сохраняет большую долю плательщику с низкими доходами.

Виды освобождений:

Снижение ставки налога – например, ставка налога на прибыль может быть понижена регионами для отдельных категорий налогоплательщиков

Сокращение окладной суммы (валового налога) – может быть сокращена частично или полностью, на определенное время или бессрочно. Полное освобождение называется налоговыми каникулами. Не путать со списанием безнадежных долгов!!

Отсрочка или рассрочка уплаты налога – изменение установленного законом срока уплаты, регламентация в ст. 61-64, 68 НК. Предоставляются решением уполномоченного органа. Взимаются проценты (обычно).

Налоговый кредит – тоже изменение срока уплаты. Кредит может предоставляться на продолжительный срок путем заключения договора. Тоже взимаются проценты.

Инвестиционный налоговый кредит – предоставление организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов.

Целевой налоговый кредит – замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы (в НК такой кредит не предусмотрен, у нас уплата налога возможна только в денежной форме).

Возврат ранее уплаченного налога (части налога) – еще называют налоговой амнистией – предусмотрена ст. 165, 176 НК (глава про НДС) при вывозе с территории РФ товаров, приобретенных с уплатой НДС, сумма налога возвращается предприятиям-экспортерам.

Зачет ранее уплаченного налога – кредит для иностранных налогов, широко используется в целях избежания двойного налогообложения. Сумма налога на прибыль, уплаченная российским предприятием за рубежом в соответствии с законодательством других стран, засчитывается при уплате налога в РФ (размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в РФ по прибыли, полученной за границей. Либо иногда можно засчитать один налог в уплату другого (раньше так было с налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и налогом на имущество)

Зачет возможен только в пределах той суммы, которая подлежала бы уплате в России с этого дохода.