- •Ответы по финансовому праву (2018) (к Овчаровой)
- •Часть 2
- •1. Виды доходов бюджетов. Понятие
- •Классификации доходов бюджетов:
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •2. Состав неналоговых доходов федерального бюджета. Неналоговые
- •3. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф.
- •4. Основные элементы закона о налоге.
- •Субъект налогообложения
- •Налоговый статус фл
- •Налоговый статус юл
- •Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Методы учета базы налогообложения
- •Налоговый период
- •Единица налогообложения
- •Ставка налога и тариф ставок
- •Метод налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •5. Факультативные элементы закона о налоге.
- •1. Налоговые льготы
- •2. Ответственность за налоговые правонарушения
- •3. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
- •6. Понятие налога, сбора, пошлины налог
- •Признаки налога:
- •Признаки сбора:
- •Пошлина
- •7. Виды налогов. Государственные и местные
- •Персональные и пообъектные
- •Прямые и косвенные
- •Личные и реальные
- •Резидентские и территориальные налоги
- •8. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Для этого используются методы освобождения (позитивный и негативный) и метод кредита.
- •Таким образом, разница между методами состоит в том, что метод освобождения применяется к объекту налогообложения, а метод кредита – к налоговому окладу
- •Кумуляция косвенных налогов
- •Смягчение кумулятивного эффекта:
- •9. Система налогов и сборов в рф
- •10. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •Порядок принятия и ввода в действие
- •При этом
- •И опять «но»
- •11. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.
- •12. Независимость банка россии: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •13. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •По виду дохода:
- •14. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Требование самостоятельной уплаты налога
- •2. Уплата налога у источника и по декларации
- •3. Порядок исчисления налога
- •4. Заполнение декларации
- •5. Контроль достоверности данных
- •7. Ответственность плательщиков подоходного налога
- •15. Налог на прибыль организаций: основные элементы. Субъекты и объект налогообложения
- •Способы определения выручки
- •Налоговые ставки (ст. 284 нк рф). Общая налоговая ставка
- •Специальные налоговые ставки
- •16. Субъекты налога на прибыль организаций.
- •Постоянное представительство иностранной организации в нк рф
- •Постоянное представительство иностранной организации в Модельной конвенции оэср1 об избежании двойного налогообложения.
- •17. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф
- •18. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •Сравнение с косвенными:
- •Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •Выполнение смр для собственного потребления
- •Ввоз товаров на территорию рф
- •19. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
- •Понятие
- •Значение (обязательно, она спросила)
- •Условия применения вычетов
- •20. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •21. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.
- •22. Методы и формы налогового контроля
- •23. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •1. Составление акта налоговой проверки:
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •4. Письменные возражения
- •5. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 нк)
- •Рассмотрение.
- •6. Судебное обжалование решений налоговых органов о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности, принятых по результатам налоговых проверок
- •24. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков.
- •Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:
- •Срок подачи:
- •25. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.
- •26. Налоговые органы в рф. Принципы системы налоговых органов
- •Структура налоговых органов
- •Права налоговых органов
- •Обязанности налоговых органов
- •Ответственность налоговых органов, а также их дл
- •Выделяют субъектов налогового администрирования (налоговые администрации):
- •Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля
- •28. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции. Виды налоговых правонарушений
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •Налоговые санкции
- •29. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по налоговому кодексу рф.
- •Понятие налогового правонарушения
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по нк рф Есть отдельная статья с таким названием – 108
- •30. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: общие подходы к принятию, виды.
- •31. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Из готовых билетов: Подходы к пониманию природы государственного (муниципального) кредита:
- •Особенности государственного (муниципального) (публичного) кредита:
- •32. Налоговый мониторинг
- •33. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •Предоставление государственных гарантий субъектов рф, муниципальных гарантий
- •34. Администраторы доходов бюджетов всех уровней.
- •35. Программа государственных внешних заимствований рф, её правовое значение.
- •Значение
- •36. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы. Денежная система страны. Ее элементы
- •Денежное обращение
- •Задачи регулирования денежной системы
- •37. Правовое регулирование наличного денежного обращения в рф.
- •38. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи. Понятие
- •Объекты
- •Валютные ограничения.
- •39. Валютный контроль: понятие, объект. Органы и агенты валютного контроля. Понятие
- •Органы валютного контроля, их полномочия.
- •Агенты валютного контроля: виды, полномочия.
- •40. Понятие и виды валютных операций. Понятие
- •Классификация валютных операций резидентов и нерезидентов в законодательстве рф.
- •Юридические аспекты разделения валютных операций на текущие и капитальные.
- •Валютные операции внутри страны.
- •41. Субъекты валютных правоотношений.
- •42. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •1. Центральный банк россии. Мегарегулятор
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •43. Правовое положение центрального банка рф (банка россии).
- •I. Целевой блок элементов
- •II. Организационный блок элементов
- •IV. Ответственность
- •44. Подакцизные товары – место в юридической конструкции акцизов. Основные виды.
- •45. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
- •Административная
- •Уголовная
- •Гражданско-правовая
Классификация валютных операций резидентов и нерезидентов в законодательстве рф.
Законодатель приводит эту классификацию в п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона (см. выше) в сочетании с содержательным описанием (перечислением) валютных операций.
По субъектному составу валютные операции делятся на следующие виды:
между резидентами;
между резидентами и нерезидентами;
между нерезидентами.
Деление валютных операций по субъектному составу нужно в первую очередь для фиксации той части рублевых операций, которые должны подпадать под определение валютных операций.
Субъектный состав валютной операции в ряде случаев может иметь существенное значение для правильного понимания оснований регулятивного воздействия государства на такую операцию. Наличие иностранного элемента, требующее дополнения гражданско-правового регулирования денежных отношений публично-правовым валютным регулированием, проявляется в том числе и в субъектном составе. Рубли, используемые в расчетах между резидентами, достаточно назвать деньгами. Интересы государства в валютной сфере здесь не затрагиваются. Те же рубли в руках нерезидентов становятся валютой, и государство стремится обезопасить себя от тех действий нерезидентов, которые могут привести к негативному эффекту, например от массового панического "сброса" рублей нерезидентами, обмена их на иностранную валюту и вывоза за рубеж.
Деление валютных операций по предмету правового регулирования обладает большим теоретическим и практическим потенциалом.
На основе такого деления сформулированы правила репатриации (ст. 19 закона: репатриировать надо любую выручку, причитающуюся от нерезидента резиденту за поставленные товары (работы, услуги).
Юридические аспекты разделения валютных операций на текущие и капитальные.
Разделение текущих и капитальных операций по экономическим критериям используется Центральным банком РФ при составлении платежного баланса Российской Федерации. Статьи платежного баланса подразделяются на две большие группы: "счет текущих операций" и "счет операций с капиталом и финансовыми инструментами".
Международные договоры также исходят из деления валютных операций на текущие и капитальные. Устав МВФ разделяет валютные операции на международное движение капитала и текущие международные операции.
Деление валютных операций на текущие и капитальные является в валютном регулировании ключевым. Именно международное движение капитала создает наибольшие угрозы для устойчивости национальных валют. Грубо говоря, надо поделить валютные операции на капитальные ("опасные") и все остальные.
Подобное деление:
объективно основывается на содержательной стороне валютных операций, соотнесено с их влиянием на платежный баланс РФ и посредством этого соотнесено с их влиянием на достижение цели валютной политики государства;
сохраняет актуальность с точки зрения российского законодательства, поскольку применяется в практической деятельности Банка России при составлении платежного баланса;
сохраняет абсолютную актуальность с точки зрения международных договоров РФ;
может быть восполнено недостающими для полного охвата всех валютных операций классификационными группами без нарушения единства основания классификации.
Текущие валютные операции связаны с международными экономическими отношениями обмена экономических благ. Данные операции объединяет относительно малое влияние на интересы государства в валютной сфере.
Подгруппы текущих валютных операций:
торговые операции как компонент внешнеторговых сделок импорта и экспорта товаров (работ, услуг) и нематериальных активов;
неторговые операции, связанные с трансграничным движением валюты в бытовых, а не коммерческих и не финансовых интересах людей. Это переводы алиментов, пенсий, пособий, наследства; сюда же относится перемещение наличной валюты через границу при туристических поездках.
Текущие валютные операции, возникающие в связи с внешнеторговой деятельностью, наименее угрожают возникновением внезапного дисбаланса. Торговля объективно предполагает равноценный товарообмен, который лишь опосредуется денежными потоками.
В ст. XXX Устава МВФ текущие операции определяются как "платежи, которые производятся в целях, отличных от перевода капитала". Далее в статье конкретизируется, что под ними "без ограничений" понимаются, в частности:
все платежи, подлежащие выплате в связи с ведением внешней торговли, иной текущей деятельности, включая услуги, а также в связи с работой обычных краткосрочных банковских и кредитных механизмов;
платежи, подлежащие выплате в форме процентов по ссудам и в форме чистого дохода от иных инвестиций;
выплаты умеренных сумм в счет погашения ссуд или в счет амортизации прямых инвестиций;
умеренные суммы частных переводов на текущие расходы семей из-за границы".
Этот перечень открытый и неформальный, в его основу положен принцип, благодаря которому международная операция предполагается текущей, если она, по существу, не представляет собой перевода капитала с территории государства за рубеж или на территорию государства из-за рубежа.
Однако важно обратить внимание на оговорку «без ограничений». Представляется, что смысл ее в следующем: государства-члены в своем национальном законодательстве самостоятельно определяют, если это необходимо, какие операции будут признаваться текущими, а какие - капитальными.
В Законе 1992 г. абсолютно все валютные операции делились на текущие или связанные с движением капитала. Третьего было не дано. Поскольку в Законе содержался закрытый перечень текущих операций, совершаемых свободно, то все остальные операции считались связанными с движением капитала независимо от их экономического содержания. В связи с этим возникали ситуации, которые сегодня показались бы по меньшей мере странными: так, лицо, виновное в нарушении запрета на расчеты в иностранной валюте между резидентами в обычном хозяйственном договоре, привлекалось к ответственности с формулировкой "за нарушение порядка совершения операций, связанных с движением капитала".
Международные валютные операции, связанные с движением капитала (капитальные), - это либо ввоз, либо вывоз капитала. Они безэквивалентны в том смысле, что не связаны с товарообменом, торговлей. Им не сопутствует встречное перемещение через границу товаров, результатов работ и услуг эквивалентной стоимости.
Они делятся:
на прямые инвестиции (цель инвестора - получить доход от владения и управления активами: долями в капитале, ценными бумагами, недвижимым имуществом);
портфельные инвестиции (цель инвестора - получить доход от перепродажи актива);
займы и кредиты, не отнесенные к текущим операциям;
международные трансферты (переводы средств за рубеж, например на банковские счета резидентов за рубежом, либо переводы с использованием электронных платежных систем).