- •Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.
- •Субъекты подоходного налога.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Свободный выбор резидентства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства.
- •Прекращение резиденства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Критерий гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.
- •Три концепции дохода.
- •2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
- •3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
- •Пределы налоговой юрисдикции государства.
- •2. Имущество, фактически эксплуатируемое или реализуемое на территории Российской Федерации.
- •3. Имущественные права и прочие права требования, реализуемые в Российской Федерации (связанные с хозяйственной деятельностью в Российской Федерации).
- •Формы облагаемых доходов.
- •Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы.
- •Свободный доход.
- •Учет профессиональных расходов.
- •Априорный учет затрат.
- •Методы учета доходов и расходов во времени.
- •Распределение дохода по период.
- •Доходы и расходы будущих периодов.
- •Необлагаемый минимум доходов.
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц.
- •Доход семьи.
- •Проблема двойного налогообложения.
- •Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.
- •Льготы по подоходному налогу.
- •Изъятия.
- •Скидки.
- •Освобождения.
- •Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
- •Учет территориальных особенностей.
- •Налоговая индексация.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность.
Свободный доход.
Налоговую базу, то есть часть объекта, подлежащую налогообложению, составляет не весь полученный плательщиком доход, а лишь так называемый свободный доход.
Именно он отражает платежеспособность лица.
Обложение налогом свободного дохода еще называют принципом нетто-дохода.
Он имеет два проявления: объективное и субъективное.
Объективный нетто-принцип означает, что налогообложению подлежат сальдо между полученными доходами и расходами, связанными с получением дохода (чистый доход).
Субъективный нетто-принцип означает, что определенные расходы, обеспечивающие существование (в первую очередь физическое) налогоплательщика, должны уменьшать облагаемый налогом доход лица.
Таким образом, свободный доход - это чистый доход (разница между валовым доходом и понесенными затратами), уменьшенный на сумму индивидуальных затрат.
Человеку, как минимум, должны быть оставлены достаточные средства поддержания жизнедеятельности его самого и его семьи.
Платежеспособность возникнет лишь после того, как получатель дохода воссоздаст для себя условия получения будущего дохода и обеспечит необходимые финансовые гарантии существован себя самого и зависимых лиц.
К вычетам в соответствии с принципов нетто-дохода обычно относят:
1) суммы, направленные на покрытие профессиональных расходов;
2) необлагаемый минимум;
3) вычеты на содержание материально-зависимых лиц;
4) иные выплаты, которые не составляют личного дохода плательщика.
В РФ есть все четыре.
Учет профессиональных расходов.
Профессиональные расходы лиц, работающих по найму, в Российской Федерации не учитываются. Например, сумма заработной платы в целях исчисления налога не может быть уменьшена на стоимость проезда к месту работы, хотя такие затраты порой бывают весьма существенными.
Но у работающих по найму в облагаемый доход не включаются некоторые компенсационные выплаты, например, компенсации в связи со служебными командировками, увольнением, повышением профессионального уровня, переездом на работу в другую местность. Суммы, в пределах которых компенсационные выплаты не включаются в облагаемый доход, определены нормативными актами. Суммы, превышающие установленные, облагаются налогом на общих основаниях.
Из валового дохода лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, и лиц, занимающихся частной практикой (адвокаты, нотариусы), а также лиц, получающих авторские вознаграждения, определения налоговой базы вычитают суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов (профессиональные налоговые вычеты). К ним относятся: стоимость материальных затрат, отчисления на социальное и медицинское страхование, оплата процентов по кредитам банков и другие прямые расходы.
Перечень расходов, связанных с профессиональной деятельностью, невозможно исчерпывающе определить никакими нормативными документами.
Налоголательщики должны иметь возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово хозяйственной деятельности, относятся ли те иные затраты к расходам в целях налогообложения либо нет. Но важно помнить основное правило: расходами признаются любые затраты при условии, что они понесены для деятельности, направленной на извлечение дохода.