- •Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.
- •Субъекты подоходного налога.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Свободный выбор резидентства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства.
- •Прекращение резиденства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Критерий гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.
- •Три концепции дохода.
- •2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
- •3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
- •Пределы налоговой юрисдикции государства.
- •2. Имущество, фактически эксплуатируемое или реализуемое на территории Российской Федерации.
- •3. Имущественные права и прочие права требования, реализуемые в Российской Федерации (связанные с хозяйственной деятельностью в Российской Федерации).
- •Формы облагаемых доходов.
- •Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы.
- •Свободный доход.
- •Учет профессиональных расходов.
- •Априорный учет затрат.
- •Методы учета доходов и расходов во времени.
- •Распределение дохода по период.
- •Доходы и расходы будущих периодов.
- •Необлагаемый минимум доходов.
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц.
- •Доход семьи.
- •Проблема двойного налогообложения.
- •Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.
- •Льготы по подоходному налогу.
- •Изъятия.
- •Скидки.
- •Освобождения.
- •Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
- •Учет территориальных особенностей.
- •Налоговая индексация.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность.
Субъекты подоходного налога.
Экономические отношения человека и государства определяет принцип постоянноzо местопребывания (резидентства), согласно которому плательщиков налогов подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты), и лиц, не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты).
Налоговые резиденты несут полную налоговую обязанность перед государством своего резидентства. Они обязаны платить налог с доходов, полученных где бы то ни было - из источников как на территории государства своего резидентства, так и на территории любого другого государства.
Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность. Они уплачивают конкретному государству налог только в случае получения доходов из источников в этом государстве (НК РФ), тогда как у резидентов облагаются доходы, полученные из любого источника.
Различие также проявляется в том, что могут быть установлены особенности предоставления некоторых льгот, декларирования дохода, исчисления и уплаты налога.
Доходы резидентов облагаются по ставке 13%, а некоторые (суммы выигрышей и призов, сверхвысокие проценты и др.) – по ставке 35%.
С доходов нерезидентов налог исчисляется, как правило, по ставке 30% (ст. 224 НК РФ), но есть и исключения. Например, высококвалифицированные специалисты-нерезиденты, в привлечении которых заинтересована страна, уплачивают с доходов от трудовой деятельности налог по ставке 13%.
Нерезиденты не могут рассчитывать на некоторые льготы, которые есть у резидентов. Например, особый порядок налогообложения дивидендов применяется только российских налоговых резидентов (ст. 214 НК РФ).
В соответствии с налоговым законодательством страны своего резидентства лицо будет вынуждено исчислять налог с доходов, полученных в России, и доплатить разнницу («домашний» налог минус российский налог). Нет смысла устанавливать для нерезидентов низкий налог, такой как для собственного населения, и тем самым увеличивать налоговые доходы иностранного государства.
Встает вопрос, дискриминация ли это? Ведь это не влияет на существо экономической деятельности. Нет, не дискриминация, так как резиденты и нерезиденты находятся в разных условиях. Так и в международном праве. КС сказал также. То есть дифференциация, а не дискриминация.
Тест физического присутствия.
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, лица, имеющие постоянное местопребывание в Российской Федерации, - это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (в течение одного или нескольких периодов);
Лица, не имеющие постоянного местопребывания в РФ – это лица, проживающие на ее территории менее указанного срока.
Существуют особенности подсчета 183-дневного срока: периоды краткосрочных (менее 6 месяцев) выездов из страны для лечения или обучения не учитывается при подсчете (лицо считается пребывающим на территории РФ), также проходящие службу за границей военнослужащие и командированные за рубеж сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления в любом случае считаются российскими налоговыми резидентами.
Понятие «резидент характеризует проживание лица в Российской Федерации строго в пределах одного календарного года и не может быть распространено на более длительные периоды.
С какого момента возникает налоговое резидентство лица: с даты его прибытия в страну или с начала налогового периода.
В разных государствах решают по-разному, а вот НК четкого определения не содержит.
Лицо, прожившее в Российской Федерации в течение указанного периода, признается резидентом с начала календарного года, в котором оно приобрело статус резидента. Следовательно, доход из иностранных источников, полученный резидентом до момента прибытия в Российской Федерации, подлежит включению в доход, подлежащий налогообложению в Российской Федерации.
Следует ли такое лицо облагать налогом по правилам, установленным для налоговых резидентов, с самого начала его пребывания в стране?
Обычно вновь прибывших лиц по их заявлению облагают налогом как резидентов, если совокупность данных свидетельствует о предстоящем приобретении статуса резидента (продолжительность срока действия выездной визы, трудового контракта и т. п.).
Таким образом, тест физического присутствия является самым распространенным, но не единственным. Учитываются различные формы связи лица с государством.