- •Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.
- •Субъекты подоходного налога.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Свободный выбор резидентства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства.
- •Прекращение резиденства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Критерий гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.
- •Три концепции дохода.
- •2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
- •3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
- •Пределы налоговой юрисдикции государства.
- •2. Имущество, фактически эксплуатируемое или реализуемое на территории Российской Федерации.
- •3. Имущественные права и прочие права требования, реализуемые в Российской Федерации (связанные с хозяйственной деятельностью в Российской Федерации).
- •Формы облагаемых доходов.
- •Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы.
- •Свободный доход.
- •Учет профессиональных расходов.
- •Априорный учет затрат.
- •Методы учета доходов и расходов во времени.
- •Распределение дохода по период.
- •Доходы и расходы будущих периодов.
- •Необлагаемый минимум доходов.
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц.
- •Доход семьи.
- •Проблема двойного налогообложения.
- •Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.
- •Льготы по подоходному налогу.
- •Изъятия.
- •Скидки.
- •Освобождения.
- •Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
- •Учет территориальных особенностей.
- •Налоговая индексация.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность.
2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
Необходимое условие, при котором экономическая выгода может быть признана доходом для целей налогообложения, - это наличие у налогоплательщика на то волеизъявления, прямого или косвенного, заинтересованности в поступлении или сбережении имущества. Это заинтересованность – причина хозяйственной деятельности.
Речь идет о непризнании доходом случайных поступлений, которых налогоплательщик не желал получать (навязанные доходы), такие как рекламная продукция и все в этом роде.
Речь идет о ситуациях, когда личный интерес вторичен по отношению к интересу источника выплаты дохода. Например, работодатель направляет работника на платное обучение.
ВАС: суммы оплаты такого обучения не включаются в состав дохода работника, поскольку речь идет о затратах организации, понесенных в первую очередь в ее интересах, что свидетельствует об отсутствии исключительно личного интереса физических лиц.
3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
Доход должен быть присвоен налогоплательщиком в определенной правовой форме.
Возрастание рыночной стоимости принадлежащего лицу актива не рассматривается как его доход, пока этот актив не будет реализован по возросшей цене.
Концепция траста. Эта концепция связана с институтом доверительной собственности в англосакснском праве.
Сделки доверительного управляющего по распоряжению переданным ему в управление имуществом в целях реинвестирования не рассматриваются как образующие доход доверителя, их результаты не передаются доверителю, не облагаются налогом, и, следовательно, «Корпус траста» не уменьшается.
Образно можно сравнить этот подход с процессами в черном ящике: превращение в его глубинах одних имущественных форм в другие (например, продажа недвижимости и последующая покупка акций) подчиняет внутреннему «закону сохранения энергии». Облагаются налогом только те средства, которые выбывают вовне, т. е. передаются доверителю в качестве систематических или разовых выплат.
Эти концепции не исключаю друг друга. В гл. 23 НК преобладает концепция прироста достатка.
Необходимо принимать во внимание связь налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание (п. 3 ст. 3 НК РФ). В силу этого налогообложение не может быть оторвано от объективных показателей.
Законодательство о бухгалтерском учете определяет доходы как: «Доходами организаций признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)»;
Важно, что признаком экономической выгоды служит увеличение капитала налогоплательщика.
Один из фундаментальных принципов налогообложения состоит в том, что налог не должен уменьшать капитал налогоплательщика и тем самым истощать его производительный потенциал и подрывать саму основу будущих доходов и, следовательно, налогов.
Учебник Пепеляева: Доходом лица признается прирост в налоговом периоде его имущественного состояния (капитала) в результате получения исчисляемой выгоды от осознанного и в своих интересах принятия лицом в собственность или владение денежных средств, иного имущества, освобождения от обязательств.