!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finasovoe_Pravo_Otvety

Идр.

3.По экономическим видам (бонус от Хаменушко)

1.Активные

a.От трудовой деятельности

b.От предпринимательской деятельности (только ИП)

2.Пассивные

Налоговая база (ст.210 НК):

Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доход может быть получен непосредственно из кассы или на расчетный счет либо косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика.

Налоговая база учитывается в основном по кассовому методу:

1.Доходом считаются суммы, действительно полученные плательщиком в конкретном периоде в той или иной юридической форме:

•наличными денежными средствами из кассы организации,

•поступлением средств на счет в банке (перечислением по его поручению на счета третьих лиц)

2.Расходом считается реально выплаченные суммы (документально подтвержденные)

Налоговая база учитывается и по накопительному методу:

Используется при получении дохода в виде оплаты труда: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовое обязанности в соответствии с трудовым договором.

59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Общие правила расчета:

1.Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить НДФЛ.

По НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

2.Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 НК РФ).

Общая налоговая ставка - 13%;

oДоходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). НК РФ предусмотрено 7 групп вычетов21:

Повышенная ставка - 35%. По ней облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб. и др.; ( НО В ЛОТЕРЕЕ ДОЛЖНЫ РЕКЛАМИРОВАТЬСЯ ТОВАРЫ ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННО, ПОЭТОМУ ВЫЙГРЫШ В СПОРТЛОТО БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ ПО ОБЩЕЙ СТАВКЕ – 13%)

Доходы ФизЛиц-Нерезидентов подлежат налогообложению по ставке 30%,

Доходы ФизЛиц-Нерезидентов в виде дивидендов от участия в деятельности российских

211) стандартные (ст. 218 НК РФ); 2) социальные ( ст. 219 НК РФ); 3) инвестиционные ( ст.

219.1НК РФ); 4) имущественные ( ст. 220 НК РФ); 5) профессиональные ( ст. 221 НК РФ); 6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ( ст.

220.1НК РФ); 7) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

организаций подлежат налогообложению по ставке 15%;

Пониженная ставка - 9%. Доходы налоговых резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

3.Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период (ст. ст. 210, 225 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,

4.Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:

┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│ └────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

5.Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а если более, то округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

6.Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности (п. 2 ст. 225 НК РФ).

Порядок уплаты НДФЛ

Для НДФЛ предусмотрено два способа уплаты налога:

1)Декларационный

2)Налоговым агентом

I)ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ - КОГДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ САМИ ПЛАТЯТ НДФЛ

Вбольшинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

-отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);

-отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (см., например, п. 2 ст. 214, ст. 228 НК РФ).

Этот способ применяется ИП; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных ст. 228 НК РФ (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

II) НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами;

Основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

При этом налоговый агент должен иметь возможность удержать налог.

При невозможности удержать налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией по месту своего учета в следующие сроки (п. п. 6, 7 ст. 226 НК РФ).

60. Налог на прибыль организаций: основные элементы. СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1)российские организации;

•коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ)

2)иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).

3)иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст.

246.2НК РФ (п. 5 ст. 246 НК РФ, п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ).

НК РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для

некоторых категорий организаций:

-применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

-участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий.

-FIFA и её дочерние организации в связи с подготовкой и проведением в РФ ЧМ 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.:

•Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю

(абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).

•Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК

РФ).

Для определения налоговой базы используется Налоговый учет. Организация должна самостоятельно организовать систему налогового учета. Целью налогового учета является:

-формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;

-обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.

СПОСОБА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ (ПО ПЕПЕЛУ. Наверно можно без этого) Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1)доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);

2)доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

-на доходы от реализации;

-внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

По НК РФ право определять доходы от реализации кассовым методом предоставлено только организациям с небольшим объемом выручки (в среднем за 4 последних квартала – до 1 млн. в квартал).

Доход от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ЦБ) и имущественных прав за минусом затрат.

Два способа определения выручки.

1)Основной способ - выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (НДС, акцизов, экспортных пошлин).

2)Дополнительный способ - налоговый орган вправе определить сумму выручки на основе рыночных цен на реализованную продукцию (работу, услугу) с соблюдением ряда правил (ст 40 НК РФ)

•может применяться в нескольких случаях: когда сделка заключена между взаимозависимыми лицами; если мели место бартерные операции; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении цены сделки более чем на 20% от обычного уровня цен

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму понесенных расходов.

Расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.

•Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) включаются

врасходы налогоплательщика вне зависимости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне главы 25 НК РФ.

•В расходы, связанные с производством и реализации продукции (товаров, работ, услуг) включаются материальные затраты, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие затраты, связанные с производством и реализацией. К ним, в частности, относятся расходы налогоплательщика на командировки, сертификацию товаров, услуг.

•Что такое обоснованность? Расходы в целях получения доходов. Теоретически мы не получить доход, но предотвратить еще больше расходы.

Доход от внереализационным операцией - разница между доходами от таких операций и понесенными

всвязи с ними расходов.

•доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от долевого участия в других предприятиях; доходы от операций купли-продажи иностранной валюты, доход в виде процентов, полученных по договору займа и кредита; доход от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст. 284 НК РФ).

ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):

-в федеральный бюджет - 2%;

-в бюджет субъектов РФ - 18%.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в НК РФ и Модельной конвенции ОЭРС об избежании двойного налогообложения.

Налог на прибыль организации прямой, личный и основан на принципе резидента.

Резидентами, уплачивающими налог с прибыли, полученной как в РФ, так и за рубежом, признаются юрлица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством РФ.

1)российские организации;

2)иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

3)иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

4)участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Филиалы или иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налога на прибыль по месту своего нахождения.

Не относятся к плательщикам налога на прибыль

•Малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения , учета и отчетности (УСН)

•Организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

•п р и м е н я ю щ и е с и с т е м у н а л о г о о б л о ж е н и я д л я с е л ь с ко х о з я й с т в е н н ы х товаропроизводителей (ЕСХН) (п. 3 ст. 346.1, п. 10 ст. 274 НК РФ);

•Организации являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

•участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий.

•FIFA и её дочерние организации, поставщики товаров и услуг FIFA

Местом фактического управления иностранной организацией признается РФ, если орган/ы юрлица и (или) главные руководящие лица осуществляют управление ею на территории РФ в целом больше по времени, чем в другом государстве.

Т.е. есть 3 условия и если хоть одно из них соблюдается – ты будешь резидент.

1.Если относительное большинство заседаний совета директоров (но не исполнительные органы) находится на территории РФ.

2.Если исполнительный орган регулярно осуществляет руководство деятельностью из Российской Федерации.

3.Главные руководящие должностные лица ЮЛ (ответственные за управлением, контролем за деятельностью) преимущественно осуществляют свою деятельность в РФ. Надо посмотреть устав ЮЛ.

Постоянное представительство иностранной организации в НК РФ Постоянное представительство иностранной организации в РФ - филиал, представительство,

отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет

62. Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ ПОИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ:

В теории налогообложения к поимущественным относятся налоги, объектом которых являются юридические факты, связанные с имуществом (факт собственности, владения на имущество).

Это древний вид налогов. Государство, не имея большой аппарат, не могло зафиксировать доходы, поэтому решали облагать налогом по внешним параметрам: лошадь, дом. 1 лошадь – один налог; 2 лошади – налог больше.

ВИДЫ (4):

1.Региональные

a.Транспортный налог

b.Налог на имущество организаций

2.Местные

a.Земельный

b.Налог на имущество физических лиц

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА:

−Все подобные налоги - прямые, реальные, территориальные.

−Плюс поимущественного налога – сложность уклонения.

−Прямые – взимаются непосредственно за счет дохода лица. Облагаются доходы конкретных физических и юридических лиц; особенность – доход облагается налогом не при получении, а при изменении формы с денежной на товарную. Поэтому такое налогообложение – экономически повторное (кроме тех, чьи доходы формируются из нелегальных источников). Отсюда – их опасность, мощное регулятивное воздействие.

−Реальные. Мы не смотрим действительную доходность, а ориентируемся на предполагаемую, основываясь на наличие имущества определенной стоимости. Из этого – некоторая несправедливость.

−Территориальные. Где зарегистрировано имущество, там и взимается налог, независимо от резидентства лица, которому имущество принадлежит.

I) ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.

Транспортный налог , введенный в 2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств.

−Поимущественный (прямой)

−Реальный

−Налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.

Субъекты. Это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.

−Если иностранное ЮЛ зарегистрировало в РФ транспорт – будет платить российский налог.

Объект налогообложения – факт регистрации, а не право собственности на автомобиль.

−Предмет налога - транспортное средство.

Налоговая база

1)транспортных средств, имеющих двигатели, установлена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; (Лоббисты хотят, чтобы базой был вес автомобиля.)

2)для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме

3)для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспортного средства.

Ставки налога . Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).

−Хаменушко говорит, что из-за этого группа автомобилистов проломилась до ЕСПЧ, мол, этот налог дискриминирует их по месту проживания, так как в разных регионах разные ставки.

−Но ЕСПЧ сказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личными качествами налогоплательщика, а с территорией, и поэтому не является дискриминирующим основанием.

Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС. Механизм таков: ГИБДД после регистрации должно в течение 10 дней отправить информацию в ФНС. Они сами посчитают твою сумму налога и отправят тебе.

−Но, если есть налоговая льгота – надо самому идти в ФНС и оформлять льготу.

Втранспортном налоге появился элемент налога на роскошь.

−Есть так называемый поправочный коэффициент. Если средняя стоимость твоей машины больше 3 миллионов рублей – твой налог увеличится вдвое, если автомобиль больше 5 миллионов – налог будет втрое больше.

−Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твоя налоговая база зависит от какого-то Минпромторга. Это очень плохо для налогоплательщика.

Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению.

−В него включены зарегистрированные в России автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

−Освобождены от налогообложения весельные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтехника. При установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

II)НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.

Цель введения — стимулировать использование производительного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.

Это региональный налог.

Субъект налогообложения – организации.

−Российские организации

−Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;

Объект налогообложения

Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество организаций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгалтерского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.

Не признается объектом налогообложения имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установки для научных целей, ледоколы, космические объекты и др.

Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость организации.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин