книги / Бухгалтерский учет

Окончание табл. 2 . 3

81

81

Стоимость любого программного продукта определяется функциональными возможностями, версией программы, количеством приобретаемых блоков ведения учета, количеством лицензий, рабочих мест. При подсчете суммы затрат возникает необходимость учитывать возможные затраты, связанные с доработкой программного продукта до требования пользователя, а также затраты, связанные с обучением. Производители ряда программных продуктов, описанных выше, имеют ограниченное количество филиалов и малую сферу распространения. Учебные центры данных производителей расположены лишь в некоторых городах, что осложняет процесс обучения и приводит к его удорожанию. Помимо этого, каждый производитель программы предоставляет пользователю, приобретающему права, определенный срок бесплатного обслуживания. По окончании этого срока все выезды специалистов будут подлежать отдельной оплате в зависимости от количества потраченных часов на устранение проблемы.

Поэтому при выборе автоматизированного программного продукта следует учитывать все вышеперечисленные аспекты и, опираясь на специфику предприятия, принимать решение.

Вопросы для самоконтроля

1.Сформулируйте определение формы бухгалтерского учета.

2.Охарактеризуйте взаимосвязь между первичными документами, учетными регистрами и формой бухгалтерского учета.

3.Приведите основные используемые формы на сегодняшний

день.

4.Охарактеризуйте мемориально-ордерную форму бухгалтерского учета.

5.Охарактеризуйте журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

6.Охарактеризуйте простую форму бухгалтерского учета.

7.Перечислите основные достоинства и недостатки мемори- ально-ордерной формы бухгалтерского учета.

8.Поясните суть и назначение журнала-главной.

82

9.Поясните ограниченность применения простой формы бухгалтерского учета.

10.Перечислите основные программные продукты, предназначенные для ведения бухгалтерского учета.

Тесты для самоконтроля

1. Форма бухгалтерского учета – это:

a)процесс составления документов на каждый факт хозяйственной жизни;

b)метод бухгалтерского учета;

c)форма обобщения информации, содержащейся в первичных документах;

d)совокупность учетных регистров и их взаимосвязь.

2.Отметьте верные утверждения:

a)форма учета определяется количеством используемых

счетов;

b)форма учета определяется видом и структурой применяемых учетных регистров;

c)форма учета определяется видом и структурой применяемых первичных документов;

d)форма учета определяется взаимосвязью между счетами аналитического и синтетического учета.

3.Вопрос выбора формы учета:

a)решается каждым предприятием самостоятельно;

b)регламентируется федеральным законодательством;

c)решается каждым предприятием самостоятельно, но в рамках действующего законодательства;

d)решается на заседании совета директоров.

4.Основным учетным регистром при использовании простой формы бухгалтерского учета является:

a)мемориальный ордер;

b)журнал-ордер;

c)ведомость по счету;

d)журнал-главная.

83

5.Основным учетным регистром при использовании журналь- но-ордерной формы бухгалтерского учета является:

a)мемориальный ордер;

b)журнал-ордер;

c)ведомость по счету;

d)журнал-главная.

6.К недостаткам использования мемориально-ордерной формы относятся:

a)простота ведения учета;

b)полнота учета хозяйственных операций;

c)большая нагрузка учетной работы на конец месяца;

d)ограниченность применения.

7.К достоинствам использования комбинированной формы относятся:

a)простота ведения учета;

b)полнота учета хозяйственных операций;

c)возможностьиспользованияучетныхрегистровразныхтипов;

d)ограниченность применения.

8.Журнал-главная сочетает в себе признаки:

a)хронологического учетного регистра;

b)аналитического учетного регистра;

c)систематического учетного регистра;

d)бухгалтерской книги.

9.Отметьте неверные утверждения:

a)журналы-ордера ведутся по дебетовому принципу;

b)журналы-ордера ведутся по кредитовому принципу;

c)журналы-ордера представляют собой свободные листы;

d)журналы-ордера представляют собой бухгалтерские книги.

10.При выборе программного продукта для ведения бухгалтерского учета следует принимать во внимание:

a)стоимостный аспект;

b)аспект обучения сотрудников;

c)аспект адаптации программы для пользователя;

d)аспект информационной поддержки.

84

2.4. Форма проверки правильности ведения учетных записей

Очень важно проверять правильность учетных записей, поскольку неверно отраженные операции искажают данные бухгалтерской отчетности, что противоречит, прежде всего, принципам достоверности и надежности, согласно которым информация, содержащаяся в отчетности, должна быть надежной и достоверной.

Одной из форм контроля правильности ведения учетных записей является оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета. Различают линейные и шахматные оборотные ведомости.

В линейной оборотной ведомости выводятся:

1)начальные остатки по счетам бухгалтерского учета;

2)обороты за период по счетам бухгалтерского учета;

3)конечные остатки по счетам бухгалтерского учета. Правильность ведения учетных записей проверяется наличием

трех равенств.

Первое равенство определяется тем, что оно формируется на основании вступительного баланса, где всегда итог актива равен итогу пассиву, т.е. суммовое значение актива (имущества) совпадает с суммовым значением пассива (источников имущества).

Второе равенство вытекает из того, что операции в бухгалтерском учете ведутся методом двойной записи, где дебет совпадет с кредитом. Суть двойной записи заключается в одновременном отражении одной и той же суммы по одной операции по дебету и кредиту разных счетов, в результате чего равенство итогов актива и пассива не нарушается.

Третье же равенство вытекает из равенства двух предыдущих, т.е. равенство итогов актива и пассива на начальном этапе, равенство оборотов в течение отчетного периода обеспечивают равенство конечных остатков по счетам бухгалтерского учета.

Недостатком линейной оборотной ведомости является то, что отсутствует проверка правильности составления проводок. В результате обороты по ведомости могут совпадать, а составленная финансовая отчетность недостоверно отражает данные предприятия.

85

Для того чтобы проверить корреспонденцию счетов, выводятся обороты за текущий период в шахматной оборотной ведомости.

Вопросы для самоконтроля

1.Сформулируйте определение оборотной ведомости.

2.Поясните назначение оборотной ведомости.

3.Приведите классификацию ведомостей.

4.Перечислите недостатки линейной оборотной ведомости.

5.Поясните алгоритм проверки правильности ведения учетных записей в линейной оборотной ведомости.

Тесты для самоконтроля

1. Оборотная ведомость – это:

a)процесс составления документов на каждый факт хозяйственной жизни;

b)способ проверки правильности ведения учетных записей;

c)форма обобщения информации, содержащейся в первичных документах;

d)совокупность учетных регистров и их взаимосвязь.

2.Для проверки правильности формирования учетных записей применяются:

a)учетные регистры;

b)бухгалтерская отчетность;

c)оборотные ведомости;

d)акт сверки расчетов между контрагентами.

3.Оборотные ведомости классифицируют:

a)на систематические и хронологические;

b)на бухгалтерские книги, карточки и свободные листы;

c)на текущие и накопительные;

d)на линейные и оборотные.

4. Основное назначение оборотных ведомостей – это:

a)группировка данных;

b)автоматизация учета;

c)правильность проверки учетных данных;

d)сбор и аккумуляция информации.

86

5.К основным недостаткам линейной оборотной ведомости относятся:

a)громоздкость;

b)ограниченность применения;

c)сложность составления;

d)отсутствие проверки правильности составления бухгалтерских проводок.

6.В линейной оборотной ведомости приводятся сведения:

a)о начальных остатках по счетам бухгалтерского учета;

b)об оборотах по счетам бухгалтерского учета;

c)о конечных остатках бухгалтерского учета;

d)все вышеперечисленное.

7.Первое равенство в линейной оборотной ведомости обеспечивается за счет:

a)формирования на базе вступительного бухгалтерского ба-

ланса;

b)фиксирования хозяйственных операций методов двойной за-

писи;

c)формирования на базе конечного бухгалтерского баланса;

d)формирования на базе вступительного бухгалтерского баланса

ификсированияхозяйственныхоперацийметодовдвойнойзаписи.

8.Второе равенство в линейной оборотной ведомости обеспечивается за счет:

a)формирования на базе вступительного бухгалтерского ба-

ланса;

b)фиксирования хозяйственных операций методов двойной за-

писи;

c)формирования на базе конечного бухгалтерского баланса;

d)формирования на базе вступительного бухгалтерского баланса

ификсированияхозяйственныхоперацийметодовдвойнойзаписи.

9.Третье равенство в линейной оборотной ведомости обеспечивается за счет:

a)формирования на базе вступительного бухгалтерского ба-

ланса;

87

b)фиксирования хозяйственных операций методов двойной за-

писи;

c)формирования на базе конечного бухгалтерского баланса;

d)формирования на базе вступительного бухгалтерского баланса

ификсированияхозяйственныхоперацийметодовдвойнойзаписи.

10. Неверно составленная бухгалтерская отчетность приводит:

a)к искажению информации;

b)к предоставлению недостоверной информации;

c)к неверному расчету налогов и штрафам;

d)верны все ответы.

2.5. Организация документооборота

Процесс организации документооборота на предприятии начинается с момента поступления в организацию первичного документа, т.е. документа, выписываемого в момент отражения операции или непосредственно по ее окончании. Каждая операция в системе бухгалтерского финансового учета сопровождается датой, суммой и бухгалтерской проводкой. Посредством отражения данных об изменении объектов бухгалтерского учета формируется систематизированная информация, подтвержденная первичными оправдательными документами.

Все первичные документы отражаются в информационной системе, используемой предприятием либо посредством фиксирования типовой операции, либо посредством ручного ввода. Бухгалтер на основании первичного документа проставляет дату операции (дата ввода операции и дата документа могут отличаться), формулирует ее содержание, фиксирует сумму, принимаемую к учету, и указывает корреспондирующие счета.

Вся первичная информация накапливается и систематизируется в определенных учетных регистрах, образующих форму бухгалтерского учета.

Все первичные документы хранятся в организации. Для удобства они предварительно группируются. Так, счета-фактуры исходящие, т.е. счета-фактуры, выписанные организацией, подшиваются в

88

определенную папку в хронологическом порядке. Счета-фактуры входящие, т.е. документы, поступившие от контрагентов извне, подшиваются в хронологическом порядке в другую папку. Документы, связанные с производственной деятельностью, группируются в порядке их поступления по системе «Требование-накладная – накладная на передачу готовой продукции в места хранения».

Сгруппированные обработанные документы сдаются в архив. Процесс движения документа от момента составления до сдачи в архив называется документооборотом. В каждой организации должен быть составлен и утвержден руководителем график документооборота. Документы хранятся не менее 5 лет, по заработной плате – 75 лет, годовая отчетность – весь срок существования организации. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Вопросы для самоконтроля

1.Сформулируйте определение документооборота.

2.Поясните назначение документооборота.

3.Охарактеризуйте основные этапы организации документооборота.

4.Сформулируйте определение первичного документа.

5.Поясните, на базе чего вводятся данные в информационную систему предприятия.

6.Укажите сроки хранения документов в архиве предприятия.

7.Укажите сроки хранения годовой финансовой отчетности предприятия.

8.Укажите сроки хранения документов по заработной плате.

9.Перечислите основные вопросы бухгалтерского учета.

10.Поясните порядок группировки первичных документов.

Тесты для самоконтроля

1. Документооборот – это:

a) процесс составления документов на каждый факт хозяйственной жизни;

89

b) способ проверки правильности ведения учетных записей; c) процесс движения документа от момента составления

до сдачи в архив;

d) совокупность учетных регистров и их взаимосвязь.

2.Документы по заработной плате хранятся в архиве: a) весь срок существования организации;

b) 75 лет;

c) не менее 5 лет;

d) на усмотрение организации.

3.Годовая финансовая отчетность хранится в архиве: a) весь срок существования организации;

b) 75 лет;

c) не менее 5 лет;

d) на усмотрение организации.

4.Прочие документы хранятся в архиве:

a)весь срок существования организации;

b)75 лет;

c)не менее 5 лет;

d)на усмотрение организации.

5.Документы в организации, как правило, группируются:

a)в хронологическом порядке;

b)на усмотрение организации;

c)по типу;

d)верны ответы a и c.

6.На основании первичного документа бухгалтер проставляет:

a)дату операции;

b)сумму операции;

c)проводку;

d)все вышеперечисленное.

7.Основное назначение первичного документа – это:

a)предоставлениеинформацииофактехозяйственнойоперации;

b)предоставление информации для анализа;

c)предоставление информации для принятия управленческого решения;

d)предоставление информации о затратах.

90