605
.pdfКонтрольные задания
1. Товарные запасы приобретаются предприятием 4 раза в течение операционного цикла. Движение товарных запасов приведено в табл. 2.9.
|
|
|
Таблица 2.9 |
Движение товарных запасов |
|
||
|
|
|
|
Показатель |
Кол-во, кг |
Цена, $ |
Сумма, $ |
|
|
|
|
Остаток на начало месяца |
250 |
120 |
? |
Период I |
150 |
150 |
? |
Период II |
200 |
170 |
? |
Период III |
100 |
185 |
? |
Период IV |
200 |
190 |
? |
Всего |
? |
|
? |
Расход |
500 |
? |
? |
Остаток на конец месяца |
? |
? |
? |
Сделайте оценку товарных запасов предприятия методами средневзвешенной цены, FIFO и LIFO. Для решения задачи разработайте соответствующие электронные таблицы.
2. Рассчитайте величину себестоимости реализованной продукции и полученной валовой прибыли при условии, что выручка от реализованной продукции составила $100000 (см. табл. 2.10). Сделайте выводы.
Таблица 2.10
Влияние методов оценки на валовую прибыль предприятия товарных запасов
|
|
|
Методы оценки |
|
|
Показатель |
|
|
|
|
FIFO |
LIFO |
Средневзвешенные |
|
|
|
|||
|
|
|
|
цены |
1. Реализация |
$100000 |
$100000 |
$100000 |
|
2. |
Всего запасов |
? |
? |
? |
3. |
Остаток запасов |
? |
? |
? |
4. Себестоимость (стр. 2 – стр. 3) |
? |
? |
? |
|
5. Валовая прибыль (стр. 1 – стр. 4) |
? |
? |
? |
|
2.3. Анализ финансового состояния предприятия на основе балансового отчета. Разработка экономико-математической модели баланса,
базовые технологии создания, использование
Общая методика применения электронных таблиц в финансово-экономическом анализе складывается из следующих этапов [12]:
•разработка удобных для использования в анализе форм таблиц – шаблонов документов, на основе которых выполняется финансово-экономический анализ;
•построение математической модели задачи анализа c записью в соответствующие клетки таблицы-шаблона необходимых формул;
•создание документа на основе таблицы-шаблона путем ввода исходных данных;
•моделирование расчетов путем варьирования исходных данных;
•вывод полученных результатов в табличном или графическом виде на дисплей, принтер, магнитный диск;
•анализ полученных результатов;
•модификация таблиц-шаблонов в случае изменения условий задачи.
Первые три этапа являются наиболее трудоемкими. Однако, однажды создав и сохранив на магнитном диске необходимые для решения той или иной задачи таблицы-шаблоны, пользователь получает возможность их многократного применения.
Часто используемыми методами анализа финансовой отчетности предприятия являются:
1)изучение абсолютных величин показателей, представленных в отчетности;
2)горизонтальный анализ — определение абсолютных и относительных изменений, произошедших за рассматриваемый период в статьях финансовой отчетности;
3)вертикальный анализ — выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100 % (например, в итоге документа или отдельного раздела документа);
21
4)трендовый анализ — расчет относительных изменений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года, показатели которого принимаются за 100 %;
5)метод финансовых коэффициентов.
Рассмотрим далее последовательность работ, связанных с использованием общей методики применения электронных таблиц в финансово-экономическом анализе результатов хозяйственной деятельности корпорации Х за отчетный период по данным ее бухгалтерского баланса (табл. 2.11, 2.12).
Таблица 2.11
Бухгалтерский баланс корпорации X, дол. USA (Актив)
22
Таблица 2.12
Бухгалтерский баланс корпорации X, дол. USA (Пассив)
Задание 6
1.Подготовьте таблицу-шаблон для обработки данных балансового отчета корпорации Х
исохраните ее на диске как шаблон под именем Balans, указав при этом тип файла — Шаблон. Форма таблицы-шаблона баланса представлена в табл. 2.13, 2.14 (части «Актив» и «Пассив» соответственно). Расчетные формулы для итоговых и выходных показателей математической модели таблицы-шаблона баланса обсуждаются ниже.
2.Используя таблицы-шаблоны баланса, создайте документ, в который введите исходные данные бухгалтерского баланса корпорации Х за отчетный период (см. табл. 2.11, 2.12) и сохраните документ на диске под именем Balans1.xls.
3.Сверьте полученный документ с Контрольным примером (табл. 2.15, 2.16). При наличии расхождений найдите допущенные при разработке таблицы-шаблона баланса ошибки, исправьте их в таблице-шаблоне и повторно создайте документ.
23
24
Таблица 2.13
Таблица-шаблон для баланса (Актив)
Таблица 2.14
Таблица-шаблон для баланса (Пассив)
Методика выполнения задания 6
1. Разработка и создание формы и математической модели таблицы – шаблона баланса:
•запустите на выполнение табличный процессор MS Excel и в новой рабочей книге удалите все листы, кроме первого;
•на оставшемся листе этой рабочей книги разработайте и создайте удобную для использования в анализе форму таблицы – шаблона баланса (например, к части «Актив», см. табл. 2.13), записав в соответствующие клетки таблицы-шаблона формулы расчета изменений показателей по статьям (абсолютно и в %), а также формулы расчета итоговых значений по группам статей, подразделам и разделам баланса (строка «Всего активы»); при расчете изменений показателей в % формулы надо программировать таким образом, чтобы они работали на любом входном наборе данных без корректировки; так, например, формула расчета изменений в
25
% показателя Итого нематериальные активы (строка 7 электронной таблицы) для клетки E7 должна быть такой: =ЕСЛИ(D7=0;0;ЕСЛИ(B7=0;100;D7/B7*100)) — см. как в таблице;
Таблица 2.15
Контрольный пример к балансу (Актив)
•в отдельных строках баланса после названия статьи в круглых скобках стоит знак «минус», например, Амортизация (–); это сделано для напоминания о том, что в балансе соответствующий итоговый показатель по подразделу ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА показывается за минусом амортизации; это следует учесть в соответствующих формулах по подразделу;
•ниже на этом листе этой же рабочей книги аналогично создайте форму таблицы – шаблона баланса к части «Пассив» (см. табл. 2.14);
•далее, используя команду основного меню MS Excel Файл, Сохранить как, сохраните таблицу-шаблон на диске в своей папке (запомните ее имя!) под именем Balans, указав при этом тип файла — Шаблон; пиктограмма файла-шаблона, созданного в MS Excel, имеет желтую полосу, а расширение такому файлу автоматически присваивается системой — .xlt.
26
Таблица 2.16
Контрольный пример к балансу (Пассив)
2. Создание документа на основании таблицы – шаблона баланса:
•найдите в папке, в которой была сохранена таблица-шаблон, файл c именем Balans и дважды щелкните мышью на его пиктограмме; в результате загружается копия шаблона с именем Balans1 в виде рабочей книги (тип этого файла уже будет .xls с пиктограммой файла рабочей книги);
•введите в соответствующие клетки копии таблицы-шаблона исходные данные балансового отчета корпорации Х (см. табл. 2.11, 2.12), присвойте таблицам новые заголовки, например, «Контрольный пример к балансу (Актив)»;
•сверьте результаты с Контрольным примером к балансу (см. табл. 2.15, 2.16) и при их совпадении сохраните полученный документ под именем Balans1 в нужной папке.
3. Редактирование таблицы – шаблона баланса.
Если в полученном документе обнаружены несоответствия с результатами Контрольного примера, то надо исправить соответствующие ошибки в файле-шаблоне. Для этого необходимо:
27
•запустить на выполнение табличный процессор MS Excel;
•открыть файл-шаблон командой Файл, Открыть (указав тип файла, шаблон и папку, в которой он находится);
•найти и исправить допущенные в шаблоне ошибки и сохранить результаты командой
Файл, Сохранить;
•далее на основе исправленного шаблона получить документ повторно.
Задание 7
1.По данным детального баланса получите укрупненные балансы к частям «Актив» и «Пассив» соответственно, которые разместите в файле Balans6 на свободных строках рабочего листа под частью «Пассив Контрольного примера 6».
2.По данным укрупненного баланса к части «Актив» постройте круговые диаграммы, отражающие финансовую структуру активов корпорации по состоянию на начало и на конец отчетного периода.
3.По данным укрупненного баланса к разделу «Пассив» постройте круговые диаграммы, отражающие финансовую структуру пассивов корпорации по состоянию на начало и на конец отчетного периода.
4.По данным детального баланса постройте круговые диаграммы, отражающие структуру З а п а с о в корпорации X по состоянию на начало и на конец отчетного периода.
5.Используя методы изучения абсолютных величин, горизонтального и вертикального анализа показателей, представленных в балансовом отчете, а также все полученные к нему дополнительные материалы, сделайте финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности корпорации X в отчетном периоде.
Методика выполнения задания 7
1. Создание укрупненного баланса.
В процессе проведения анализа балансового отчета наряду с детальным балансом удобно пользоваться укрупненной формой баланса, которая содержит агрегированные данные по подразделам и разделам детального баланса. Укрупненный баланс для части «Актив» показан в табл. 2.17. Очевидно, что укрупненный баланс получается фильтрацией из детального баланса части «Актив» строк, для которых значения в столбце «Актив» начинаются со слова «Итого», а также строки со значением «Всего активы».
Таблица 2.17
Укрупненный баланс (Актив)
Рассмотрим далее последовательность действий по созданию укрупненного баланса к разделу «Актив»:
•откройте файл Balans1.xls;
•скопируйте шапку (заголовки столбцов) детального баланса части «Актив» на свободное место рабочего листа (за детальным балансом), например, в блок A105:E105 (табл. 2.18);
•в клетку А106 запишите первое условие отбора нужных строк из части «Актив» контрольного примера (см. табл. 2.15), налагаемое на столбец А с заголовком «Актив» Итого*, а в клетку А107 — второе условие: Всего активы; символ * означает, что следующие за словом
28
Итого символы могут быть любыми; таким образом, интервал критериев для фильтра занимает на рабочем листе диапазон А105:Е107;
Таблица 2.18
Диапазон критериев отбора нужных строк из части «Актив» баланса
•выделите на рабочем листе раздел «Актив детального баланса» (вместе с шапкой);
•вызовите из основного меню команду
Данные, Фильтр, Расширенный фильтр;
вокне команды с заголовком «Расширенный фильтр» выполните настройку ее параметров в соответствии с рис. 2.5 и щелкните мышью кнопку ОК;
•сделайте заголовок к полученной выборке: Укрупненный баланс (Актив);
•результаты сохраните в файле Balans1.xls;
•аналогично получите укрупненный
баланс к части «Пассив».
2. Создание и использование круговых диаграмм.
• Сначала по данным укрупненного баланса к разделу «Актив» (см. табл. 2.17, диапазон А112:В116) постройте круговую диаграмму, отражающую финансовую структуру активов корпорации X на начало отчетного периода (рис. 2.6);
Рис. 2.6. Финансовая структура активов корпорации X на начало отчетного периода
• затем по данным двух несмежных диапазонов A112:A116 и C112:C116 этого же укрупненного баланса (см. табл. 2.17) постройте круговую диаграмму, отражающую финансовую структуру активов корпорации X на конец отчетного периода; поскольку указанные диапазоны не являются смежными, то для построения диаграммы надо выделить мышью первый из них, а затем, не снимая выделения первого диапазона, при нажатой клавише Ctrl выделить второй
29
диапазон C112:C116; так как построенные диаграммы далее будут сравниваться между собой в анализе финансового состояния корпорации X, то штриховка (или цветовая заливка) одинаковых по названию секторов должна быть одинаковой;
•далее по данным укрупненного баланса к разделу «Пассив» аналогично постройте круговые диаграммы, отражающие финансовую структуру пассивов (источников финансирования) корпорации X на начало и на конец отчетного периода, соблюдая перечисленные выше требования;
•и, наконец, по данным детального баланса (см. табл. 2.15) постройте круговые диаграммы, отражающие структуру запасов корпорации X на начало и на конец отчетного периода.
3. Анализ балансового отчета корпорации X.
Анализ баланса позволяет установить, какие изменения произошли в экономическом потенциале предприятия, его имуществе и источниках средств финансирования. В результате анализа найдите ответы на следующие вопросы:
•Каково имущественное состояние корпорации X на начало и конец отчетного периода?
•Какие изменения произошли в имущественном состоянии корпорации X в отчетном периоде и чем они были вызваны?
•Какова структура финансовых средств корпорации X на начало и конец отчетного пе-
риода?
•Как изменилось общее финансирование корпорации X за отчетный период?
•Какие изменения произошли в финансовой структуре корпорации X за отчетный период? Результаты анализа запишите в файл Balans1.xls на новом листе с названием «Анализ ба-
ланса». Выполненную работу предъявите к защите преподавателю.
2.4. Анализ финансового состояния предприятия на основе отчета о прибылях и убытках. Математическая модель Формы 2,
базовые технологии создания, использование
В данном подразделе рассмотрим последовательность работ, связанных с использованием общей методики применения электронных таблиц в финансово-экономическом анализе результатов хозяйственной деятельности корпорации Х за отчетный период по данным ее финансового отчета — отчета о прибылях и убытках (Форма 2), табл. 2.19.
Задание 8
1.Подготовьте таблицу-шаблон для обработки и анализа данных отчета о прибылях и убытках корпорации Х и сохраните ее на диске как шаблон под именем Forma2, указав при этом тип файла — Шаблон. Форму и математическую модель таблицы-шаблона Формы 2 см. в табл. 2.20. Расчетные формулы для итоговых и выходных показателей математической модели таблицы-шаблона Формы 2 обсуждаются ниже.
2.Используя таблицу-шаблон Формы 2, создайте документ, в который введите исходные данные отчета о прибылях и убытках корпорации X за отчетный период (табл. 2.19). Сохраните документ на диске как рабочую книгу в файле с именем Forma21.xls.
3.Сверьте полученный документ с Контрольным примером 1 (табл. 2.21). При наличии расхождений найдите допущенные при разработке таблицы-шаблона Формы 2 ошибки, исправьте их в таблице-шаблоне и повторно создайте документ.
4.Подготовьте таблицу-шаблон к отчету о нераспределенной прибыли корпорации Х и сохраните ее на диске как шаблон под именем Forma2_1. Форму и математическую модель таб- лицы-шаблона к отчету о нераспределенной прибыли см. в табл. 2.22. Расчетные формулы для итоговых и выходных показателей математической модели рассматриваются ниже.
5.Используя таблицу-шаблон к отчету о нераспределенной прибыли (см. табл. 2.22), создайте документ, в который введите исходные данные этого отчета (сальдо, отнесенное вперед, на начало и на конец отчетного периода). Сохраните документ на диске как рабочую книгу в файле Forma2_11.xls.
6.Сверьте полученный документ с Контрольным примером 2 (табл. 2.23). При наличии расхождений найдите допущенные при разработке таблицы-шаблона к отчету о нераспределенной прибыли ошибки, исправьте их в таблице-шаблоне и повторно создайте документ.
30