– мнимый бартер. Этот механизм предполагает наличие «своей» фирмы за рубежом, с которой российская заключает бартерный контракт. Экспортный товар уходит только «иностранному» партнеру, товар по импорту обратно не поступает. «Своя» фирма реализует полученный товар, а валютная выручка оседает в зарубежных банках.

Вместе с тем имеющиеся оперативные материалы и уголовные дела свидетельствуют о постепенном смещении центра криминализации в область взаиморасчетов с использованием ценных бумаг. А отсутствие надежного механизма их защиты привело к росту преступлений на фондовом рынке. Основными способами совершения этого вида преступлений являются:

–противоправное завладение облигациями, акциями, векселями, принадлежащими другой организации;

–их реализация;

–изготовление и использование поддельных ценных бумаг, не обеспеченных реальными материальными ценностями;

–преступления, связанные с деятельностью таких специализированных организаций, как, например, депозитарий.

Не останавливаясь более на способах совершения преступлений, перейдем к рассмотрению основных направлений документирования:

1)установление лиц, осведомленных о преступной деятельности разрабатываемых, и обеспечение возможности их использования в качестве будущих свидетелей по уголовному делу;

2)выявление предметов и документов, свидетельствующих о преступных действиях разрабатываемых. Обеспечение их сохранности до процессуального изьятия, в случае необходимости – негласное (зашифрованное) их изьятие, осмотр и исследование;

3)фиксация действий разрабатываемых путем наблюдения за их поведением с использованием оперативно-разыскных сил, средств и методов.

Рассматривая первое направление документирования, необходимо помнить, какое важное значение играют показания потерпевших, очевидцев и иных свидетелей совершенных преступлений. Однако многие из них, утратив веру в защиту государства, отказываются сотрудничать с предварительным следствием и оперативными аппара-

тами из-за страха за свою жизнь, жизнь и здоровье близких, за с о- хранность имущества. В этой связи сотрудники ФСНЭП должны помочь людям преодолеть психологический барьер и провести их опросы с помощью негласного использования звукозаписи. В настоящее время результаты фонографических экспертиз подобных записей признаются судом доказательствами. Следует также с помощью оперативно-технических средств фиксировать фрагменты запугива-

74

ния потерпевших и свидетелей по телефону, при прямых встречах с преступниками или их связями.

Вместе с тем достаточно важно не забывать о такой категории граждан, которые обладают ценной информацией об образе жизни разрабатываемых, их связях, о фактах встреч преступников со своими соучастниками. Эти сведения могут сообщить граждане, проживающие по соседству с ними, а также работники гостиниц, ресторанов, транспортных и почтово-телеграфных учреждений, услугами которых пользуются преступники. Организуя работу по выявлению лиц, могущих быть свидетелями, сотрудники ФСНЭП не ограничиваются получением на них установочных сведений, а проводят тщательное изучение этих лиц, выясняют, как относятся они к действиям разрабатываемых, какими сведениями располагают. Эти лица изучаются через агентуру, проверяются по учетам, при необходимости на них делается оперативная установка.

Наряду с выявлением лиц, осведомленных о действиях разрабатываемых, и обеспечением возможности использования их признаний при расследовании, сотрудники ФСНЭП не должны упускать из виду и то обстоятельство, что в ходе следствия весьма полезными могут оказаться показания работников милиции, наблюдавших при осуществлении оперативно-разыскных мероприятий те или иные действия преступников. В тех случаях, когда выступление сотрудников милиции в качестве свидетелей не связано с расконспирацией методов работы, оно будет способствовать раскрытию преступления. Однако показательно, что при изучении оперативных дел, заведенных по линии борьбы с тяжкими и особо тяжкими экономическими преступлениями, установлено, что только в каждом пятом оперативном деле (а это 19,4 %) первому направлению документирования уделено достаточно внимания, и результаты отработки этого направления нашли подтверждение в материалах дел. Что же касается выявления сотрудников милиции, которые в дальнейшем могли бы стать свидетелями по уголовному делу, то такие случаи крайне редки, и исследования показывают, что они составляют порядка 2,1 % от всех дел.

В этой связи значимым для решения задачи поиска свидетелей экономических преступлений являются положения действующего на сегодняшний день УПК РФ. Так ч. 3 ст. 11 УПК РФ предусма тривает возможность принятия мер безопасности в отношении участников уголовного судопроизводства, особенно свидетелей, которыми могут являться и лица, оказывающие конфиденциальное содействие оперативным аппаратам, и негласные сотрудники оперативных подразделений, принимавшие участие в проведении оперативно-разыскных мероприятий. А именно право следователей не указывать истинные

75

данные о личности свидетелей в протоколах следственных действий. В этих случаях на основании ч. 9 ст. 166 УПК РФ с согласия прокурора следователем выносится соответствующее постановление, в котором излагаются причины принятия решения о сохранении в тайне этих данных, указывается псевдоним участника следственного действия и приводятся образцы его подписи, которые он будет использовать. Данное постановление помещается в конверт, который после этого опечатывается и приобщается к уголовному делу. Кроме того, предъявление для опознания свидетелю (ч. 8 ст. 193 УПК РФ), его допрос в суде (ч. 5 ст. 278 УПК РФ) возможны без оглашения подлинных да н- ных и в условиях, исключающих визуальное наблюдение за ним. Безусловно, также значимым положением, позволяющим эффективно вести борьбу именно с организованной экономической преступностью, является ст. 28 УПК РФ, которая предусматривает возможность прекращения уголовного преследования в связи с деятельным раскаянием лица, совершившего в том числе тяжкое преступление.

Рассматривая второе направление документирования по своевременному и полному выявлению предметов и документов, отражающих преступные действия разрабатываемых, оперативному сотруднику необходимо четко представлять себе, какими документами чаще всего оперируют преступники, знать, каково их значение в процессе совершения операций. Одновременно необходимо иметь ясное представление о значении материалов документального и фактического контроля, осуществляемого вышестоящими и контрольными органами, а также о доказательственном значении документов, счетных записей, материалов документальных ревизий и фактического контроля. Важно помнить, что документ – это облеченный в письменную форму акт, удостоверяющий наличие фактов юридического значения, являющийся письменным свидетельством законности и реальности совершенной хозяйственной операции, или подтверждающий право на что-либо.

Вещественными доказательствами являются следующие документы:

–бывшие средством преступления (например, банковский чек с исправленной в нем суммой или другие поддельные документы, использовавшиеся в целях преступного завладения деньгами);

–бывшие средством сокрытия преступления (например, счетный регистр с подложной записью, сделанной для сокрытия совершенного хищения);

–бывшие объектом преступных действий (например, гарантийное письмо, доверенность, похищенные в целях незаконного получения ценностей или денежных средств);

76

–являющиеся материальными, вещественными свидетельствами (следами) преступления, которые по своему происхождению, использованию, нахождению связаны с совершенными преступлениями;

–устанавливающие отсутствие преступления;

–устанавливающие непричастность к преступлению того или иного лица;

–инвентаризационная ведомость, в которой в нарушение правил записаны остатки денежных средств, не предъявленных в натуре, но значащихся в учете;

–сличительная ведомость, в которой искажены результаты инвентаризации в целях сокрытия обнаруженных недостач или излишков;

–различные неофициальные записки, материалы самоучета, внутренние неофициальные документы.

Источниками доказательств будут также акты документальной ревизии, аудиторской проверки, поскольку они обобщают сведения, содержащиеся в исследованных ревизором, аудитором документах и записях в счетных регистрах, если последние имеют непосредственное отношение к преступлению. Однако акт документальной ревизии, аудиторской проверки будет вещественным доказательством в том случае, если ревизор, аудитор скрыл в нем обнаруженные им преступления должностных и материально ответственных лиц.

Когда речь идет о товарно-денежных документах, отражающих преступные махинации в сфере экономической деятельности, опера-

тивному сотруднику следует иметь в виду, что основная сло жность состоит в возможности осмотра этих документов и в выявлении среди значительного их количества именно тех, которые использовались разрабатываемыми при совершении преступлений.

Способы выявления таких документов в процессе документирования весьма разнообразны. Они зависят от круга документов, к которым имеют доступ агенты и доверенные лица, от характера преступных действий разрабатываемых, от сведений, которыми располагает сотрудник ФСНЭП.

1.Прежде всего оперработник должен уделить особое внимание недоброкачественным документам. Недоброкачественным считается документ, неправильно оформленный либо неверно отражающий хозяйственную операцию или же представляющий операцию, которой

вдействительности не было.

2.Отсутствие при распорядительном документе исполнительного документа. Например, фальшивые авизо.

3.Составление документа с нарушением установленной формы. Например, выписка чека на получение наличных денег из банка с

77

проставлением суммы прописью не с начала строки, что дает возможность после подписания чека распорядителем кредитов приписать слева от текста излишнюю сумму.

4.Незаполнение реквизитов документа (номер, дата, наименование организации) и его несвоевременное гашение. Это дает возможность вторично использовать документ в целях хищения.

5.Взаимное несоответствие отдельных реквизитов документа (несоответствие наименования организации и ее адреса угловому штампу, круглой печати и т. п.).

6.Недооформление документа (например, отсутствие подписей должностных лиц).

7.Излишнее оформление документа, т. е. наличие на документе резолюций или разрешительных надписей в большем количестве, чем требуется при нормальном оформлении документа.

8.Отсутствие при документе необходимых приложений.

9.Несоответствие приложений документам.

10.Подписание документа лицами, не имеющими на это права.

11.Подчистки и исправления документов, не оговоренные установленным образом.

Чтобы обнаружить документы, которые были использованы разрабатываемыми при совершении преступлений, необходимо удостовериться

вподлинности проверяемых документов, в соответствии их установленным формам. Затем следует установить законность оформленной документами операции, проверить правильность содержащихся в документах арифметических расчетов.

При этом оперработник может использовать следующие приемы:

–сопоставление различных экземпляров одного и того же документа;

–различных частей одного и того же документа;

–первичных документов с результатами их бухгалтерской обработки;

–различных по характеру документов;

–официальных документов с черновыми записями;

–официальных документов с актами представителей общественности.

После выявления предметов и документов, используемых разрабатываемым в преступных целях, следует убедиться в их относимости к предмету доказывания и в их доказательственном значении. С этой целью проводится негла сный (зашифрованный) оперативный осмотр и организуются бухгалтерские, товароведческие, криминалистические и технологические исследования, дающие возможность убедиться в наличии доказательственных свойств у исследуемых

78

объектов. Сохранность выявленных предметов и документов, до появления возможности их процессуального изъятия, обеспечивается посредством проведения оперативных комбинаций, суть которых сводится к следующим приемам:

а) негласное или зашифрованное изъятие документов в процессе оперативной разработки;

б) получение копий документов, которые уничтожаются или могут быть уничтожены разрабатываемыми;

в) создание обстановки, затрудняющей уничтожение документов разрабатываемыми до того, как появится возможность изъять их процессуальным путем.

Рассматривая третье направление документирования по фиксации преступной деятельности разрабатываемых, необходимо помнить, что одним из результативных мероприятий оперативно-разыскной деятельности является наблюдение (п. 6 ст. 6 Закона об ОРД). Это мероприятие заключается в получении информации о разрабатываемом путем визуального, слухового, электронного, радиолокационного и иных способов контроля, осуществляемого в помещениях, транспорте и на открытой местности. С помощью наблюдения можно установить и зафиксировать:

–связи разрабатываемых, т. е. лиц, с которыми они одноразово или систематически общаются;

–адреса (жилых, служебных и иных помещений), где появляются разрабатываемые, а также номера телефонов, по которым они периодически звонят;

–содержание разговоров при контактах с гражданами, особенно с теми, кто ранее не попадал в поле зрения милиции;

–факты передачи и получения разрабатываемыми различных материальных объектов: документов, денег, ценных бумаг и т. д.;

–наличие у разрабатываемых предметов, компрометирующих их

сточки зрения связи с организованными преступными структурами;

–потенциальных свидетелей, знающих об определенных фактах противоправной деятельности фигурантов разработки.

Большие возможности в фиксации противоправных действий разрабатываемых дает предоставленное Федеральным законом «Об опера- тивно-розыскной деятельности» право оперативных аппаратов осуществлять такие оперативно-разыскные мероприятий, как контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, прослушивание телефонных разговоров, снятие информации с технических каналов связи, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств и другие.

79

Вместе с тем, осуществляя документирование преступных действий разрабатываемых лиц в сфере экономики, необходимо учитывать, что доказательствами по уголовному делу могут являться результаты проведения оперативно-разыскных мероприятий, что регламентировано ст. 74, 84 УПК РФ, позволяющими использовать иные документы. Это положение дополнительно закреплено в ст. 89 УПК РФ, позволяющей в процессе доказывания использовать результаты оперативно-разыскной деятельности, отвечающие требованиям, предъявляемым к доказательствам, – относимость, допустимость, достоверность, достаточность

(ст. 88).

Завершая изложенное, необходимо подчеркнуть, что процесс документирования экономических преступлений, имея ряд особенностей, может выступать как относительно самостоятельная категория в рамках самой системы оперативно-разыскной деятельности и как связующее звено между оперативной и следственной тактикой. Следовательно, и задачи документирования должны, с одной стороны, отвечать общим задачам и требованиям, а с другой – учитывать специфику борьбы с преступлениями в сфере экономической деятельности, где постоянно меняется нормативная база, вращаются все деньги государства и совершаются самые грандиозные экономические преступления.

80

ГЛАВА 6. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ МЕТОДИКИ РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учитывая некоторые особенности (сходство по организации преступных групп, предмету преступного посягательства, способам преступлений, следам преступной деятельности, сведениям о личности), составы преступлений, особенности уголовно-правовой квалификации которых нами освещены ранее, можно рассмотреть в рамках общих положений, определяющих методику расследования подобных преступлений в сфере экономической деятельности. В криминалистической характеристике вышеуказанных составов преступлений наиболее познавательное значение имеют сведения:

–об организованной преступной группе;

–личности преступника;

–предмете преступного посягательства;

–способах подготовки, совершения и сокрытия преступлений;

–времени и месте осуществления преступной деятельности;

–следах-признаках преступлений.

Организованная преступная группа характеризуется тем, что от-

дельные лица организуют и возглавляют ее с целью совершать преступления в сфере экономической деятельности. В частности, осуществлять незаконную предпринимательскую либо незаконную банковскую деятельность или лжепредпринимательство, добиться незаконного получения кредитов для последующей легализации (отмывания) имущества, денежных средств, приобретенных незаконным путем. Такую деятельность ведут без осуществления государственной регистрации либо получения обязательного разрешения (лицензии) или с нар у- шением условий лицензирования.

В числе организаторов указанных преступных групп могут выступать граждане России и иностранных государств, индивидуальные предприниматели, учредители коммерческих организаций. Иногда организуют и возглавляют преступные группы отдельные должностные лица государственных органов, общественных организаций. Некоторые преступные группы неустойчивы, создаются для совершения одного или нескольких преступлений, после чего распадаются. Большую опасность представляют устойчивые, хорошо организованные, законспирированные преступные группы, функционирующие длительное время, незаконно извлекающие доходы в крупных размерах.

81

Втаких группах преступники не только осуществляют незаконную предпринимательскую либо незаконную банковскую деятельность, лжепредпринимательство, незаконное получение кредитов, отмывание денежных средств, но и совершают иные виды преступлений.

Вчастности, они фальсифицируют представительские, бухгалтерские документы, хозяйственные договоры, позволяющие совершать фиктивные сделки с целью незаконно получить и присвоить товары, денежные средства, иностранную валюту.

Устойчивые преступные группы имеют иерархическую структуру, где распределены роли между соучастниками с учетом их представительских возможностей, деловых, профессиональных качеств. Организованные преступные группы в сфере экономической деятельности образуются на основе добровольного объединения всех участников преступлений, но нередки случаи вовлечения в них лиц путем уговоров, подкупа, шантажа.

Преступникам указанного типа свойственны корыстно-стяжательская направленность действий, одержимость извлечь максимально возможную выгоду за счет знакомств с должностными лицами органов власти, руководителями предприятий, работниками банков. Преступники при осуществлении незаконной экономической деятельности получают доходы, сопряженные с причинением ущерба государству, организациям, гражданам.

Преступники заинтересованы в том, чтобы их преступная экономическая деятельность была прикрыта от разоблачения, поэтому стремятся использовать должностных лиц государственных, правоохранительных, контролирующих органов и за счет их действий или бездействия добиться условий обеспечения своей безопасности.

Вряде случаев члены преступных групп стараются проникнуть в сферу банковской деятельности, через которую легализовать и использовать доходы, полученные незаконным путем. С этой целью преступники открывают банковские счета по подложным паспортам на граждан или от имени физических лиц и организаций, действующих по поручению других получателей прибыли. Последняя категория преступников включает целый штат агентов по отмыванию денежных средств, среди которых посредниками могут быть работники правоохранительных органов, юристы (адвокаты), специалисты по финансовой отчетности.

Во всех случаях преступные группы используют банковские счета, кредитные карты для упрощения депонирования или перевода нелегально полученных денежных средств и иностранной валюты. Часто имеет место сложное наслоение финансовых операций, в ходе которых используется большое количество банковских счетов, открытых

82

на имя разных физических лиц, коммерческих организаций или компаний прикрытия.

К обстоятельствам, указывающим на признаки отмывания денежных средств и иностранной валюты посредством банковских счетов, относятся: перемещение организацией более крупных денежных сумм, чем обычно; несоответствие реквизитов в документации по сделке; регистрация юридического лица (предпринимателя) на ограниченный срок; обе стороны по сделке являются одним и тем же лицом. В отмывании имущества, приобретенного незаконным путем, нередко участвуют работники банков, фондовых бирж, инвестиционных компаний, брокерских контор и др.

Личность преступника складывается из информации, содержащей комплекс отличительных признаков, выражающих сущность субъекта, совершившего конкретное экономическое преступление. Действия преступников могут проявляться в целенаправленном решении осуществлять незаконную предпринимательскую, банковскую деятельность, лжепредпринимательство, незаконное получение кредитов у юридических и физических лиц, изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов и последующую легализацию (отмывание) приобретенных денежных средств и имущества, а также коммерческий подкуп.

В характеристике личности преступника существенную роль играют избираемые способы преступлений, выбор предмета преступного посягательства, специфика следов преступной деятельности. Это позволяет сузить круг лиц, среди которых могут находиться преступники, выдвинуть версии о способе преступления, месте нахождения похищенного. Возраст преступников данного типа указывает на характер личности, особенности психологического облика, наличие навыков, привычек, круг связей.

Практика свидетельствует, что рассматриваемые виды преступлений часто совершают лица в возрасте 28–50 лет. К этому времени у них особенно ярко проявляется потребность в более высоком уровне материальной обеспеченности (накоплении денег, предметов антиквариата, приобретении автомобилей, дач, земельных участков, золотых украшений). Такие лица имеют жизненный опыт, укрепившиеся деловые связи, хорошо знают порядок организации предпринимательства в России и за рубежом.

Различия в преступных действиях лиц мужского и женского пола определяются особенностями их взаимоотношений с окружающими, деловыми качествами в организации экономических преступлений. Это обусловливает выбор преступной деятельности, способов ее подготовки, совершения и сокрытия, времени и места осуществления.

83

Уровень образования этой категории лиц проявляется в характере преступного поведения. Например, лица со средним образованием обычно применяют простые способы преступлений: без регистрации, лицензии, декларации осуществляют куплю-продажу товаров, продуктов, выполняют различные работы.

Однако лица, имеющие среднее специальное, неоконченное высшее и высшее образование, часто прибегают к более сложному механизму совершения экономических преступлений. Они создают в России или за рубежом лжефирмы, используют для прикрытия преступных операций подложные учредительные документы, печати, штампы, расчетные, валютные счета подставных или реально существующих коммерческих организаций, через которые отмывают незаконно полученные доходы.

Предмет преступного посягательства в сфере экономиче-

ской деятельности составляют денежные средства в рублях, иностранная валюта, кредитные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, имущественные и иные права собственности. Преступники овладевают предметом посягательства путем ведения незаконной предпринимательской деятельности, лжепредпринимательства, незаконной банковской деятельности, совершения преступных финансовых операций в рублях и валюте, изготовления или сбыта поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов.

В результате ведения незаконной экономической деятельности преступники одержимы конечной целью – получить доход от пользования имуществом, продажи товаров, оказания услуг. При этом криминалистическое значение имеет круг лиц, которым доступны те или иные предметы, полученные в ходе экономической деятельности. Отдельные работники могут получать доход от преступной экономической деятельности и не знать, что организация функционирует незаконно. Преступники, завладев предметом преступного посягательства, используют его для личного обогащения, подкупа «нужных» лиц, обмена на важные документы, драгоценности.

Способы преступлений в сфере экономической деятельности можно условно разделить на три группы:

– незаконное предпринимательство – приобретение, продажа товаров (продуктов), использование имущества, выполнение строительных, ремонтно-монтажных и иных видов работ, оказание юридических, медицинских и других услуг без государственной регистрации либо специального разрешения (лицензии) или с нарушением условий лицензирования;

84

–незаконная банковская деятельность – образование банков, филиалов, реорганизация (слияние, выделение), осуществление банковских операций без государственной регистрации либо специального разрешения (лицензии) или с нарушением условий лицензирования;

–лжепредпринимательство – умышленное создание коммерческой организации в России либо за рубежом без намерения выполнять предпринимательскую, банковскую деятельность либо с целью незаконно получить кредиты, имущественную выгоду, уклониться от уплаты налогов или прикрыть запрещенные виды своей деятельности.

Указанные способы преступлений можно классифицировать на простые и сложные, которые различаются в зависимости от особенностей лиц, их совершающих, и сложившихся условий. Простые способы характерны тем, что отдельные граждане приобретают, реализуют товарно-материальные ценности, выполняют работы, оказывают услуги без государственной регистрации и получения разрешения (лицензии) на занятие этой деятельностью. При простых способах преступной экономической деятельности преступники не ведут учет, не подают декларацию о доходах, не платят налоги.

Сложные способы экономических преступлений характерны тем, что преступники от легально действующих предприятий незаконно образуют филиалы для преступных махинаций с деньгами, иностранной валютой юридических и физических лиц, регистрируют законную по форме, но фиктивную по содержанию коммерческую организацию для прикрытия торговли фальсифицированными товарами, продуктами. Преступники часто образуют лжефирмы в оффшорных зонах России и за рубежом для получения незаконных льгот: права на получение недвижимости, кредитов, освобождения от уплаты налогов, извлечения иной имущественной выгоды.

Преступники маскируют свои действия путем использования подложных сертификатов на покупку иностранных компаний, представления пакета фиктивных учредительных документов, фальсифицированных кредитных карт, акций, реквизитов банковских счетов.

Иногда руководящие работники банка дают указание своим подчиненным на покупку и продажу валюты, прием денежных средств от юридических и физических лиц на депозит без лицензии, или такое разрешение имеется, но срок его действия истек.

Представляется, что при разработке частных методик расследования преступлений в сфере экономической деятельности в числе способов преступных действий целесообразно рассматривать следующие:

–образование незарегистрированной организации на базе ранее действовавшей, но в данное время ликвидированной;

85

–сдача в аренду складских помещений, торговых киосков, автостоянок предприятиям, пользующимся льготами;

–расчеты за работы, услуги «черным налом» либо неотфактурованной поставкой товара или неучтенными излишками;

–завышение или занижение цен на недвижимость, товарноматериальные ценности, работы, услуги;

–занижение прибыли за счет включения в себестоимость продукции фактически не произведенных затрат;

–перечисление полученного от экономической деятельности дохода на счета организаций, имеющих налоговые льготы.

Для получения кредита с умыслом его непогашения характерны следующие преступные действия:

–изготовление и представление кредитору подложных документов

офинансовом благополучии своей организации;

–составление подложных договоров о финансово-хозяйственной сделке для обоснования кредитной заявки;

–представление неправильных технико-экономических обоснований предстоящих вложений кредитных средств;

–предъявление фальсифицированных писем от имени авторитетных структур, а также документов на право получения кредита на льготных условиях по заниженной кредитной ставке.

В разработках частных методик расследования легализации (отмывания) незаконно полученных денежных средств теоретическую и практическую значимость может иметь исследование тех обстоятельств, что преступники часто используют:

–открытие банковских счетов организациями, зарегистрированными на подставных или вымышленных лиц;

–ведение двойной бухгалтерии на заказные мошеннические финансовые операции;

–перевод иностранной валюты на имя подставной оффшорной компании за рубежом в счет оплаты фиктивной коммерческой сделки;

–экспорт из России ликвидного сырья за границу под видом исполнения госзаказа, за который оплату поставщикам не производят (на экспортируемые нефть, газ, алмазы, древесину и пр.), в сопроводительных документах указывают заниженную их стоимость и разницу присваивают;

–конвертирование наличных денег в другое средство платежа (чеки, акции, векселя), скрывающее их собственника или держателя;

–продажу, дисконтирование или торговлю подложными банковскими чеками, векселями, кредитными картами, платежными поручениями;

86

– покупку иностранной или российско-зарубежной фирмы, открытие ее счета в банке для манипулирования деньгами в виде предоставления кредитов, оплаты аккредитивов, выплаты гонораров за консультации, платежей по фиктивным договорам.

Время и место преступлений в сфере экономической деятельности характеризуют механизм действий преступников и позволяют определить условия, использовавшиеся в целях подготовки, совершения и сокрытия преступления, лиц, создавших благоприятную хищениям ситуацию.

Незаконная банковская деятельность по купле-продаже валюты, преступные операции с ценными бумагами непосредственно связаны со временем, благоприятствующим совершению сделок, полномочий на которые соответствующими органами не давалось. Осуществлению незаконных действий способствует время инфляции, т. е. период дестабилизации курса рубля по отношению к иностранной валюте. Преступным операциям при расчетах ценными бумагами за товары и услуги способствует время принятия министерствами, ведомствами распоряжений, изменений в законодательстве.

Для совершения преступлений в сфере экономической деятельности преступники выбирают места, позволяющие бездокументально приобретать товары, оказывать работы (услуги), рассчитываться наличными деньгами сверх установленного лимита, уклоняться от налогов. Зачастую преступники покупают за рубежом оффшорную компанию, где бухгалтерский учет сделок не ведется, получают целевой кредит и в целях хищения средств переводят валюту на счета, заведомо открытые в банках за границей.

Следы преступлений в сфере экономической деятельности обычно отображаются при совершении подлогов в документах регистрации организации, хозяйственных договорах (контрактах), приходно-расходных кассовых ордерах, расчетно-платежных ведомостях и др.

Так, осуществляя незаконное предпринимательство, преступники могут представить подложное свидетельство о регистрации организации, устав, учредительный договор, лицензию. При лжепредпринимательстве с использованием оффшорной компании следы подделки следует искать в регистрационном свидетельстве покупки фирмы, учредительном договоре, уставе, доверенности на право представления фирмы, кредитных карточках, трастовой декларации о владении акциями крупных предприятий.

Следы преступлений могут содержаться в заявлении на открытие расчетного (валютного) счета в банке, карточке с образцами оттиска печати, штампов организации и подписей должностных лиц, имеющих право получать деньги со счета, а также объявлениях на взнос налич-

87

ными, квитанциях к приходным кассовым ордерам, расчетных чеках. При совершении незаконных операций по приобретению, хранению, производству и реализации имущества следы преступной деятельности можно обнаружить в доверенностях на получение ценностей, актах закупки, счетах-фактурах, удостоверениях качества товаров, платежных поручениях, платежных требованиях, товарно-транспортных накладных, путевых листах и др.

Всоответствии со ст. 140 УПК России общими поводами к возбуждению уголовного дела являются:

–заявления о преступлении;

–явка с повинной;

–сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников, которыми могут являться также материалы дел оперативного учета.

Вряде случаев на признаки преступлений в сфере экономической деятельности могут указывать фактические данные: о нарушении процедуры выделения кредитов из бюджетных средств; нецелевом использовании кредитов, их присвоении; невозврате полученных кредитных средств; незаконном использовании внебюджетных средств; предоставлении фиктивных документов в обоснование кредитного запроса о гарантиях возврата средств, их расходовании; осуществлении лицами банковской деятельности, кредитных операций, купли-продажи товаров, работ, услуг без государственной регистрации (лицензии); регистрации гражданами организации с целью получить кредит, совершить крупную сделку, извлечь выгоду и скрыться, не заплатив налоги; перечислении значительных сумм денег, полученных от незаконной экономической деятельности, на счета организаций, имеющих налоговые льготы; использовании подложного сертификата, фиктивных учредительных документов, контрактов, доверенностей, кредитных карт, акций; расчетах с юридическими и физическими лицами за работы, услуги неучтенными товарами, «черным налом» без применения кон- трольно-кассовых машин.

При расследовании преступлений в сфере экономической деятельности следователь намечает комплекс организационных, опера- тивно-разыскных, следственных и иных действий на первоначальном этапе, где типичны следующие следственные ситуации:

1) известны все участники и совершаемые ими способы преступной экономической деятельности;

2) известны лишь отдельные участники преступной деятельности в сфере экономики, ее эпизоды и способы;

3) имеются лишь сведения о признаках экономического преступления, но круг лиц, его совершивших, не установлен;

88

4) задержаны только некоторые члены преступной деятельности в сфере экономической деятельности, не установлены все соучастники, эпизоды, способы действий и размеры материального ущерба.

С учетом указанных следственных ситуаций план расследования должен быть направлен на выяснение обстоятельств преступления, лиц его совершивших, пути поиска и способы закрепления доказательств, эффективность применения тактико-психологических приемов, средств и методов оперативно-разыскных и следственных действий.

Подготовительные к расследованию преступлений меропри-

ятия обычно предполагают ознакомление с порядком регистрации хозяйствующих субъектов, лицензирования экономической деятельности, отборе для исследования хозяйственных договоров, документов учета, изучении особенностей личности подозреваемых, круга связей, а также определение местонахождения офисов, филиалов, лжепредприятий, банков, где были открыты счета, через которые отмывались деньги или где мог быть совершен коммерческий подкуп.

Организационные мероприятия заключаются в создании след-

ственно-оперативной группы, если преступление многоэпизодное, обеспечении сохранности изъятых документов, подготовке к проведению инвентаризаций, документальных ревизий, судебных экспертиз, подборе для этих целей компетентных специалистов, определении сил, средств и методов обнаружения орудий и средств преступной деятельности.

Взаимодействие следственно-оперативных служб направлено на розыск подозреваемых лиц, изучение их личности, установление местонахождения похищенного имущества и денежных средств, выявление свидетелей, сбор сведений для определения тактики их допроса, получение информации о планах преступников, их соучастников, попытках скрыть следы преступлений, выработку тактики противодействия расследованию.

Важно ориентировать работников дознания и следствия на принятие мер к тому, чтобы используемая в расследовании оперативная информация исключала разглашение конфиденциального источника и способов ее получения. Взаимодействие работников правоохранительных органов России с полицией зарубежных стран состоит в проведении совместно или единолично по соответствующим поручениям (заданиям) оперативно-разыскных мероприятий. Оперативные подразделения правоохранительных органов России в соответствии с международными нормативными актами направляют запросы (задания) о предоставлении информации через Российское национальное Центральное бюро. Производство следственных действий (допросов,

89

очных ставок, выемок) и передача одним государством другому подозреваемых в преступлении лиц осуществляются через Консульское управление МИД РФ и посольство России за рубежом.

Например, по рассматриваемым делам в просьбе можно поставить следующие вопросы: где, кем, когда зарегистрирована организация и каков ее уставный капитал; какую экономическую деятельность осуществляет предприятие и кто является его уполномоченным представителем в России; допускает ли организация нарушение хозяйственного национального законодательства по приобретению и реализации товаров и др.

При подготовке подобных запросов в адрес Генерального секретариата Интерпола либо Национального Центрального Бюро страны надлежит оформлять текст в печатном варианте, полно излагать фабулу уголовного дела, не допускать противоречий с нормативной базой национального законодательства страны, куда направлен запрос. Важно сохранять смысловую нагрузку просьбы при последующем переводе ее на иностранный язык, заверить подписью руководителя УВД края (области) с указанием грифа «Интерпол» и отправить письмо специальной почтой или факсимильной связью. Российское национальное Центральное бюро может направить фотокопию просьбы с обязательной пометкой «Оригинал направлен по дипломатическим каналам связи».

На первоначальном этапе расследования преступлений в сфере экономической деятельности целесообразно сопоставить данные в документах учета, назначить инвентаризацию, организовать проведение документальной ревизии и провести криминалистический анализ документов.

При сопоставлении данных в документах учета сверке подлежат записи счетов-фактур, карточек складского учета о движении, поступлении, хранении и реализации материальных ценностей с платежными поручениями, чеками кассового аппарата, товарными чеками, что позволяет установить изъятие товаров и денежных средств. Сопоставлением накладных на отпуск товаров с оптовых баз с книгами покупок и продаж можно выявить незаконную реализацию продукции, занижение торговой выручки.

Несоответствие записей в товарно-транспортных накладных, путевых листах, счетах-фактурах, доверенностях по дате, количеству, качеству, цене, сумме указывает на количество полученных товаров, неучтенный их отпуск, завышение объема и стоимости перевозки. Сверка накладных о поступлении (возврате) тары со счетамифактурами, товарно-транспортными накладными, доверенностями,

90

пропусками на вывоз позволяет обнаружить, что продукции отправлено меньше, чем выписано тары для ее упаковки.

Инвентаризация по делам данной категории назначается, когда имеются заявления граждан, средств массовой информации о фактах злоупотреблений, хищений, неполном оприходовании, без учетной реализации товаров, необоснованном завышении цены на них, продаже некачественных продуктов, обсчете, обмеривании, обвешивании покупателей.

В ходе инвентаризации проверяют фактическое наличие имущества организации, выполнение финансовых обязательств в сопоставлении с документальными данными. Инвентаризацию ценностей производят внезапно, с обязательным участием материально ответственных лиц, привлечением опытных бухгалтеров, товароведов, лаборантов.

Работники правоохранительных органов в присутствии членов инвентаризационной комиссии, понятых, представителей администрации, а также заинтересованных лиц организации опечатывают офис, склад, помещение, где будет производиться проверка. При опечатывании объекта убеждаются, имеет ли он отдельные входы и выходы, предметы или приспособления, с помощью которых можно уничтожить следы преступления. Для опечатывания используют запирающие устройства, печати органа внутренних дел, составляют протокол с указанием наименования объекта, даты, должности, фамилий и подписей участников данного действия.

Оперативные работники не должны допускать подкупа, шантажа, угроз физической расправы со стороны заинтересованных лиц в отношении членов инвентаризационной комиссии. Работникам правоохранительного органа рекомендуется контролировать пересчет товаров и денег, но нельзя быть членом инвентаризационной комиссии и как контролирующее пересчет ценностей лицо своей подписью подтверждать правильность зафиксированных в описи фактических данных проверяемого имущества.

Присутствующие при инвентаризации работники правоохранительных органов контролируют правильность заполнения инвентаризационной описи, сличительной ведомости, реальность отражения данных о цене, сорте, количестве остатков товаров, денежных средств. В документах производится подсчет общих итогов на каждой странице, данные суммируются, прописью отмечается количество пронумерованных граф и строк.

Работники органа дознания, следователи, оценивая материалы инвентаризации, выясняют, заключался ли договор о материальной ответственности между организацией и проверяемым лицом, надлежащим ли образом контролировалась деятельность материально ответственных

91

лиц, правильно ли велся складской учет. Также устанавливают, имелись ли номенклатурные ценники и ярлыки у мест хранения товаров, опечатывались и сдавались ли подохрану в конце рабочего дня места их хранения, правильно ли оформлялась передача товаров при смене материально ответственных лиц и отражались ли в учете расхождения при предыдущих проверках.

Документальная ревизия по делам об экономических преступлениях назначается при наличии информации о злоупотреблениях с использованием документов учета, мотивированном ходатайстве подозреваемых (обвиняемых) лиц о проверке их показаний, а также объективном ходатайстве специалистов других областей знаний о проведении проверки.

Для производства ревизии работники органа дознания составляют требование-поручение (отношение), а следователи – мотивированное постановление, которое направляют в Контрольно-ревизионное управление Минфина России, расположенное в данном регионе. Вопросы ревизору зависят от конкретных обстоятельств дела. Например, специ- алисты-бухгалтеры могут выяснить: правильно ли отражены в бухгалтерском учете предприятия операции по формированию учредителями уставного капитала; достоверно ли отражены в документах операции по учету выпуска и реализации акций предприятия; имелись ли нарушения при оформлении операций по приему и возврату заемных денежных средств граждан в организации; правильно ли оформлены операции по приобретению и продаже товаров, движению подотчетных сумм; какова сумма материального ущерба, причиненного организации, кто ответствен за его причинение, а также какие условия способствовали злоупотреблениям и препятствовали их своевременному обнаружению; кто из должностных и материально ответственных лиц является ответственным за организацию бухгалтерского учета и контроля на предприятии.

Ревизор перед началом ревизии знакомится с наличием и комплектностью документов учета и отчетности и иными материалами, представленными по ревизуемой организации. Это регламентировано «Положением о порядке взаимодействия контрольноревизионных органов Минфина с Генеральной прокуратурой, МВД и ФСБ России при назначении и проведении ревизий» от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717.

В ходе исследований документов и записей учета ревизор устанавливает факты осуществления экономической деятельности без регистрации, лицензии или по истечении срока ее действия. Он вправе требовать объяснений у проверяемых лиц, получать от них учетноотчетные документы, справки, подтверждающие исследуемые собы-

92

тия. Полученные объяснения ревизоры сверяют с документами и записями учета, по окончании исследований письменно излагают по ним свои выводы. Проверяемым лицам предлагается подписать акт документальной ревизии, который с приложенными к нему документами и объяснениями передают правоохранительным органам.

Оценивая материалы ревизии, целесообразно установить, какие нарушения в документах и записях учета указывают на подготовку, совершение и сокрытие злоупотреблений, какова сумма материального ущерба и кто является ответственным за его причинение. Важно выяснить, что в организации учета и контроля способствовало образованию ущерба и препятствовало его своевременному обнаружению, полно ли произведена проверка по каждому из поставленных вопросов, все ли документы, перечисленные в акте ревизии, к нему приложены. Анализируют также, основываются ли выводы в акте ревизии на документах, применил ли ревизор необходимые приемы исследования, позволяющие выявить злоупотребления, не противоречат ли выявленные ревизией факты материалам уголовного дела и возмещен ли ущерб, если да, то кем, когда, в каком размере.

Криминалистический анализ документовнаправлен на выявление признаков материального и интеллектуального подлогов, свидетельствующих о хищении товаров, денежных средств путем бестоварных операций или подчисток, пометок, исправлений. При материальном подлоге могут быть как полное фиктивное изготовление учредительных, банковских документов, не соответствующих установленной форме, так и подделка, исправление отдельных их частей (текста, подписи, печатей).

Для поиска следов подделки необходимо произвести осмотр документов через увеличительные приборы, с помощью ультрафиолетового осветителя или электронно-оптического преобразователя. Основным методом установления фиктивности документов является проверка учета движения товаров, продуктов и денежных средств у поставщика и получателя. Утверждать о фиктивности проверяемого документа можно при обнаружении отсутствия учета товаров у поставщика и фактов неоприходования их получателем. Данные приемы позволяют выявить признаки преступлений вне зависимости от способов их совершения и тщательности маскировки.

Указанные действия могут быть осуществлены как на этапе работы оперативных сотрудников в рамках производства по делам оперативного учета, так и на первоначальном этапе расследования уголовных дел, возбужденных по фактам совершения экономических преступлений.

Для определения же частных методик расследования указанных видов преступлений в сфере экономической деятельности целесообразно исследовать специфику осуществления таких следственных

93

действий, как допрос свидетелей, подозреваемых, обыск, выемка и осмотр документов, наложение ареста на имущество, назначение судебных экспертиз (бухгалтерскую, почерковедческую, товароведческую, технологическую и др.).

94

ГЛАВА 7. ОСОБЕННОСТИ МЕТОДИКИ РАССЛЕДОВАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

ВСФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

§1. Методика расследования лжепредпринимательства

инезаконного предпринимательства

В последние годы отмечается рост таких преступлений, как незаконное предпринимательство и лжепредпринимательство, причем такая динамика прослеживается не только на территории определенной области (региона), но и в масштабах всей страны. Отсутствие достаточной правоприменительной и судебной практики по данной категории дел, слабая разработанность методических рекомендаций по их расследованию вызывают определенные трудности у практических работников.

Уголовная ответственность за создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или иную банковскую деятельность (лжепредпринимательство) предусмотрена ст. 173 Уголовного кодекса Российской Федерации. При этом создание такой коммерческой организации (юридического лица) обязательно должно осуществляться в целях получения кредитов, освобождения от налогов, извлечения иной имущественной выгоды (получение льгот, преимуществ, квот и др.) или прикрытия запрещенной деятельности, а также причинить крупный ущерб гражданам, организациям или государству. Крупный ущерб складывается из реально понесенных потерпевшим (физическим и юридическим лицом) материальных и моральных убытков, а также упущенной выгоды. Этот ущерб должен находиться в при- чинно-следственной связи как с действиями, предпринятыми для создания коммерческой организации (фирмы, предприятия), так и с бездействием, выраженным в виде реального невыполнения своих обязанностей, определяемых учредительными документами.

Создание коммерческой организации завершается в момент ее государственной регистрации как юридического лица по основаниям и в форме, определяемым действующим гражданским и иным законодательством Российской Федерации.

Причем организационно-правовые формы и собственность создаваемых коммерческих организаций на квалификации не отражаются.

Отметим, что в рамках данного состава преступления лицо может стремиться к достижению одновременно нескольких указанных выше

95

целей в любом сочетании, причем каждая из них обладает присущими ей чертами.

Получение кредита предполагает: получение денежных средств, предоставляемых банком или иной кредитной организацией заемщику в соответствии с кредитным договором в размере и на условиях (платности, срочности и возвратности), указанных в договоре; обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками на основании договора товарного кредита (ст. 822 ГК РФ); предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг на основании договора коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ).

Освобождение от налогов означает: создание коммерческой организации в той организационно-правовой форме, которая в соответствии с действующим законодательством предусматривает возможность освобождения от уплаты определенных видов налогов; заключение от лица коммерческой организации таких видов операций, которые в соответствии с действующим законодательством предусматривают возможность льготного налогообложения.

Диспозиция ст. 171 УК РФ закрепляет уголовную наказуемость деяния при условии осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации, при отсутствии требуемой по закону лицензии либо при осуществлении такой деятельности по просроченной лицензии или с нарушением условий лицензирования. При этом указанные действия должны причинить крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо быть сопряжены с извлечением дохода в крупном размере.

Согласно ч. 1 ст. 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В отличие от незаконного предпринимательства, когда коммерче-

ская деятельность осуществляется реально, но без соответству-

ющей регистрации, лицензии или с их нарушением, при лжепредпринимательстве у хозяйствующего субъекта (юридического лица) имеются установленные законодательством и соответствующим образом оформленные регистрация и лицензии, но деятельность, указанная в них, реально не осуществляется. Иными словами, при лжепредпринимательстве юридическим лицом совершаются мнимые и притворные сделки (ст. 170 ГК РФ), целью которых является незаконное получение прибыли или прикрытие запрещенной деятельно-

96

сти. Данная цель достигается путем обмана контрагентов – физи-

ческих и юридических лиц, вступающих в договорные отношения с лжепредприятием (фирмой), и контролирующих органов (путем непредставления отчетности, представления отчетности о фиктивно проведенных сделках, фальсификации данных отчетных документов). Поэтому в большинстве случаев лжефирмы существуют в течение короткого промежутка времени и, как правило, исчезают после совершения отдельных прибыльных сделок (например, получения крупного кредита), это так называемые фирмы-однодневки. Но есть и т акие, которые осуществляют свою деятельность достаточно продолжительное время за счет введения в заблуждение добросовестных контрагентов и соответствующих должностных лиц из контролирующих (инспектирующих) организаций. Последнее обстоятельство также может свидетельствовать о совершении преступления организованной преступной группой и (или) наличия коррумпированных связей в контролирующих органах.

В зависимости от вида деятельности, указанной в учредительных документах, лжепредпринимательство может совершаться в сфере производства товаров, торговли, оказания услуг и в кредитно-финансовой сфере. В последнем случае лжепредпринимательство может совер-

шаться в формелжебанка или небанковской кредитной организации,

которые зарегистрированы в установленном законом порядке и имеют соответствующие лицензии на эти виды деятельности, но фактически не осуществляют банковские операции, указанные в ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

При выявлении и расследовании лжепредпринимательства подле-

жат установлению и доказыванию следующие обстоятельства:

1)факт создания коммерческой организации соответствующей орга- низационно-правовой формы и вида деятельности (профиля работы);

2)отсутствие намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, указанную в учредительных и регистрационных документах;

3)факт систематического совершения мнимых и притворных сде-

лок;

4)наличие целей, противоречащих действующему законодатель-

ству;

5)наличие крупного ущерба, фактически причиненного потерпевшему.

При расследовании незаконного предпринимательства доказыва-

нию подлежит следующее:

1.Осуществляемая деятельность является предпринимательской. Таковой не будет являться деятельность, носящая случайный, а не

97

систематический характер, а также деятельность, запрещенная законом (проституция, торговля наркотиками, оружием и т. д.).

2.Предпринимательская деятельность является незаконной, т. е. осуществляется: а) без регистрации (обязанность регистрации предусмотрена ст. 23 и 51 ГК РФ соответственно для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц); б) без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно. Основные виды деятельности, на осуществление которых требуется лицензия, приведены в Федеральном законе РФ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. с дополнениями от 13 марта 2002 г.; в) с нарушением условий лицензирования, а именно:

–по просроченной лицензии,

–на другом территориально обособленном объекте,

–с нарушением условий действия лицензии (при отсутствии необходимого оборудования, с нарушением технологии и санитарных правил, без сертифицирования качества и т. п.).

3.В результате незаконной предпринимательской деятельности наступило одно из общественно опасных последствий:

–причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству;

–действия сопряжены с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере.

Отсутствие доказательств хотя бы одного из вышеперечисленных элементов лжепредпринимательства и незаконного предпринимательства автоматически устраняет уголовную ответственность за данные преступления.

Поводами и основаниями для возбуждения уголовных дел по фактам лжепредпринимательства и незаконного предпринимательства служат:

1)заявления потерпевших – граждан и должностных лиц;

2)рапорты об обнаружении признаков готовящегося или совершенного преступления, базирующиеся на сведениях, полученных из следующих материалов:

–проведенных оперативно-разыскных мероприятий;

–ревизий, аудиторских и иных документальных проверок, осуществленных государственными контролирующими и лицензирующими организациями – Госторгинспекцией, КРУ, налоговой инспекцией и др.;

3)непосредственное обнаружение дознавателем, следователем или прокурором признаков преступления в ходе расследования иных преступлений.

Как правило, возбуждению уголовного дела предшествует очень трудоемкая предварительная проверка материалов, поступивших в

98

правоохранительные органы. Не случайно одним из факторов, обеспечивающих успешное расследование дел рассматриваемой категории, как раз и является их своевременное возбуждение. Материалы доследственной проверки, как правило, это материалы дел оперативного учета, должны быть полными и содержать достаточные данные, указывающие на состав преступления. В частности, трудности у практических работников на данной стадии вызывают вопросы отграничения факта лжепредпринимательства от гражданско-правовых нарушений, уголовно наказуемых деяний, таких как мошенничество (ст. 159 УК РФ), причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием (ст. 165 УК РФ), незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ), уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) и ряда других. Лжепредпринимательство часто сопровождается совершением других преступлений, а также нарушением требований антимонопольного, налогового законодательства, законодательства о защите прав потребителей и др.

По рассматриваемой категории дел ревизии, аудиторские и иные документальные проверки должны проводиться до возбуждения уголовного дела. Их задача – установить наличие (отсутствие) факта хищений и иных злоупотреблений, проверить правильность ведения бухгалтерского учета и отчетности, определить размер полученного незаконного дохода и причиненного ущерба.

Следователь должен заблаговременно ознакомиться с собранными по делу материалами, совместно с оперативным сотрудником выбрать в тактическом отношении наиболее оптимальный момент для возбуждения дела, а также определить характер и последовательность первоначальных следственных действий, организационных и иных мероприятий.

Успешное расследование лжепредпринимательства и незаконного предпринимательства возможно лишь при правильной организации взаимодействия с подразделениями дознания правоохранительных органов, а также организациями, уполномоченными на ведение лицензирования отдельных видов деятельности и осуществляющими контроль за соблюдением условий лицензии. Особенно важно такое взаимодействие на стадии возбуждения уголовного дела.

На первоначальном этапе расследования лжепредпринимательства чаще всего возникает необходимость выдвижения и проверки следующих версий:

1. Состав преступления отсутствует, поскольку происшедшее событие явилось следствием форс-мажорных обстоятельств.

99

2.По отношению к коммерческой организации имеет место оговор со стороны недобросовестных контрагентов, клиентов и отдельных представителей контролирующих органов.

3.Совершено преступление иного вида.

4.Совершено лжепредпринимательство.

5.Лжепредпринимательство выступает лишь как способ совершения другого преступления (например, мошенничества).

Для проверки версий, возникающих в ходе расследования лжепредпринимательства и незаконного предпринимательства, обычно планируют и осуществляют следующие неотложные следственные действия, оперативно-разыскные, организационные и иные мероприятия:

1) получение объяснения (допрос) потерпевшего или лиц, на которых указано в исходной информации как на возможных свидетелей (очевидцев) о следующих обстоятельствах происшедшего события: кем, когда и при каких условиях был обнаружен факт преступления; какая сделка и выполнение каких конкретно договорных обязательств на осуществление того или иного вида деятельности оспаривается;

вкакой форме и на каких условиях выполнялись оспариваемые (недобросовестные) сделки, каков реальный объем их выполнения на момент обращения в правоохранительные органы; каковы сроки исполнения сделок, размер и форма оплаты по ним; какой реальный ущерб причинен, из чего он складывается и какими документамиподтверждается; кто конкретно с обеих сторон заключал сделку, контролировал сроки и объем выполненных работ, где в настоящее время находятся эти лица; какими документами подтверждается факт договорных обязательств по оспариваемой сделке, обстоятельства приобретения товара, получения услуги (место, время, количество, форма оплаты и т. п.); наличие (отсутствие) документов, подтверждающих данный факт (договор, квитанция, товарный чек, контрольно-кассовый чек);

2) истребование, осмотр с участием соответствующих специалистов и приобщение к материалам уголовного дела в качестве доказательств документов (договоров, актов или справок оценки ущерба, письменных обязательств сторон, актов контрольно-ревизионных и иных материальных проверок и др.) и предметов, подтверждающих показания потерпевших и свидетелей;

3) изучение порядка регистрации хозяйствующих субъектов, получения лицензии на занятие отдельными видами деятельности, нор- мативно-справочной литературы, раскрывающей особенности оспариваемой (недобросовестной) сделки и обычаи делового оборота по ее осуществлению, иной нормативной документации, регламентиру-

100

ющей деятельность организации; консультации с соответствующими специалистами;

4)осмотр с привлечением соответствующих специалистов производственных, торговых и иных помещений, технологического оборудования, сырья и готовой продукции в целях выявления вида деятельн о- сти, которым фактически занимается организация (предприятие); выемка и приобщение к материалам уголовного дела следов, предметов (документов) – доказательств, обнаруженных в ходе осмотра;

5)истребование (производство выемки), осмотр с участием соответствующих специалистов и приобщение к материалам уголовного дела в качестве доказательств следующих учредительных документов коммерческой организации: устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации (регистрационного удостоверения), государственных лицензий и патентов на право осуществления определенной деятельности, протоколов общих собраний учредителей (акционеров), реестр акционеров, протоколов заседаний совета директоров (наблюдательных советов), протоколов заседаний административных органов управления (правления или руководства), приказов по коммерческой организации о производственной деятельности и штатной структуре, бизнес-планов;

6)выемка документов, свидетельствующих об осуществлении предпринимательской деятельности: производственных журналов, черновых записей, накладных на приобретение (отпуск) сырья и товара, товарнотранспортных накладных, договоров о выполнении работ, услуг, поставок или посредничестве, приходных и расходных кассовых ордеров, оборотных ведомостей, платежных поручений, бухгалтерских отчетов и т. п.;

7)истребование и осмотр с участием соответствующих специалистов документов контролирующих государственных органов, отражающих соблюдение коммерческой организацией положений лицензионного соглашения, а также состояние производственной и финансовой дисциплины: протоколов заседаний ревизионных комиссий (актов и материалов проверок); годового отчета аудитора; актов, материалов проверок налоговых, банковских и других контролирующих органов (по профилю деятельности предприятия).

Врамках расследования незаконного предпринимательства могут быть получены: в Регистрационной палате (данные о регистрации юридических лиц с указанием номера ИНН, копии юридического дела организации или индивидуального предпринимателя, выписки из государственных реестров, технический паспорт объекта и т. д.); в налоговой службе (декларация о доходах, копии балансового отчета предприятия, данные об открытых расчетных счетах, копии актов

101

проводимых ранее налоговых проверок и т. д.); в лицензирующих органах (заявление о предоставлении лицензии, документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора, копия свидетельства о государственной регистрации и др.); в Госторгинспекции (копии актов проверок торговых и промышленных предприятий, заключения о качестве сертифицированных товаров, копии предписаний об устранении выявленных нарушений и др.);

8)назначение судебно-экономических, технологических, бухгалтерских и правовых экспертиз в целях установления: наличия или отсутствия у коммерческой организации реальной деятельности, задекларированной в учредительных документах; законности осуществляемой деятельности; соответствия учредительных документов содержанию осуществляемой коммерческой деятельности; источников поступления прибыли и ее размера в денежном выражении; правильности проведения отдельных бухгалтерско-документальных операций; обоснованности бизнес-планов и иных экономических документов (договоров, контрактов, соглашений и др.); размера материального ущерба, причиненного каждому потерпевшему.

Следует учитывать, что в настоящее время подавляющее большинство организаций для ведения бухгалтерского учета использует электронно-вычислительную технику, поэтому в таких случаях целесообразно назначение комплексной бухгалтерской и компьютернотехнической экспертизы.

Вслучае необходимости, для обеспечения проведения этих экспертиз, истребовать (провести выемку) недостающих документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность коммерческой организации; правильность исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и др.); платежеспособность коммерческой организации по обязательствам (долгам, кредитам и др.); численность, состав и квалификацию работников организации, размер их заработной платы, условий труда, наличие свободных (вакантных) рабочих мест (должностей); участие должностных лиц в деятельности иных коммерческих организаций;

9)допросы свидетелей – лиц, присутствовавших при юридическом оформлении недобросовестных сделок;

10)допросы работников (сотрудников) предприятия (в том числе и лжепредприятия) по содержанию их производственной деятельности: когда, где и кем были приняты на работу; какие, где икем оформлялись документы при приеме на работу; какие документы представлялись для приема на работу; какова гражданская специальность, подтвержденная соответствующими документами об образовании; в качестве кого были

102

приняты на работу (должность); в каком подразделении (отделе) работают, по какому графику и каковы должностные обязанности и содержание работы; кто поручал, контролировал и оплачивал выполнение конкретных работ, услуг, поставлял материалы, товары, организовывал производство, по каким документам, в каком объеме, на протяжении какого времени осуществлялась эта деятельность, какие существовали формы учета и отчетности; перед кем они отчитывались и кому передавали выручку, вели ли учет для себя лично и имеются ли записи этого учета;

11)допросы руководителей (владельцев, организаторов) лжепредприятия и лиц, занимающихся незаконной предпринимательской деятельностью;

12)допросы руководителей и сотрудников банковских учреждений, территориальных налоговых служб, лицензирующих органов;

13)наложение ареста на имущество (ст. 115 УПК РФ). Арест в таких случаях, как правило, накладывается на денежные средства и иные ценности, находящиеся на счете, во вкладе или на хранении в банках и иных кредитных организациях, причем операции по данному счету прекращаются полностью или частично;

14)обыски (выемки) на рабочем месте и по месту проживания подозреваемых (обвиняемых);

15)назначение соответствующих судебных экспертиз по предметам (документам), изъятым в ходе проведения обысков и выемок;

16)проверка по криминалистическому учету подозреваемых, обвиняемых и осужденных лиц и преступлений, а также по учетам Интерпола;

17)проведение очных ставок;

18)допрос подозреваемых (обвиняемых) с предъявлением доказательств. В зависимости от личности допрашиваемого лица, сложившейся следственной ситуации, тактики проведения допроса, наличия доказательств следователь принимает решение о наиболее благоприятном моменте предъявления доказательств (документов, заключения экспертиз и т. д.), подтверждающих вину лица в совершении преступления.

Указанный перечень следственных действий, оперативно-разыскных

ииных мероприятий, направленных на установление и закрепление доказательств лжепредпринимательства и незаконного предпринимательства, является примерным и в каждом отдельном случае может быть дополнен иными действиями применительно к конкретной следственной ситуации и обстоятельствам совершения преступления.

103

§2. Методика расследования фактов легализации (отмывания) денежных средств

или иного имущества, приобретенных незаконным путем

В настоящее время, по оценкам экспертов МВФ, ежегодный объем «отмывания» денег составляет около 5000 млрд долларов. Борьба с легализацией денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем, является одним из приоритетных направлений борьбы с организованной преступностью, как в нашей стране, так и во всем мире. Противодействие легализации доходов от преступной деятельности признано необходимой мерой для обеспечения экономической безопасности Российской Федерации и предотвращения сращивания преступного мира с легальным бизнесом.

Статья 174 УК является одной из наиболее часто применяемых из всего блока новых норм, предусматривающих ответственной за преступления в сфере экономической деятельности. Так, в 1999 г. по России выявлено 166 таких преступлений, по 149 из которых уголовные дела направлены в суд. В 2000 г. данные показатели возросли более чем в 5 раз и составили соответственно 1003 и 745 преступлений. Вместе с тем число уголовных дел, возбужденных по факту л е- гализации доходов, полученных от деятельности организованных преступных групп, весьма незначительно (в 2000 г. – 174 факта).

В большинстве случаев легализируются доходы, полученные в результате различных видов хищения чужого имущества либо связанные с незаконным предпринимательством, хотя встречаются и факты легализации имущества, полученного в результате вымогательства, а также незаконного оборота наркотиков.

Денежные средства могут проходить несколько стадий:

1.Легализация на территории России и хранение или включение в оборот тоже на территории России.

2.Легализация в России с последующим хранением за рубежом.

Внастоящее время наблюдается массовый отток капитала за рубеж. Это доходы, полученные в результате совершения обычных преступлений и незаконного присвоения бюджетных средств путем растраты, хищения, взяточничества. Указанные доходы легализуются в России и впоследствии переводятся за рубеж, в основном в западные страны, для отмывания и хранения.

3.Перевод денег для легализации сразу за рубеж. Вывозимые из России для легализации за рубежом денежные средства включают доходы от преступной деятельности, преследуемой в соответствии с действующим уголовным законодательством, и так называемые «серые деньги», которые незаконным путем вывозятся из России. Примером

104

последних являются денежные средства юридических и физических лиц, а также бюджетные средства, перечисленные на счета иностранных банков в целях избежания установленных валютных ограничений, налогообложения, инфляции или обнаружения. Эти виды незаконно полученных денежных средств включают не только доходы от организованной преступной деятельности. За рубеж переводятся также средства, похищенные лицами, имеющими в силу занимаемых ими должностей доступ к частным или публичным фондам. В конечном итоге такие доходы возвращаются в Россию в виде наличных денежных средств, товаров, услуг или оборудования. Остающиеся в стране средства используются для покрытия операционных расходов деятельности криминальных предприятий.

Способы, используемые преступниками для придания видимости легальности происхождения денежных средств и иного имущества, приобретенных незаконным путем, весьма разнообразны. Ниже приводятся основные из них с указанием тех документов, которые могут выступать в качестве доказательств легализации в каждом конкретном случае.

Однако прежде хотелось бы остановиться на некоторых общих вопросах.

Специфика рассматриваемого преступления такова, что виновные лица изначально не заинтересованы скрывать документальные подтверждения включения денежных средств и имущества в легальный оборот. Собственно говоря, все эти операции и проводятся для того, чтобы контролирующие и правоохранительные органы могли с ними ознакомиться и убедиться в правомерности владения, пользования и распоряжения ими субъектом преступления. Поэтому в большинстве случаев названные документы или их копии могут быть беспрепятственно изъяты непосредственно у привлекаемых к ответственности лиц (по месту жительства, работы).

Основные способы:

1. Осуществление кредитно-расчетных операций, связанных с поступлением денежных средств на расчетный счет в кредитном учреждении и их дальнейшим движением.

Необходимо отметить, что рассматриваемое преступление очень часто растянуто во времени. В описанном случае уже факт зачисления денежных средств на счет образует оконченный состав преступления. Вместе с тем все дальнейшие операции по движению денежных средств, направленные на затруднение возможности установления подлинного источника их происхождения, также могут квалифицироваться по ст. 174 УК РФ. Поэтому физические лица, вовлеченные в эт от про-

105

цесс, при доказанности их осведомленности о целях осуществления таких операций, могут быть привлечены к уголовной ответственности.

Всвязи с изложенным, следователю необходимо изъять платежные поручения и иную документацию, явившиеся основанием для проведения указанных операций. Одновременно следует принять меры к установлению действительности (соответствия характера реально проведенной операции ее документальному оформлению) и целесообразности (направленности операции на извлечение прибыли, либо обеспечения возможности нормального функционирования организации) сделок, послуживших поводом для проведения финансовых операций.

2. Осуществление конверсионных операций, связанных:

– с обменом валюты;

– приобретением ценных бумаг и иных финансовых инструментов (дорожные чеки и т. п.) на предъявителя.

Впервом случае лицу выдается справка, являющаяся основанием для вывоза иностранной валюты из страны и одновременно подтверждающая легальность вывозимой валюты в зарубежных странах (обмен валюты без получения соответствующей справки легализацией не является).

Что касается фактов приобретения ценных бумаг на предъявителя

ииных финансовых инструментов, то они отражаются в соответствующем реестре, ведущемся эмитентом либо уполномоченным агентом.

3. Нотариальное удостоверение сделок, предусмотренных Гражданским кодексом (купли-продажи, обмена, дарения, наследования и др.).

Вуказанных случаях к материалам дела должны быть приобщены документы, отражающие суть совершенной сделки, и выписки из реестров, в которых они регистрируются. Кроме того, необходимо допросить лиц, являющихся сторонами в сделке, а также нотариуса и сотрудника нотариальной конторы, непосредственно ее оформлявшего.

4. Государственная регистрация имущества и прав на него. Государственной регистрации подлежат недвижимое имущество и

иные механические транспортные средства. Документы, свидетельствующие о регистрации недвижимого имущества и прав на него, находятся в подразделениях регистрационной палаты и БТИ по месту нахождения такого имущества. Регистрация механических транспортных средств, не относящихся к недвижимому имуществу, осуществляется подразделениями ГИБДД МВД РФ по месту проживания их владельца. В большинстве случаев легализация указанных видов имущества, приобретенных незаконным путем, т. е. его государственная регистрация, производится на основании подложных документов.

106

5.Внесение денежных средств, ценных бумаг, иного имущества в уставной капитал при создании организации либо увеличении ее уставного капитала.

В этом случае к материалам дела приобщаются учредительные документы организации и банковские документы, свидетельствующие

опереводе денежных средств на счета этой организации.

6.Использование денежных средств в предпринимательской и иной экономической деятельности.

Относительно данного способа необходимо сделать ряд пояснений. В настоящее время ст. 174 УК РФ наиболее часто вменяется лицам, совершившим преступление, предусмотренное ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство). Однако следует иметь в виду, что если доходы от незаконного предпринимательства не поступили в легальный оборот (например, не зачислены на банковский счет), состав ст. 174 УК РФ отсутствует.

Вместе с тем незаконное предпринимательство имеет место и в случае осуществления зарегистрированным предприятием деятельности без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение (лицензия) требуется. В этом случае денежные средства от совершенной сделки, как правило, поступают на его счет и соответственно образуют состав преступления, предусмотренный ст. 174 УК РФ. В такой ситуации задачей следствия является установление факта поступления денежных средств на счет данного предприятия либо на счета третьих лиц.

7.Получение выигрыша в казино, лотерее, на тотализаторе и т. д. Особенностью легализации денежных средств через заведения

игорного бизнеса является фиктивный характер выигрышей. Данный способ легализации является одним из наиболее сложных в доказывании, поскольку может осуществляться только с участием работников игорных заведений.

8. Декларирование таможенному органу ввозимых в страну иностранной валюты либо валюты РФ, ценных бумаг или иного имущества.

В данном случае к материалам дела необходимо приобщить декларацию, которую можно изъять как у лица, перемещавшего товары через таможенную границу, так и в таможенном органе места пропуска.

При отмывании денег сразу за рубежом схемы действий следующие:

1. Телеграфный перевод средств в иностранной валюте на имя подставной компании за рубежом в счет оплаты коммерческой сделки. Подставная компания оформляет фальшивый договор куплипродажи, который представляется банку в качестве основания для перевода денежных средств. Переведенные таким образом средства

107

легализуются и могут быть перечислены на другой счет или обналичены.

2. Поставка товаров, якобы заказанных для государственных нужд, за которые поставщики так и не получают оплаты.

Субъектами преступления являются все лица, участвующие в финансовой операции или сделке с имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем, как те, кто непосредственно приобретал незаконным путем данное имущество, а затем принимал меры по его легализации, так и иные лица. В частности, нередко в легализации имущества, заведомо приобретенного незаконным путем, в составе организованной группы принимают участие работники банков, фондовых и иных бирж, инвестиционных фондов, трастовых компаний, дочерних и брокерских контор, иных коммерческих организаций, осуществляющих получение, выплату, передачу, перевозку, пересылку, обмен, хранение финансовых средств, а также работники учреждений, документально удостоверяющих или регистрирующих право на имущество.

Выявление фактов легализации происходит:

1)в процессе документирования иных преступных действий (на стадии проведения оперативно-разыскных и проверочных мероприятий);

2)при расследовании основного преступления, доходы от которого

вдальнейшем были легализированы.

Таким образом, типичная следственная ситуация, возникающая на начальном этапе расследования преступлений, предусмотренных ст. 174 УК, характеризуется следующими признаками:

–имеются обоснованные данные, свидетельствующие о совершении преступления;

–установлены лица (лицо), совершившие указанное преступле-

ние;

–в результате совершенного преступления преступники получили незаконный доход в виде денежных средств либо иного имущества;

–полученные денежные средства или имущество введены в легальный оборот, т. е. сокрыты истинные источники их происхождения;

–в результате легализации денежные средства или имущество используются как полученные законным путем и их местонахождение (не) известно.

Таким образом, при расследовании фактов легализации определяющим является доказывание объективной стороны данного преступления, а именно факта придания правомерного вида происхождению (владению), пользованию или распоряжению денежными

108

средствами, иным имуществом или правами на него, полученными в результате совершения преступления.

Возможность привлечения лица к уголовной ответственности по ст. 174 УК РФ зависит от доказанности следующих основных обстоятельств:

–незаконность (преступность) происхождения денежных средств

ииного имущества;

–совершение действий по приданию правомерного вида происхождению (владению), пользованию или распоряжению денежными средствами, иным имуществом или правами на него;

–осознание лицом факта незаконного происхождения денежных средств и имущества, с которыми осуществляются сделки и операции.

Доказывание перечисленных обстоятельств имеет свои особенности как относительно субъекта преступления (лицо, совершившее основное преступление, либо лицо, содействующее легализации в интересах третьих лиц), так и в зависимости от предмета легализации (денежные средства или имущество) и вида основного преступления.

Необходимость доказывания прямого умысла лица на совершение данного преступления может представлять определенные трудности лишь в отношении лиц, не совершивших основное преступление, а только содействовавших в легализации третьим лицам.

Такие доказательства могут быть получены путем допросов проходящих по делу лиц, а также в результате использования в процессе доказывания сведений, полученных в результате проведения опера- тивно-разыскных мероприятий.

Кроме того, факт осознания лицом незаконного (преступного) происхождения денежных средств и имущества может быть доказан в результате анализа объективных обстоятельств совершения преступления. В частности, нарушение таким лицом существующих инструкций и правил производства финансовых операций и осуществления сделок, их заведомая фиктивность могут служить косвенным доказательством осведомленности лица о незаконном происхождении их предмета.

В отношении лиц, совершивших основное преступление, доказанность самого факта его совершения автоматически свидетельствует о знании ими незаконного происхождения денежных средств и имущества.

Доказывание незаконности (преступности) происхождения денежных средств и иного имущества

Процесс доказывания незаконности происхождения денежных средств либо иного имущества, как правило, основывается на доказа-

109

тельствах, собранных в ходе расследования основного преступления, однако имеются отдельные аспекты, на которых следует остановиться подробнее.

Доказывание незаконных источников происхождения имущества представляется менее трудоемким процессом, поскольку любое имущество обладает определенными материальными признаками и потому может быть достаточно просто идентифицировано.

Более сложным является доказывание незаконности происхождения денежных средств, поскольку в процессе легализации, в первую очередь для маскировки источников их происхождения, они могут смешиваться с денежными средствами, полученными законным путем.

Например, подозреваемый может заявить, чтотолько часть из вовлеченных в легальный оборот денежных средств была получена от преступной деятельности либо все они имели законное происхождение.

Таким образом, в ходе расследования необходимо установить не только размер и время получения дохода в виде денежных средств от преступной деятельности, но и момент их легализации, а также размер и время получения дохода от законной деятельности (если таковой имел место). В материалах уголовного дела должно быть точно зафиксировано: какая конкретно сумма была получена в результате занятия преступной деятельностью, какая часть указанных денежных средств и каким образом была легализирована, какие документы и иные данные подтверждают факт легализации. Причем такие данные должны приводиться с разбивкой по периодам, если доходы от занятия противоправной деятельностью были получены в течение длительного времени.

Достижение поставленной цели возможно путем проведения комплекса следственных действий и, в первую очередь, при помощи анализа первичной финансовой документации и иных документов, изъятых в ходе следствия (бухгалтерских документов, черновых записей, платежно-расчетных документов из кредитных организаций и т. д.). В ряде случаев судить о достоверности заявленных сведений не представляется возможным без специальных экономических познаний. В зависимости от объемов легализированных денежных средств, а также доходов, полученных от законной предпринимательской или иной экономической деятельности и их видов, продолжительности периода легализации денежных средств следователь привлекает специалиста либо назначает проведение ревизии или судебнобухгалтерской экспертизы.

Сопоставление полученных данных (акта ревизии, заключения экспертизы) с показаниями проходящих по делу лиц позволит судить о достоверности ранее заявленных сведений.

110

Придание легального статуса денежным средствам и имуществу, приобретенных незаконным путем

Для доказывания этого факта с учетом того, что в некоторых случаях часть использованных документов могут быть поддельными или подложными, возникает необходимость проведения экспертных исследований и всего комплекса следственных действий, направленных на установление их фиктивности.

Кроме того, во всех случаях необходимо производить допросы лиц, так или иначе причастных к осуществлению операций и сделок с легализуемыми денежными средствами и имуществом. Причем к их числу относятся не только лица, осуществляющие эти операции и сделки, но и иные лица, в чьи обязанности вх одило их оформление и контроль за ними.

Допрос лиц, содействующих в легализации, после истребова-

ния с места работы их должностных и функциональных инструкций, проводится по следующим основным вопросам:

–знакомы ли, и если да, то как давно, с лицами, в интересах которых производились операции и сделки;

–известно ли им было происхождение денежных средств и имущества, являвшихся предметом операций и сделок;

–в связи с чем допускались имеющиеся нарушения правил и инструкций, регламентирующих порядок проведения указанных операций и сделок;

–было ли получено какое-либо вознаграждение за проведенную операцию (сделку), когда, где, в каком размере и как они могут объяснить сам факт получения такого вознаграждения.

На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть

вынесены следующие вопросы, условно которые можно подразделить на ряд групп.

1. Установление обоснованности оприходования и списания денежных средств и материальных ценностей; выявление расхождения в учетных данных о приходе и расходе денежных средств и материальных ценностей:

–в течение какого периода осуществлялась предпринимательская деятельность; каковы ее виды; какой порядок движения денежных средств и их оприходования действовал в организации;

–соответствуют ли записи в системе бухгалтерского учета об оприходованных денежных средствах, полученных от предпринимательской деятельности (указывается вид деятельности), данным, указанным в первичной документации; привели ли указанные отклонения

кзавышению или занижению суммы оприходованных денежных средств;

111

–соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтерского учета

орасходах данным, указанным в первичной документации; привели ли указанные отклонения к завышению или занижению суммы произведенных расходов;

–соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности первичным документам по оприходованию денежных средств; на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах полученных от предпринимательской деятельности денежных средств;

–по каким хозяйственным операциям данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета и отчетности;

–к какому периоду относятся выявленные расхождения учетных данных о приходе (расходе) денежных средств и иных материальных ценностей;

–каковы суммарные объемы получаемых от предпринимательской деятельности денежных средств по месяцам; каковы расходы организации за аналогичные периоды времени (желательно, чтобы для большей наглядности такое сопоставление было представлено в виде таблицы).

2.Установление наличия или отсутствия денежных средств и материальных ценностей:

– каким образом осуществлялось поступление денежных средств, полученных от предпринимательской деятельности;

– своевременно ли и полно оприходовались наличные денежные средства по кассе;

– соблюдались ли требования нормативных актов по хранению, обеспечению сохранности операциям с наличными денежными средствами; какие нарушения были допущены; как они повлияли на недостачу денежных средств;

– каким образом использовались сторонние денежные средства;

– на какую сумму и по каким операциям осуществлено документально неоправданное оприходование (списание) денежных средств

иматериальных ценностей; когда и на какую сумму оприходованы (списаны) денежные средства и конкретные ценности по неверно составленным документам или вовсе без документов; какова сумма неоправданно оприходованных (выданных) денежных средств;

– имеются ли факты нецелевого использования денежных средств, каковы суммы и направления их расходования.

112

§3. Методика расследования преступлений, связанных с незаконным получением кредита

Несмотря на широкое распространение фактов получения кредитов по подложным документам, использование государственного кредита не по целевому назначению, борьба с указанными преступными деяниями ведется недостаточно эффективно. Согласно оценке экспертов выявляется лишь 20 % преступлений, предусмотренных ст. 176 УК РФ. Практически каждое второе дело указанной категории прекращается.

Решая вопрос о возбуждении дела, органу дознания или следователю необходимо выяснить, имеется ли информация о признаках уголовного преступления – незаконного получения кредита, или нарушенные права должны защищаться в гражданско-правовом порядке.

Признаки рассматриваемых нами преступлений в сфере кредитования могут быть обнаружены:

–в заявлениях руководителей кредитных организаций;

–сообщениях средств массовой информации, заявлениях граж-

дан;

–сообщениях органов казначейства;

–материалах ревизий, аудиторских проверок и других материалах контролирующих органов;

–материалах проверок налоговых и таможенных органов (как правило, по бюджетным средствам);

–материалах оперативных разработок правоохранительных орга-

нов;

–материалах, поступивших из арбитражных судов и судов общей юрисдикции;

–материалах, выделенных из других уголовных дел.

Для возбуждения уголовного дела наиболее полными данными, указывающими на очевидные признаки преступлений данного вида, являются:

–поддельные документы на получение кредита;

–нарушение процедуры выделения кредита из бюджетных средств (по единоличным резолюциям «своим» фирмам, не по назначению, в обход конкурсной, кредитной комиссии);

–трата бюджетных кредитов на иные нецелевые платежи (выплата зарплаты, банкеты и т. п.);

–растрата выделенных целевых средств и их присвоение;

–приобретение недвижимости, дорогостоящих вещей и другие данные, свидетельствующие о жизни заемщика и его окружения не по

113

средствам, в первую очередь должностных лиц банка, распределяющих ссуды.

Анализ материалов уголовных дел по фактам незаконного получения кредита показал, что наиболее типичными поводами к их возбуждению являются:

–заявления кредитных организаций;

–акты контролирующих и ревизирующих органов (как правило, по фактам незаконного получения государственного целевого кредита или его использование не по прямому назначению);

–материалы служб по борьбе с экономическими преступлениями. Заявления руководителей кредитных организаций, акты контроли-

рующих и ревизирующих органов в основном поступают в службы по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями (далее – ФСНЭП), где по ним проводятся проверки и соответствующие оперативные мероприятия для изучения всех обстоятельств, изложенных в них.

Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации определил для стадии возбуждения уголовного дела несколько способов получения фактических данных, которые состоят в истребовании необходимых материалов, в получении объяснений, назначении и проведении документальных проверок или бухгалтерских ревизий.

Вышеуказанные три способа используются в практической деятельности правоохранительных органов в ходе сбора фактических данных о признаках преступлений, связанных с незаконным получением кредита на стадии возбуждения уголовного дела. Из отмеченных способов особо следует выделить истребование необходимых материалов.

Письменный запрос, как правило, по рассматриваемым преступлениям направляется в кредитную организацию или иному кредитору либо в государственное учреждение. Он должен быть обоснованным и мотивированным с обязательной ссылкой на Уголовнопроцессуальный кодекс РФ (ст. 144), который дает право истребования материалов в связи с имеющимся заявлением (сообщением) о факте незаконного получения кредита.

Наиболее серьезной трудностью в ходе проверки информации о фактах незаконного получения кредита является незнание сотрудниками службы БЭП, где и какие документы могут находиться и какую информацию из них можно почерпнуть. Для преодоления указанных затруднений им надлежит в первую очередь обращаться за консультацией к специалистам, а также следователям, специализирующимся на расследовании дел данной категории.

114

Получив нужные документы, на стадии доследственной проверки органы расследования могут в случае необходимости в соответствующих органах проверить их подлинность и достоверность. Практическим работникам необходимо знать эти государственные органы и представлять, какую информацию они могут получить в них. К ним относятся:

–подразделения Федерального казначейства Российской Федерации, обязанные предоставлять органам расследования информацию о финансовом положении организаций, использующих средства государственного бюджета РФ, государственных внебюджетных фондов, а также внебюджетных (федеральных) средств;

–Государственная налоговая служба, которая должна представлять по запросу не только правильность, полноту и своевременность внесения налогов и других платежей тем или иным экономическим субъектом (заемщиком), но и сколько и в каких организациях у него открыто счетов. При необходимости могут быть представлены и материалы финансового дела организаций;

–Государственная регистрационная палата, осуществляющая регистрацию предприятий различных форм собственности, где находятся юридические дела индивидуальных предпринимателей или организаций;

–Лицензионная палата. Орган расследования в Лицензионной палате может проверить наличие у заемщика лицензии на право осуществления конкретного вида предпринимательской деятельности;

–федеральные антимонопольные органы, которые обязаны представлять органам расследования по их запросам об имевших место нарушениях антимонопольного законодательства со стороны предприятий, организаций, а если проводилось расследование антимонопольным комитетом, то и коммерческие связи этих субъектов с другими экономическими субъектами.

Значительно реже у органов расследования возникает необходимость в получении информации из других контролирующих органов, а именно:

–органы Государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей Комитета РФ по торговле (Госторгинспекция);

–комитет РФ по стандартизации, метрологии и сертификации (Госстандарт РФ);

–органы Государственного комитета по обеспечению государственной монополии при Правительстве РФ;

115

– федеральная служба по валютному и экспортному контролю, а также служба государственного таможенного комитета.

В отдельных случаях после изъятия необходимых документов контролирующих органов целесообразно получить объяснение лиц, имеющих отношение к распоряжению и выдаче кредитных средств.

Материалы, собранные в результате проверки заявлений и сообщений кредитных организаций, органов финансового контроля и иных предприятий и должностных лиц, а также в ходе проведения оперативных мероприятий в соответствии со ст. 151 УПК РФ направляются в следственные подразделения органов внутренних дел, так как по делам о незаконном получении кредита (ст. 176 УК РФ) обязательно производство предварительного следствия. Обоснованное и правильное решение о возбуждении уголовного дела по ст. 176 УК РФ в основном зависит от наличия полноты материалов, собранных органом дознания в ходе доследственной проверки. Мы предлагаем перечень наиболее важных документов, которые должны быть представлены следователю для решения вопроса в порядке ст. 145 УПК РФ и содержать необходимую информацию:

•сведения о кредитополучателе;

•документы, представленные заемщиком в кредитную организацию, с указанием, какие из них предположительно являются фиктивными;

•сведения о кредитной организации, выдавшей кредит;

•данные о лицах (лице), которые подозреваются в незаконном получении кредита;

•сведения о сумме погашенного кредита и процентов по нему;

•сведения о размере причиненного ущерба;

•копии юридического и кредитного дела заемщика;

•акты ревизий, аудиторских и иных документальных проверок;

•копии платежных документов по движению полученных денежных средств;

•документы о наличии льгот или права на получение бюджетного кредита заемщика или отсутствие такового;

•нормативные акты, нарушения которых были допущены при выделении кредитных средств;

•бюджетная роспись, в соответствии с которой заемщику выделен кредит;

•сумма бюджетных средств, использованных при нарушении условий целевой программы;

•объяснения сотрудников кредитной организации, участвовавших в выдаче кредита, должностных лиц, ведающих распределением

116

бюджетных средств, работников организации, получившей ссуду, представителей организации – контрагентов по заключенным хозяйственным сделкам или договорам по обеспечению возврата полученных денежных средств и иных, подозреваемых в совершении преступления лиц, в зависимости от обстоятельств и способов совершения преступления;

• при необходимости и другие материалы.

К обстоятельствам, которые подлежат выяснению после возбуждения уголовного дела, относятся:

1)место, время и конкретный способ незаконного получения кредита;

2)круг виновных лиц (соучастников), цели и мотивы их действий;

3)кому конкретно из субъектов, принимавших участие в процессе банковского кредитования, причинен ущерб (кредитору, государству, страховым компаниям и т. д.);

4)наличие причинной связи между причинением крупного ущерба

идействиями виновных лиц;

5)обстоятельства, характеризующие личность подозреваемых (обвиняемых);

6)статус кредитной организации, где имел место факт незаконного получения кредита;

7)обстоятельства создания организации-заемщика, а также правовой статус этого лица (фермер, индивидуальный предприниматель или частное лицо);

8)вид финансово-хозяйственной деятельности заемщиков, ее соответствие целям кредитования;

9)состав руководителей организации и ответственных за получение, использование кредита, а также круг лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и составление отчетности;

10)условия заключения кредитного договора, их выполнение сторонами;

11)обстоятельства и фактическое расходование кредита в соответствии с затребованными целями;

12)обоснованность приобретения материальных ценностей, в том числе не указанных в кредитном договоре, их место нахождения;

13)сведения о подлинности либо фиктивности финансового состояния или хозяйственного положения заемщика;

14)другие обстоятельства, в зависимости от конкретного уголовного дела и складывающейся ситуации.

Кроме того, по факту незаконного получения государственного целевого кредита следует дополнительно установить:

–на основании каких нормативно-правовых актов был выделен бюджетный кредит;

117