Пени и штрафы: если компания подтвердит, что была возможность заплатить налог вовремя

Потребовать взыскать с директора пени и штрафы за просрочку оплаты налогов компания вправе при двух условиях. Первое — налоговая начислила санкции за период, когда директор осуществлял организационно-распорядительные функции. Второе условие — директор мог принять меры, чтобы заплатить налоги.

Например, компании начислили пени и штрафы, потому что директор несвоевременно платил налоги и подавал налоговые отчетности. Суд постановил, что налоговые санкции считаются убытками, которые возникли по вине директора, и взыскал с него штрафы и пени. Довод директора, что компания поручила ведение налогового учета бухгалтеру, суд не принял. Пояснил, что ответственность все равно остается на директоре.^А35 В другом деле суд взыскал с директора в пользу компании налоговые санкции, потому что директор занизил налоговую базу.^ВС А45

А35 Постановление АС Центрального округа от 22.06.2020 по делу № А35-7698/2018

ВС А45 Определение ВС от 26.07.2022 по делу № А45-37360/2018

Есть и обратная практика, когда не удается доказать вину руководства. Так, конкурсный управляющий требовал взыскать с бывших руководителей компании-банкрота убытки в виде пеней и штрафов, которые начислила налоговая. Руководители рассчитывались с контрагентами, при этом средства на счет компании-банкрота не поступали. Управляющий расценил, что так руководители скрывали средства, чтобы не платить налоги. Суд не согласился и указал, что спорные платежи производили, чтобы исполнять денежные обязательства, которые реально существуют. Компания-банкрот рассчитывалась с контрагентами за счет дебиторской задолженности, что является разумным предпринимательским риском, а не нарушением со стороны руководства.^А50

А50 Постановление АС Уральского округа от 19.10.2021 по делу № А50-23147/2016

Пример из практики ИФНС доначислила компании налог, пени и штрафы. Эти суммы управляющий компанией-банкротом попытался взыскать с экс-директора	Конкурсный управляющий Требовал взыскать с бывшего директора недоимку, штраф и пени на 3 млн руб.	Бывший директор Ссылался, что в налоговых нарушениях виноват новый директор.
	Суды Взыскали штрафы и пени с бывшего директора. Установили, что экс-директор организовал схему ухода от налогов: подписывал от имени компании договоры с фирмами-однодневками и получал необоснованную налоговую выгоду. За это ИФНС наказала компанию — начислила налоги, пени и штраф. Своими действиями директор причинил компании ущерб, который обязан компенсировать. Источник: постановление АС Уральского округа от 02.12.2021 по делу № А60-42461/2018

Снятые вычеты: если компания докажет, что директор действовал недобросовестно

Теперь компаниям удается взыскивать с директоров снятые вычеты как убытки. Для этого необходимо доказать, что компания утратила право на налоговую выгоду из-за виновных действий своего руководителя. Например, компания просила взыскать сумму налоговой выгоды, которую она утратила, потому что директор не проверил контрагентов. Суд установил: директор не проявил осмотрительность при выборе контрагентов, которые предоставили недостоверные сведения и не осуществляли деятельность. Из-за этого компания не представила в ИФНС корректные документы и утратила право на налоговую выгоду. Суд решил, что снятый вычет в размере 1 млн руб. является убытками компании и директор должен полностью возместить такой ущерб.^А57

А57 Постановление Двенадцатого ААС от 30.03.2017 по делу № А57-18411/2016

Положительная практика, когда суды взыскивают с директоров снятые вычеты, только формируется. Раньше суды отказывались взыскивать такие суммы. К примеру, компания требовала с директора сумму налогового вычета, которую не получила, потому что директор не подал заявление в ИФНС. Суды отказали. Среди причин отметили, что подавать налоговые декларации должен был бухгалтер, а не директор.^ВС А40

ВС А40 Определение ВС от 04.12.2015 по делу № А40-166191/2014

Компания требует взыскать недоимку по налогу с директора. Какие доказательства принимают суды — подсказка для сторон

Если компания хочет взыскать с директора убытки в виде недоимки по налогам, пени и штрафы, основное доказательство — решение ИФНС, которым компанию привлекли к ответственности за налоговое правонарушение. Если директор выводил средства через фиктивных контрагентов — фирмы-однодневки, подойдут финансовые отчетности и судебные споры с такими фирмами. Также сработают платежные поручения и бухгалтерская отчетность, которые подтверждают вывод средств для уменьшения налоговой базы. Директор может защищаться протоколами общих собраний и перепиской, чтобы подтвердить, что участники общества одобрили его поведение. Акты, накладные, счета-фактуры, а также выписки по банковским счетам и финансовая отчетность контрагентов помогут директору подтвердить, что сделки реально исполняли и они были обоснованными для компании. Источники: постановления АС Северо-Западного округа от 03.04.2018 по делу № А56-87378/2016, АС Волго-Вятского округа от 24.01.2018 по делу № А82-7806/2016, АС Западно-Сибирского округа от 19.05.2017 по делу № А45-14058/2016, АС Уральского округа от 06.08.2021 по делу № А50-24735/2018

№11 Компания Интеллектуальные права