84. Валютный рынок и законодательство о валютном регулировании и валютном контроле.

Сегодня основным документом, регулирующим функционирование внутреннего валютного рынка страны, является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О валютном регулировании и валютном контроле

+ иные федеральные законы

+ НПА органов валютного регулирования и контроля

+ международные договоры РФ

Статья 11. Внутренний валютный рынок Российской Федерации

Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки и государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ"

Различают биржевой валютный рынок и межбанковский (внебиржевой) валютный рынок.

Валютные операции уполномоченных банков во внебиржевом обороте осуществляются без посредников между банками на основе договорных валютных курсов. Поведение участников этого сектора валютного рынка определяется взаимной договоренностью, а условия сделок являются коммерческой тайной.

Биржевой валютный рынок функционирует по установленным правилам, все основные параметры сделок фиксируются официальной статистикой. Валютные биржи выполняют посреднические функции в качестве торговых площадок. Биржа не может сама выступать в качестве партнера по совершаемым сделкам.

"Московская биржа" (ММВБ) - ведущая российская биржа, на основе которой действует национальная система торгов на всех основных сегментах финансового рынка - валютном, фондовом и срочном - как в Москве, так и в крупнейших финансово-промышленных центрах России.

Под валютными операциями организации-резидента понимают следующие действия (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании):

• приобретение иностранной валюты и внешних ценных бумаг у резидента либо их отчуждение в пользу резидента на законных основаниях, а также их использование для оплаты;

• приобретение у нерезидента либо отчуждение в пользу нерезидента российской и иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг, а также их использование для оплаты;

• ввоз в РФ и вывоз из РФ российской и иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг;

• перевод российской и иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета организации-резидента в России на ее же счет за рубежом и наоборот;

• перевод российской валюты резидентом на счет другого резидента из России за рубеж и наоборот;

• перевод российской валюты со счета на счет, как на свой собственный, так и другого резидента, за пределами России.

Виды объектов валютных правоотношений установлены в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к ним относятся:

- валюта Российской Федерации;

- внутренние ценные бумаги;

- иностранная валюта;

- валютные ценности.

Субъект валютного правоотношения - это лицо, за которым валютным законодательством признано особое юридическое свойство (качество) валютной правосубъектности, благодаря которому оно участвует в валютном правоотношении, реализуя валютно-правовой статус.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" делит субъектов валютных правоотношений на :

• резидентов и нерезидентов,

• органы валютного регулирования

• органы и агенты валютного контроля

Для организаций-резидентов валютным законодательством установлены следующие основные правила совершения валютных операций:

1) по общему правилу валютные операции между резидентами запрещены. Перечень исключений из этого правила содержится в ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулировании;

2) валютные операции между организациями-резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (ст. 6 Закона о валютном регулировании);

3) расчеты по валютным операциям могут совершаться российскими организациями (ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании):

• через счета в уполномоченных банках;

• через счета в банках за пределами территории РФ;

• переводами электронных денежных средств;

• в наличной иностранной валюте и валюте РФ в установленных случаях;

4) организации-резиденты должны иметь документы-основания для совершения валютной операции (например, договоры, соглашения, контракты) (п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании);

5) для проведения валютной операции в уполномоченный банк предоставляются документы, связанные с проведением операций. Это может быть не только документ-основание (например, внешнеэкономический контракт), но и регистрационные, таможенные и иные документы (ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании). Порядок представления подтверждающих документов установлен Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И;

6) организация-резидент обязана обеспечить (ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании):

1. получение оплаты от нерезидентов за переданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности);

2. возврат (репатриацию) иностранной валюты или валюты РФ, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ товары (невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности);

3. возврат выданных нерезидентам займов.

Валютное регулирование

Валютное регулирование служит средством реализации валютной политики государства, является направлением его финансовой деятельности, способствует своими методами достижению определенных целей.

Органы валютного регулирования:

• Центральный банк Российской Федерации

• Правительство Российской Федерации

Центральный банк РФ выступает в качестве участника валютного рынка страны и играет на нем важнейшую роль. К его задачам относятся:

- разработка и осуществление мер по регулированию курса рубля по отношению к денежным единицам иностранных государств;

- формирование золотовалютных резервов Центрального банка РФ и управление ими;

- разработка и реализация мер по развитию валютного рынка: установление порядка и условий осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты; осуществление выдачи, приостановления и отзыва разрешений валютным биржам по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

- участие в разработке и проведении государственной валютной политики, в развитии международного сотрудничества в валютно-финансовой и инвестиционной сферах, формирование системы международных расчетов.

В соответствии со ст. 46 Закона о Банке России Центральный банк РФ имеет право осуществлять ряд банковских операций и сделок с российскими и иностранными кредитными организациями, Правительством РФ. Среди них следующие операции на валютном рынке:

- покупка и продажа иностранной валюты, а также платежных документов и обязательств, номинированных в иностранной валюте, выставленных российскими или иностранными кредитными организациями;

- открытие счетов в российских и иностранных кредитных организациях на территории Российской Федерации и территориях иностранных государств;

- выставление чеков и векселей в любой валюте;

- другие банковские операции и сделки от своего имени в соответствии с обычаями делового оборота, принятыми в международной банковской практике.

Валютный контроль

Валютный контроль - это меры для обеспечения соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций.

Органы и агенты валютного контроля, Правительство РФ осуществляют валютный контроль в РФ (ч. 1 ст. 22 Закона о валютном регулировании).

Органами валютного контроля являются (ч. 2 ст. 22 Закона о валютном регулировании):

• Банк России;

• Федеральная таможенная служба (пп. "б" п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 N 41);

• Федеральная налоговая служба (пп. "б" п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 N 41).

К агентам валютного контроля относятся (ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании):

4. уполномоченные банки;

5. профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся уполномоченными банками;

6. государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ".

Органы и агенты валютного контроля имеют право (ч. 1 ст. 23 Закона о валютном регулировании):

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;

• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Органы валютного контроля дополнительно имеют право:

• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (п. 1 ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании);

• применять установленные административным и уголовным законодательством меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (п. 2 ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании).

Агенты валютного контроля дополнительно имеют право:

• запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании);

• отказать в совершении валютной операции при непредставлении требуемых документов или представлении недостоверных сведений (абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании).

85. Правовое регулирование рынка страховых услуг.(гл.21)

Понятие рынка страховых услуг и его государственное регулирование.

Понятие риска в страховании приобретает особое значение. Риск - вероятностью наступления неблагоприятных для лица событий. И именное он побуждает лицо обеспечить защиту своих имущественных интересов.

Такое обеспечение защиты имущественных интересов различных субъектов при наступлении страхового случая является основным частным интересом и одновременно целью организации страхового дела.

Страховой случай - воплощенный в реальность страховой риск , т.е. предполагаемое нежелательное для лица событие, обладающее признаками вероятности и одновременно случайности его наступления.

Страхование - самостоятельный вид предпринимательской деятельности, правом осуществления которой наделены специализированные субъекты - страховые организации, общества взаимного страхования, а также страховые брокеры и актуарии.

Страховая деятельность (страховым делом) - сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также сфера деятельности страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием и перестрахованием. Также страховая деятельность может осуществляться также путем перестрахования, состоящего в защите одним страховщиком имущественных интересов другого страховщика, связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате

Виды субъектов рынка страховых услуг.

Субъекты страхового дела(ВАЖНО):

1. страховые организации,

2. общества взаимного страхования,

3. страховые брокеры.

Ранее еще актуарии(занимаются деятельностью по оценке финансовых рисков) относились к субъектам, осуществляющим страховую деятельность, но сейчас их вывели за рамки ФЗ «Об организации страхового дела» и урегулировали их правовое положение ФЗ «Об актуальной деятельности в РФ»

Лицензирование субъектов

Деятельность субъектов подлежит лицензированию. Требования к лицензированию субъектов страхового дела закрепляются в ст. 32 Закона об организации страхового дела в РФ.(эта ст очень объемная, но вот она коротко:

1. Что такое лицензия. Лицензия на осуществление страхования, перестрахования, взаимного страхования, посреднической деятельности в качестве страхового брокера - специальное разрешение на право осуществления страховой деятельности, предоставленное органом страхового надзора субъекту страхового дела.

2. Кому и на какие виды страховой деятельности выдается:

1) страховой организации на осуществление:

• добровольного страхования жизни;

• добровольного личного страхования, за исключением добровольного страхования жизни;

• добровольного имущественного страхования;

• вида страхования, осуществление которого предусмотрено федеральным законом о конкретном виде обязательного страхования;

• перестрахования в случае принятия по договору перестрахования обязательств по страховой выплате;

2) перестраховочной организации на осуществление перестрахования;

3) обществу взаимного страхования на осуществление взаимного страхования в форме добровольного страхования, а в случаях, если в соответствии с федеральным законом о конкретном виде обязательного страхования общество имеет право осуществлять обязательное страхование, в форме обязательного страхования;

4) страховому брокеру на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера.

3. Какие документы надо принести. Заявление на выдачу лицензии, об уплате пошлины, устав, сведения о составе учредителей, бизнес план, соответствие квалификационным и иные требования предъявляются к единоличному исполнительному органу, руководителю коллегиального исполнительного органа, главному бухгалтеру и т.д. НО: документы различаются в зависимости от субъекта страхового дела и вида страхования, планируемого к осуществлению.

3. Принесли не все документы или неверные документы - орган уведомляет вас об этом и просит исправить ошибки - не исправили ошибки - орган возвращает документы и лицензию не выдают

4. Реквизиты лицензии. Это не БИП, но вдруг: там наименование органа, выдавшего лицензию, наименование субъекта, которому выдали лицензию, деятельность в сфере страхового дела, формы и виды страхования, дата, номер и т.д.

5. Утерял лицензию - ничего, можешь получить дубликат

Страховщик

ВНИМАНИЕ: Понятие "страховщик" является более узким по сравнению с понятием "субъект страхового дела". Страховщиком могут являться только страховые организации и общества взаимного страхования, т.е. юридические лица, осуществляющие страховую деятельность на основании лицензии.

Организационно правовая форма страховщиков(ВАЖНО):

4. Только общества взаимного страхования могут являться некоммерческими организациями, поскольку осуществляют страхование имущества и иных имущественных интересов исключительно своих членов.

5. Страховые организации могут быть созданы в любой организационно-правовой форме коммерческой организации.

Страховщики на основании выданной им лицензии предоставляют страховые услуги различным субъектам лично или через страховых посредников - страховых агентов и страховых брокеров.

Страхователь, выгодоприобретатель и застрахованное лицо

На противоположной от страховщика стороне в страховом правоотношении могут фигурировать:

6. страхователь,

7. выгодоприобретатель

8. и застрахованное лицо.

(Здесь речь именно про страховое правоотношение, не путайте с субъектами страхового дела - они к ним НЕ относятся)

Страхователи - юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона..

Выгодоприобретатель - лицо, в пользу которого осуществляется страхование, т.е. тот, кто при наступлении страхового случая имеет право на получение страховой выплаты. Таким образом, выгодоприобретатель и страхователь нередко совпадают в одном лице.

При личном страховании (ст. 934 ГК РФ) или страховании гражданской ответственности (ст. ст. 931, 932 ГК РФ) одним из участников страховых правоотношений может являться застрахованное лицо.

Страховой интерес

Страхователя, выгодоприобретателя и застрахованного лица объединяет наличие у них интереса к объекту страхования. По общему правилу наличие интереса у данных лиц презюмируется, а обязанность проверять его наличие лежит на страховщике. Нет интереса - страховщик освобождается от обязанности платить.

Интересы, страхование которых не допускается:

9. противоправные интересоы,

10. убытки от участия в играх, лотереях и пари,

11. а также расходы, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников (ст. 928 ГК РФ).

Страховая выплата, страховая сумма и страховая премия

При наступлении страхового случая страховщик обязуется выплатить страхователю, выгодоприобретателю или застрахованному лицу страховое возмещение (страховую выплату) в пределах определенной страховой суммы.

Страховая сумма - денежная сумма, которая установлена федеральным законом и (или) определена договором страхования и исходя из которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая. (При страховании имущества страховая сумма не может превышать его действительную стоимость на момент заключения договора страхования. В договоре личного страхования могут оговорить любую сумму)

Страховая премия - плата за страхование, уплачиваемая страхователем (выгодоприобретателем) страховщику в виде страховых взносов (единовременного или периодических).

Страховая услуга и рынок страховых услуг(ОЧЕНЬ ВАЖНО)

Страховая услуга - осуществляемая лично или через представителей (страховых брокеров и агентов) деятельность страховщиков по страхованию имущественных интересов граждан и юридических лиц, имеющую целью их защиту путем выплаты страховщиком страхового возмещения при наступлении страхового случая.

Рынок страховых услуг - совокупность общественных отношений, связанных с оказанием страховщиками страховых услуг. Рынок страховых услуг - часть финансового рынка.

Банковская и страховая деятельности близки, но их необходимо различать. Банки не могут заниматься страховой деятельностью(прямо написано), страховые организации - банковской!

Государственное регулирование рынка страховых услуг(ВАЖНО)

Зачем нужно гос регулирование рынка страховых услуг? Необходимо обеспечить стабильность соответствующего сегмента финансового рынка. В страховых лежит много денежек различных субъектов. Много денежек = государство контролирует.

Как осуществляет регулирование? Путем принятия законодателем и уполномоченными ФОИВ(МИНФИН!!!) нормативных актов, в которых закрепляются основные инструменты (средства) регулирования. Многие такие нормативные акты издает Банк России.

Гарантии обеспечения финансовой устойчивости страховщика и одновременно средства гос. регулирования страховой деятельности:

1. установление требований к лицензированию деятельности субъектов страхового дела;

2. установление квалификационных требований к руководителям и главным бухгалтерам субъектов страхового дела;

3. установление требований к уставному капиталу и собственным средствам страховщиков( Страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже 120 млн. руб);

4. установление обязательных (финансовых, экономических) нормативов;

5. установление требований к формированию и размещению страховых резервов(Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат);

6. установление правил деятельности (бухгалтерской и статистической отчетности);

7. установление требований по противодействию легализации преступных доходов;

8. установление ограничений участия иностранного капитала на рынке страховых услуг;

9. установление страховых тарифов по видам обязательного страхования.

Вывод: государство(чаще всего в лице Минфина) издает нормативные акты и в них устанавливает требования и ограничения ко всему на свете, все максимально регулирует в целях стабильности и сохранения денежек страхователей.

Банк России осуществляет страховой надзор. Средства страхового надзора разнообразны и включают ряд полномочий органа страхового надзора в области истребования информации, принятия различных решений, применения мер воздействия и проведения проверок деятельности субъектов страхового дела на местах.

В частности, среди инструментов страхового надзора можно назвать: выдачу или отказ в выдаче лицензий, решение об аннулировании, ограничении, приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензий; выдачу разрешения на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов, на совершение с участием иностранных инвесторов соответствующих сделок; выдачу и отзыв квалификационных аттестатов и др. Орган страхового надзора ведет единый государственный реестр субъектов страхового дела и реестр их объединений.

Еще есть некоторые ограничения на участие иностранного капитала в страховых организация(В учебнике много тонкостей - стр 495, если интересно. Пример: 49% и больше процентов иностранного капитала - нельзя осуществлять страхование жизни и здоровья).

Итого: издает НПА и тем самым все регулирует, страховой надзор и ограничения на участие иностранного капитала

Виды страхования в предпринимательской деятельности

12. По основанию возникновения выделяется обязательное и добровольное страхование.

Добровольное страхование:

Добровольное страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых страхователем со страховщиком. Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования,(принимает страховщик) определяющих общие условия и порядок его осуществления.

Сам договор страхования должен быть заключен в письменной форме под страхом его недействительности. При этом такой договор может быть заключен как путем составления одного документа, так и путем вручения страховщиком страхователю страхового полиса, подписанного страховщиком. Страховщик при заключении договора страхования вправе применять разработанные им или объединением страховщиков стандартные формы договора (страхового полиса) по отдельным видам страхования (ст. 940 ГК РФ).

Обязательное страхование:

Обязательное страхование возникает на основании закона, в котором на определенных лиц может быть возложена обязанность страховать жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу.

Примеры:

• такая обязанность возникает у банков в отношении вкладов, внесенных гражданами.

• ломбард обязан страховать в пользу поклажедателя за свой счет принятые на хранение вещи, причем в полной сумме их оценки

• обязательному личному страхованию от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта на время поездки (полета).

Законом на указанных в нем лиц может быть возложена также обязанность страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами (ст. 935 ГК РФ).

Примеры:

• владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств - ОСАГО

• обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу пассажиров <1>;

Самостоятельным видом обязательного страхования является обязательное социальное страхование. Осуществляется в соответствии с ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" страхование работодателями (страхователями) работающих граждан (застрахованных лиц) от возможного изменения их материального или социального положения, а в случаях, предусмотренных законодательством, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий.

1. В зависимости от способа организации страхования выделяют взаимное страхование и коммерческое страхование.

Взаимное страхование предполагает возможность обеспечения имущественных интересов физических и юридических лиц на взаимной основе путем объединения в обществах взаимного страхования необходимых для этого средств (ФЗ "О взаимном страховании"). Таким образом, взаимное страхование является исключительно имущественным страхованием. Общества взаимного страхования являются НКО.

Коммерческие - все остальные.

2. В зависимости от степени вероятности наступления страхового случая существенно различаются так называемое рисковое и накопительное страхование.

Рисковое страхование представляет собой классическое страхование, при котором обеспечиваются имущественные интересы соответствующих лиц на случай наступления вероятных неблагоприятных событий.

При накопительном страховании риск, по существу, отсутствует, так как сам страховой случай является порой неизбежным и желаемым (например, страхование по случаю окончания института, вступления в брак и др.).

3. По объекту страхования выделяется имущественное и личное страхование, которые именуются также отраслями страхования.

В имущественном страховании можно выделить три крупные подотрасли:

1) страхование имущества предполагает обеспечение имущественных интересов граждан и юридических лиц, связанных с риском утраты (гибели), недостачи или повреждения совершенно разнообразного имущества. При этом различные виды имущества предпринимателя могут быть застрахованы от множества негативных событий: от кражи товара, пожаров на складах, повреждения или уничтожения груза при транспортировке, на случай выхода из строя производственного оборудования и др.

2) страхование предпринимательского риска(ВАЖНО) предполагает страхование предпринимателем риска убытков от осуществляемой им деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риска неполучения ожидаемых доходов. Предприниматель может застраховать только свой предпринимательский риск и только в свою пользу. При этом последствия несоблюдения этих двух условий будут различны. Если договор страхования предпринимательского риска лица, не являющегося страхователем, ничтожен, то, если выгодоприобретателем по договору является не сам страхователь, такой договор будет считаться заключенным в пользу последнего.

3) понятием страхования гражданской ответственности охватываются: страхование ответственности по договору (ст. 932 ГК РФ), страхование ответственности за причинение вреда (ст. 931 ГК РФ).

3.1.Страхование ответственности по договору возможно только в случаях, предусмотренных законом. За нарушение договора может быть застрахован только риск ответственности самого страхователя и только в пользу выгодоприобретателя.

Пример 1: туроператор за свой счет осуществляет страхование риска своей ответственности, которая может наступить вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Пример 2: нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны заключить договор страхования своей деятельности

3.2. Аналогично по договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя. Договор считается в любых случаях заключенным в пользу лиц, которым может быть причинен вред (выгодоприобретателей). При этом выгодоприобретатель вправе обратиться непосредственно к страховщику с требованием о выплате страхового возмещения.

Пример: предприниматель может обезопасить себя от необходимости за счет собственных средств в полном объеме возмещать вред, причиненный третьим лицам, вследствие выпуска некачественной продукции.

Второй отраслью страхования является личное страхование.

Объектом личного страхования являются имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни или здоровью самого страхователя или застрахованного лица, достижением им определенного возраста или наступлением в его жизни иного предусмотренного договором страхового случая. Таким образом, предприниматель может застраховать как себя от различных рисков, например от несчастных случаев, так и своих работников, например застраховав их жизнь или оформив им дополнительную медицинскую страховку.

Существует также сострахование и перестрахование. Цель: перераспределить риски между страховщиками.

86. Правовое регулирование оценочной деятельности

1. Правовое регулирование

• Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" от 29.07.1998 N 135-ФЗ, далее – ФЗ

• Международные договоры

• Стандарты оценочной деятельности (федеральные стандарты оценки, стандарты и правила оценочной деятельности) – определяют порядок проведения оценки.

• Международные стандарты оценки, разработанные Международным советом по стандартам оценки. Все стандарты не являются нормативными правовыми актами (учебник)

2. Понятие оценочной деятельности

Под оценочной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой или иной стоимости (ст. 3 ФЗ). Рыночная цена – наиболее вероятная цена на рынке в условиях конкуренции.

Учебник: Оценочная деятельность указана в качестве профессиональной, а не предпринимательской.

В. В. Кванина: к субъектам профессиональной деятельности режим регулирования предпринимательской деятельности неприменим. По мнению автора, если рассматривать оценочную деятельность как вид ПД, то в этом случае оценщик должен быть привлечен к ответственности независимо от вины (п. 3 ст. 401 ГК РФ). Если же оценочная профессиональная деятельность не относится к предпринимательской, то тогда оценщик будет привлекаться к ответственности по общим правилам о гражданско-правовой ответственности (п. 1 ст. 401 ГК РФ).

Когда необходимо проведение оценки?

• при внесении имущества в оплату уставного капитала АО или ООО,

• при выкупе акций акционерным обществом по требованию акционеров,

• при определении цены подлежащего приватизации государственного или муниципального имущества и др.

В каких-то случаях эту оценку проводят сами хозяйствующие субъекты (внутренняя оценка), в других это делают профессиональные оценщики.

ПЛЮСЫ

МИНУСЫ

зрелая отрасль (налоговые поступления составляют более 10 млрд руб., обеспечивается около 50 тыс. рабочих мест и др.); повышается качество отчетов об оценке; отрасль одна из первых совершила переход к саморегулированию; профессиональное сообщество оценщиков - примерно 17 тыс. человек

отсутствие рекомендаций по оценке различных видов объектов (земля, бизнес, памятники культурного наследия, интеллектуальная собственность и др.) отсутствие достаточного контроля над оценщиками со стороны СРО; отсутствие требований о лицензировании оценочной деятельности; отсутствие административных санкций за нарушение требований законодательства об оценочной деятельности; отсутствие для надзорных и контролирующих органов, правил по определению соответствия отчетов оценщиков требованиям существующего законодательства и др.

3. Субъекты

Оценщики - физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями указанного Закона.

Н. В. Фетисова считает, что «названных Законом субъектов более правильно было бы назвать сторонами договора об оценке имущества, так как к субъектам оценочной деятельности можно отнести целый ряд иных субъектов: органы законодательной и исполнительной власти Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований; профессиональные объединения оценщиков; иные лица, использующие информацию, содержащуюся в отчете об оценке имущества».

• Оценщик должен иметь высшее образование по программам магистратуры, профессиональной переподготовки, повышения квалификации (ст.21 ФЗ)

• Сдать квалификационный экзамен, получить квалификационный аттестат

• должна отсутствовать неснятая или непогашенная судимость за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.

Осуществление деятельности

1. Самостоятельно

2. на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом.

Это юридическое лицо должно:

• иметь в штате не менее двух оценщиков;

• страховать свою ответственность за нарушение договора на проведение оценки и ответственность за причинение вреда имуществу третьих лиц в результате нарушения требований нормативных актов в области оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности на срок не менее чем один год и др.

Страхование ответственности

Оценщик должен заключить договор обязательного страхования ответственности оценщика.

Страховой случай - установленный вступившим в законную силу решением арбитражного суда или признанный страховщиком факт причинения ущерба действиями (бездействием) оценщика в результате нарушения требований федеральных стандартов оценки, стандартов и правил оценочной деятельности, установленных саморегулируемой организацией оценщиков, членом которой являлся оценщик на момент причинения ущерба.

Страховая сумма по договору обязательного страхования ответственности юридического лица, заключившего с заказчиком договор на проведение оценки, не может быть менее 5 млн руб. В то же время размер страховой суммы по договору обязательного страхования ответственности оценщика не может быть менее 300 тыс. руб.

Общая правоспособность;

к персональной ответственности оценщик может быть привлечен только при наличии его вины.

Этапы:

1. заключение договора на проведение оценки - простая письменная форма;

2. сбор и анализ информации;

3. выбор методов оценки и осуществление необходимых расчетов;

4. определение итоговой величины стоимости объекта оценки;

5. составление отчета об оценке.

Рыночная стоимость, определенная в отчете, является рекомендуемой для целей совершения сделки в течение шести месяцев с даты составления отчета, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

В предусмотренных законодательством случаях оценка объекта оценки, в том числе повторная, может быть проведена оценщиком на основании определения суда, арбитражного суда, третейского суда, а также по решению уполномоченного органа.

Объекты оценки (ст. 5 ФЗ)

• отдельные материальные объекты (вещи);

• совокупность вещей, составляющих имущество лица, в том числе имущество определенного вида (движимое или недвижимое, включая предприятия);

• право собственности и иные вещные права; 

• права требования, обязательства (долги);

• работы, услуги, информация;

• иные объекты гражданских прав, в отношении которых законодательством РФ установлена возможность их участия в гражданском обороте.

Законодательством предусмотрено проведение оценки в обязательном или добровольном порядке.

Обязательно: объекты, принадлежащие полностью или частично Российской Федерации, субъектам РФ либо муниципальным образованиям, в том числе: в целях их приватизации, передачи в доверительное управление, передачи в аренду; при использовании объектов оценки, принадлежащих публично-правовым образованиям, в качестве предмета залога и т. д. (ст. 8 ФЗ).

В случае обязательности проведения оценки объектов оценки оценщик обязан включать информацию об отчете об оценке объекта оценки в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Оспаривание оценки

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в информационном письме от 30 мая 2005 г. № 92 «О рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании оценки имущества, произведенной независимым оценщиком» отметил, что «оспаривание достоверности величины стоимости объекта оценки, определенной независимым оценщиком, путем предъявления самостоятельного иска возможно только в том случае, когда законом или иным нормативным актом предусмотрена обязательность такой величины». Если обязательность не предусмотрена, то судам следует иметь в виду, что оценка, данная имуществу оценщиком, носит лишь рекомендательный характер и не является обязательной, и, следовательно, самостоятельное ее оспаривание посредством предъявления отдельного иска не допускается».

4. Государственное регулирование

Надзор - Минэкономразвития России и Росреестр.

Минэкономразвития России вырабатывает:

• государственную политику

• нормативно-правовое регулирование в сфере оценочной деятельности

Росреестр:

• ведёт единый государственный реестр саморегулируемых организаций оценщиков;

• надзор за выполнением саморегулируемыми организациями оценщиков требований Закона об оценочной деятельности;

• обращается в суд с заявлением об исключении саморегулируемых организаций оценщиков из единого государственного реестра саморегулируемых организаций оценщиков.

Ещё

Совет по оценочной деятельности — совещательный орган при Минэкономразвития:

• участвует в рассмотрении вопросов государственной политики в области оценочной деятельности;

• рассматривает проекты федеральных стандартов оценки и рекомендует или не рекомендует их для утверждения Минэкономразвития России и др.

Национальное объединение СРО оценщиков — это некоммерческая организация, которая создана СРО оценщиков, зарегистрирована Росреестром и членами которой являются более 75% СРО оценщиков, включенных в единый государственный реестр СРО оценщиков и объединяющих более 50% оценщиков, включенных в сводный реестр членов СРО, право осуществления оценочной деятельности которых не приостановлено.

СРО оценщиков

СРО оценщиков - некоммерческая организация, созданная в целях регулирования оценочной деятельности и контроля за деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований нормативных правовых актов РФ, стандартов и правил оценочной деятельности, правил деловой и профессиональной этики, включенная в единый государственный реестр саморегулируемых организаций оценщиков и объединяющая на условиях членства оценщиков.

Деятельность СРО оценщиков, как и других саморегулируемых организаций, подпадает под действие Федерального закона от 1 декабря 2007 г № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Требования:

• не менее чем 300 оценщиков;

• наличие компенсационного фонда, который формируется за счет взносов ее членов в денежной форме (в этот фонд каждым членом саморегулируемой организации оценщиков должен быть внесен обязательный взнос в размере не менее чем 30 тыс. руб.);

• наличие коллегиального органа управления (совета, наблюдательного совета), функционально специализированных органов и структурных подразделений;

• наличие стандартов и правил оценочной деятельности;

• наличие официального сайта в сети Интернет.

87. Правовое регулирование аудиторской деятельности

1. Правовое регулирование

1) Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019) "Об аудиторской деятельности", далее - ФЗ

2) Подзаконные – Приказ Минфина России от 09.03.2017 N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг"

3) Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов

Ч. 1 ст. 7 ФЗ На территории РФ применяются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные в порядке, установленном Правительством РФ.

Ч. 1 ст. 7 ФЗ Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов (Стандарты СРО):

1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным международными стандартами аудита

2) не могут противоречить международным стандартам аудита;

3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами СРО

Ч. 3 ст. 7 ФЗ Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Ч. 4 ст. 7 ФЗ Каждая СРО аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов.

Семинар: Стандарты ауд д - могут приниматься международными организациями, в РФ утверждает Правительство + Минфин + стандарты СРО + внутрифирменные (кодекс этики) - каков статус? Локальные. не все локальные акты однородны: обязательные/рекомендательные. Локлаьные - обязательные не для всех, а для тех, кто входит.

2. Понятие аудиторской деятельности. Соотношение с аудитом. Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.

• Ч. 2. ст. 1 ФЗ Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Перечень сопутствующих услуг закреплён в Приложении к Приказу Минфина России от 09.03.2017 N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг" 2. Сопутствующие аудиту услуги. 2.1. Услуги, обеспечивающие разумную уверенность. 2.1.1. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам. 2.1.2. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в нефинансовой информации. 2.1.3. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в предмете, отличном от информации. 2.2. Услуги, обеспечивающие ограниченную уверенность. 2.2.1. Обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую 2.2.5. Обзорная проверка иной финансовой информации прошедших периодов (полный перечень – в Приказе) 2.3. Услуги, не обеспечивающие уверенность. 2.3.1. Исследование предмета задания заказчика посредством выполнения согласованных с ним и (или) иным лицом процедур. 2.3.2. Компиляция информации. Учебник: сопутствующие услуги - обзорные проверки, согласованные процедуры и компиляция финансовой информации.

• Ч. 3. ст. 1 ФЗ Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. 

Понятие аудиторская деятельность шире, так как включает в себя аудит и оказание сопутствующих аудиту услуг.

• Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.

ЗАКРЫТЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ! Не включаются в понятие аудиторской деятельности!

Ч. 7 ст. 1 Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

4) управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов,

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Вопрос от Щуки: Зачем они поименованы?

Поименованы чтобы привлечь юристов, бухгалтеров, чтобы аудиторы не занимались тем, чем им нельзя заниматься (банковская, инвестиционная, торговая деятельность, предоставление займов).

ИТОГ:

Вопрос от Щуки: Где критерий проф подготовки? – ст. 11 ФЗ и стандарт Образование аудитора

Ч. 1 ст. 11 ФЗ - Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации

Ч. 3 ст. 11 ФЗ 3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

Ч. 7 ст. 11 ФЗ Квалиф. аттестат аудитора выдается без ограничения срока действия, однако ежегодно обязан проходить обучение по программе повышения квалификации, утвержденной СРО.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Образование аудитора" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2)

• высшее образование (эк/юр)

• стаж работы мин 3 лет, из последних пяти лет в качестве:

а) руководителя, аудитора или специалиста аудиторской организации;

б) бухгалтера;

в) экономиста;

г) ревизора;

д) научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

• свободное владение деловым русским языком

3) Виды аудита

• Учебник: в действующем законодательстве отсутствуют положения, касающиеся критериев классификации аудита: в ФЗ «Об аудиторской деятельности» содержится лишь статья об обязательном аудите (ст. 5) нет его понятия, есть критерии (первые 3 назвать достаточно):

1. организационно-правовая форма - АО;

2. ЦБ организации допущены к организованным торгам;

3. организация является кредитной, проф участником РЦБ, страховой, клиринговой, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, кционерным инвестиционным фондом… (закрытый перечень, перечислить несколько)

4. объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением ОГВ, МСУ, гос и мун учреждений, унитарных предприятий, сх кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5. организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6. в иных случаях, установленных федеральными законами.

Ч. 4 ст. 5 ФЗ заключение договоров на проведение обязательного аудита должно осуществляться только по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса, если в уставном (складочном) капитале организации доля гос собственности составляет не менее 25%, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности гос, мун унитарного предприятия.

• Внутренний аудит (внутри организации обязательно проводится, есть отдел аудиторов). С 2020 в публичных обществах будет обязателен!

• Внешний (заключение договора об оказании ауд услуг, добровольный)

4) Принципы (не спрашивал, но на всякий)

- независимость аудитора

- запрет на проведение аудита отдельными аудиторами (ауд организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами, лица в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов); в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников) и т. д. (ч. 1 ст. 8 ФЗ)

- Принцип объективности - основой для выводов, заключений аудитора может быть только необходимый объем требуемой информации.

- принцип профессиональной компетентности

- принцип конфиденциальности

5) Субъекты рынка аудиторских услуг

1. аудитор;

2. аудиторская организация;

3. аудируемые лица и (или) лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг;

4. уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;

5. совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе;

6. саморегулируемые организации аудиторов;

7. иные лица.

Аудитором признается физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудиторы не должны получать лицензию, раньше получали до 2010.

ФЗ предусматривает два варианта деятельности физического лица в качестве аудитора:

1. на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией;

2. в качестве индивидуального аудитора.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

• Аудиторская организация по ТД будет заключать договор на оказание услуг

• Индивидуальный аудитор – профессиональная деятельность (это значит, что деятельность связана с получением прибыли, без регистрации в качестве ИП). Закон не требует быть ИП, но на практике аудитор - всегда ИП! Как ИП ему выгоднее платить 4% единый налог на вмененный доход. Если не ИП, то 13 %.

Аудиторская организация (ст.3)

1. Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из СРО аудиторов.

2. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов членом которой такая организация является.

Учебник: Любая орг-пр форма для коммерч орг, кроме ПАО, гос. или мун. унитарного предприятия.

Вопрос от Щуки: все ком орг могут быть аудиторскими организациями?

Ответила как в учебнике, спросил, в форме КФХ может? Сказала, как в законе и учебнике, но лучше сказать, что они чаще всего создаются в форме хозяйственных обществ.

• Требования, предъявляемые к кадровому составу аудиторской организации:

1. в штате каждой аудиторской фирмы должно числиться не менее трех аудиторов;

2. доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

3. численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа;

4. лицо, являющееся единоличным исполнительным органом, должно быть аудитором.

• ПиО:

1. общепринятые ПиО, закрепленные действующими нормативными актами;

2. рекомендательные права и обязанности, закрепленные в кодексах профессиональной этики;

3. специфические ПиО, установленные внутрифирменными аудиторскими стандартами;

4. ПиО, обусловленные оказанием конкретных аудиторских услуг, закрепленные в договорах.

Аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1. создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки;

2. предоставлять аудитору информацию и документацию для осуществления аудита;

3. давать по запросу индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной формах и т. д.

Саморегулируемая организация аудиторов (ст. 17) - спрашивал

 1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.

3. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

4. Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов … рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

5. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов…

6. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом …

(статья огромная, далее см в ФЗ)

Вопросы от Щуки:

СРО сама может заключить соглашение? Нет, только S ауд д - аудитор и ауд организация

Какова роль сро? Контролирует членов, несет доп имущественную ответственность, разрабатывает и утверждает стандарты (подробнее – выше по статье)

6) Государственное регулирование

S- Минфин

Функции:

1. организационные –полномочия по организации

• системы аттестации

• обучения

• повышения квалификации аудиторов

• ведению государственных реестров саморегулируемых организаций аудиторов

2. стратегическое развитие - функции по

• нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности, в том числе

• утверждению стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов

7. Порядок проведения аудита, аудиторское заключение.

Три стадии: