19. Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?

О налогах в Конституции говорится весьма скупо (статья 57) Статья 29. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Принцип всеобщности налогообложения для налогового законодательства имеет следующее значение: 1) каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими 2) не допускается предоставление индивидуальных льгот, не обоснованных с позиций конституционно значимых целей 3) принцип всеобщности проявляется, в частности, в ст. 57, где закреплено, что каждый обязан уплачивать законно установленые налоги и сборы, а также ч.2 ст.8 Конституции РФ, определившей, что каждый гражданин несет равные права и обязанности, предусмотренные Конститцией.

Всеобщность и единство государственного бюджета предполагает принцип ограничения специализации налогов и сборов, обусловленность их установления конституционно значимыми целями. ПКС о проверке конституционности Фз о гос. границе на предмет введения сборов за пограничное оформление.

Принцип ограничения специализации налогов и сборов. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это — одно из обязательных условий стабильности государственного бюджета и гарантия выполнения государством своих социальных и иных функций.

Целевые налоги абсолютно не исключаются, однако их установление должно быть обусловлено конституционно значимыми целями.

Для введения целевого налога необходимо обосновать с конституционных позиций необходимость финансирования конкретного мероприятия именно за счет целевых отчислений налогоплательщиков, а не иных источников.

Обоснованием данного принципа является закрепленное в Конституции РФ требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114), что достигается с помощью единой доходной базы.

Этот принцип ограничивает коммерциализацию государственного управления. Это означает, что «1) государственные органы и органы местного самоуправления не должны получать доход или извлекать для себя иную выгоду из осуществления властных полномочий и 2) они также не должны осуществлять наряду с властными полномочиями какую-либо деятельность, направленную на извлечение выгоды»

20. Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.

Пепеляев:

1. Налоги и сборы должны быть установлены федеральным законодательным органом, а региональные и местные налоги – соотвествующим представительными органами субъектов и органами мсу

2. Должны быть установлены в надлежащей форме –федеральным законом, законом субъекта, актом представительного органа мсу

3. Акт о налоге должен быть принят с соблюдением установленного конституцией РФ и законодательством порядка принятия.

4. Ч 3. Ст 104 конституции Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации. ( пепеляев: заключение не обязательно должно быть положительным, просто правительство должно быть проинформировано, так как на него возложено исполнение бюджета- статья 114 конституции

Статья 57

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 74

1. На территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.

Компетенция:

В соответствии с Конституцией Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. Однако система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).

Статья 105 1. Федеральные законы принимаются Государственной Думой.

Статья 71

В ведении Российской Федерации находятся:

з) федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития;

Статья 75

3. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Статья 106

Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: б) федеральных налогов и сборов;

Статья 114 1. Правительство Российской Федерации:

а) разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета; представляет Государственной Думе ежегодные отчеты о результатах своей деятельности, в том числе по вопросам, поставленным Государственной Думой <24>;

Статья 132

1. Органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы,

ст. 57,71,74,75,104, 106,114,132 К.РФ