Задача 1.
Задача 1. Сумма налога какая? Коляски на 1 млн – ставка применяется 10% НДС. Сумма какая? 100 тысяч. Это входящий НДС.
Дальше – маркетинг. 500 тысяч рублей. Детская радость – выступает в качестве налогового агента, причем НДС в договоре не указан – каким методом она тогда определяется? Расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ) и п. 17 ПП ВАС от 30 мая 2014 № 33.
18 делим на 118 и умножить на 100 (с учетом того что у нас до 2019 года задача) – вот как определяется ставка – 15.25%, которые мы применяем к 500 тысячам рублей и получаем 76 250 рублей (пп. 2, п. 2 ст. 164 НК) – это тоже входящий НДС
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
2) следующих товаров для детей:
Коляски
Роялти – 50 тысяч рублей.
Определяется ставка по месту потребления, услуга оказана ООО «Детская неожиданность», то есть обложению по месту реализации – в России. Ставка какая к роялти в 2017? В 2017 году какая ставка была общеустановлена – 18% (а не специальная) – НДС 9 тысяч. (ст. 148 НК, подпункт 4: патенты, лицензии) Маркетинговые, информационные, рекламные услуги по местонахождению заказчика. Ставка в 2017 – 18%. Плюс НДС, полученный от контрагентов. Уплачивается НДС за Т, Р, У, которые были поставлены или оказаны контрагентами.. в связи с реализацией колясок – мы от цены уплачиваем сумму НДС. И это всё отражаем во входящем НДС.
Что касается исходящего НДС (то есть по облагаемым НДС операциям), есть реализация колясок на сумму 6 миллионов рублей сетевым магазином, облагается по ставке 10% – сумма налога по подпункту 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ, это 600к. Расчет НДС какой? Это уже исходящий НДС
Есть разница между НДС (исходящим) по реализации колясок: из 600к исходящего НДС (где мы являемся налогоплательщиками) мы вычитаем 100к по импорту колясок (входящий НДС), 76250 рублей (по маркетингу), 50к по роялти исключаем, и еще у контрагентов мы что-то исключаем) – 364750 рублей платим в бюджет! Очень понятно!
Статья 173, пункт 1 – сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.
Овчарова на семинаре написала на белом фоне в зуме:
364750 руб.
1. Сумма ндс для ооо «Детская радость» в 1 квартале 2017 года.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" детские коляски облагаются НДС 10% (Об этом же говорит и ч. 2 ст. 164 НК).
Импорт товара– налогооблагаемая операция (по ст. 148 НК). На покупку колясок было потрачено 1 000 000 рублей. (Будет считать, что НДС входит в эту сумму, так как платить его должен покупатель, а никакого дополнительного счета для НДС не было, значит он включен в сумму). НДС с 1 000 000 будет 100 000 рублей (по ставке 10%, это же коляски), именно на такой вычет может рассчитывать ООО «Детская радость».
Коляски проданы за 6 000 000 рублей + 600 000 рублей НДС. (то есть НДС от 6 000 000 = 600 000 рублей).
Есть основания для вычета: 600 000 - 100 000 рублей = 500 000 рублей уплатит ООО «Детская радость» НДС за коляски.
Удержанный у «LLC Kids» НДС за услуги (анализ рынка и использование товарного знака):
10 000 + 83333 = 93333 рублей (смотри расчеты ниже).
Что с этим удержанным? Смотри ниже.
Итого:
500 000 рублей (НДС за коляски) + 93 333(НДС за услуги по анализу рынка и за пользование товарным знаком) - 50 000 рублей (НДС за реализацию товара контрагентами) = 543 333 рублей НДС уплатит ООО «Детские радости».
(Мне кажется, что надо вычесть эти 50 000 как вычет, ведь по факту это должно входить в стоимость товара и перекладываться на покупателя, как и затраты на ЗП, например).