29)Какова роль решений кс в системе источников налогового права?

Начиная с момента создания Конституционного суда, издано значительное количество постановлений и определений в сфере налогообложения. Например, Конституционный суд исходит из того, что в соответствии со статьёй 75 Конституции полномочия по разработке и установлению общих принципов налогообложения закреплены за федеральным законодателем, установление существенных элементов налогообложения для придания налогу статуса законно установленного должно производиться федеральным законом. Важную роль сыграли решения Конституционного суда о недопустимости придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах.

В целом можно сделать вывод о том, что Конституционный суд, выступает арбитром в налоговом законодательстве, разрешая правовые споры в налоговой сфере. В противоречия в налоговом законодательстве органы исполнительной и законодательной власти неоднократно обращались в Конституционный суд за разрешением правового конфликта. Правовые позиции Конституционного суда определенным образом находятся в системных взаимосвязях с правовыми позициями законодателя. Если норма налогового права будет признана противоречащей Конституции, то наблюдается определённое противоречие между Парламентом и Конституционным судом. В этих условиях приоритет будет за правовой позицией Конституционного суда. Хотя Парламент выражает плюрализм и политическое многообразие в своих актах.

30)

Исходя из этого общего правила НК РФ установил, что «если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми ак- тами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации» (ст. 7 НК РФ).

Можно выделить три группы международных соглашений по налоговым вопросам.



1. Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения, такие, как Европейская социальная хартия (принята 18 октября 1961 г., вступила в действие в 1965 г.), Заключительный акт совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе (1975 г.) и др.

2. Собственно налоговые соглашения. Эти дву- или многосторонние соглашения заключаются в целях избежания двойного налогообложения, недискриминации налогоплательщиков, ведущих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений от налогообложения.

- Общие налоговые соглашения (договоры, конвенции). Они охватывают все вопросы, относящиеся к взаимоотношению государств по линии прямых налогов (налогов на доходы и на имущество) или косвенных налогов (например, таможенных тарифов).

- Ограниченные налоговые соглашения. Они посвящены либо от- дельным налогам (например, соглашения о налогах на наследства, о налогах по социальному страхованию), либо налогообложению отдельных видов деятельности (например, соглашения об устранении двойного налогообложения морских и воздушных перевозок и т.п.).

- Соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам. Эти соглашения заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.п.

3. Третью группу составляют различные международные соглашения, которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового права. Так, соглашения об основах взаимоотношений между двумя государствами, как правило, включают вопрос о налоговом равноправии; соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений предусматривают взаимные налоговые льготы для дипломатических и консульских сотрудников. Большое значение имеют торговые договоры и соглашения, на основе которых устанавливается режим наибольшего благоприятствования для таможенных пошлин.

31)

Это письма Минфина или ФНС. Это не подзаконные нпа и не законы. Это информационно- разъяснительные письма.

Правовое значение писем Минфина РФ и ФНС РФ должно заключаться в разъяснении норм. В своем особом мнении судья Конституционного Суда Ю. М. Данилов отметил, что Конституционный Суд пошел шире заявленных требований и распространил новый статус писем ФНС, в частности, на письма Минфина. По словам судьи, информационно-разъяснительные письма ФНС не могут обладать нормативными свойствами, ибо согласно Положению о ФНС она не вправе осуществлять в сфере своей деятельности нормативно-правовое регулирование. Кроме того, в соответствии с Правилами подготовки нормативных актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. No 1009, издание нормативных актов в виде писем и теле- грамм не допускается.

! В Постановлении от 31 марта 2015 г. No 6-П Конституционный Суд РФ указал, что с формальной точки зрения разъяснительные письма ФНС РФ не являются нормативными по способу, форме, порядку принятия, но обладают нормативными свойствами, поскольку содержат разъяснения общего характера для неопределенного круга субъектов. Также Конституционный Суд фактически уравнял процедуры оспаривания нормативных правовых актов и подобные разъяснительные письма ФНС, установив, что впредь до внесения соответствующих изменений в законодательство рассмотрение дел об оспаривании таких актов должно осуществляться в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством для оспаривания нормативных правовых актов.

32)

НК РФ Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

33)

НК РФ Статья 137. Право на обжалование

”Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

₊ ст. 21 и 22 - право налогоплательщика на судебную защиту

Следовательно, если письменные разъяснения Минфина России и ФНС России как ненормативные акты затрагивают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, они могут быть оспорены в арбитражном суде. Как отметил Конституционный Суд РФ⁸, нормы АПК РФ и НК РФ не препятствуют обжалованию в судебном порядке актов финансовых и налоговых органов, если по своему содержанию они порождают право налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам.

ДА, МОЖНО

Задача 1

История портовых сборов имеет многовековую историю. С момента их возникновения до на- стоящего времени они претерпели существенные изменения: изменились их природа и назначение, экономическое содержание и задачи, которые они призваны решать.
Сборы, взимавшиеся в феодальных государствах, несли в себе несколько функций: а) возмещения затрат, б) заградительных пошлин, в) налогов. Однако, по мере развития капиталистических отношений и исчезновения крупных феодалов последние две функции портовых сборов утратили своё значение. Уже в начале 18-го века появились сборы, которые стали взиматься исключительно с одной целью – для покрытия затрат по содержанию и развитию портовых сооружений.

В настоящее время практически во всех развитых зарубежных странах портовые сборы рассматриваются властными структурами и экономистами, специализирующимися в области ценообразования за услуги морских портов, как источник средств для содержания и развития портов (акваторий, причалов, каналов, фарватеров, молов, волноломов, берегозащитных сооружений, доков и т.д.) и обеспечения безопасности плавания судов в портах и на подходах к ним (включая содержание маяков, средств навигационного оборудования, лоцманских служб, ледоколов, систем радиолокационного управления движением судов и т.д.).

ВОЗМОЖНО, ДОХОДЫ ОТ РЕГАЛИЙ?

Задача 2

Не уверен, но думаю, что это будет

Неналоговые доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства" – статья 42 БК РФ

Хотя тут есть еще «промыслы» - а это непосредственно хозяйственная деятельность, поэтому мне кажется, что тут будет, помимо первого, еще, может быть, налог на прибыль ГУП и МУП (но это не точно)

Задача 3

Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам. Как уже отмечалось, при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы. В этом смысле сборы и пошлины являются индивидуальными платежами. Но поскольку государство обязано предоставлять основной объем своих услуг независимо от способности получателя оплатить их, покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права. "Принцип правового государства отвергает коммерциализацию государственного управления и ограничивает расходы, связанные с оказанием услуг государством в ответ на платежеспособный спрос» .

Цель взыскания пошлины или сбора (пошлинный принцип) состоит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода, издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Но этот принцип далеко не всегда соблюдается на практике. Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а само действие признается обязательным ради взыскания платежа. Это утверждение справедливо, например, в отношении введения различных регистрации и т.п.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что пошлины и сборы, хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг, не могут рассматриваться как платежи по обязательствам, договорные платежи. Это—денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.

Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.

Пошлина не обеспечивает существование государственного органа, так как он может финансироваться и из других источников. Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией каким-либо государственным органом своих функций.

Характер пошлин и сборов предполагает использование иных принципов при определении размера платежа, нежели те, которые применяются при налогообложении.

Учет платежеспособности лица в этом случае не может быть определяющим, ибо приведет не к установлению равенства, а к его нарушению. Действительно, лица, получающие одну и ту же услугу, платили бы разные суммы пошлины. Поэтому размер пошлины или сбора определяют исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме. Денежная сумма может быть неэквивалентна расходу, понесенному в связи с оказанием услуги. Однако это не означает абсолютной свободы при определении размера платежа.

Размер пошлины или сбора, во-первых, должен быть обоснован. При определении их сумм нельзя исходить лишь из финансовых соображений — размеры сумм необходимо сопоставлять с целями, ради которых установлены платежи. В тех случаях, когда платеж с разумной точки зрения несопоставим с выгодой, полученной плательщиком, или с расходом, понесенным государственным органом, пошлинный принцип следует считать нарушенным.

Размер пошлины или сбора, во-вторых, не должен ограничивать возможность граждан использовать основные конституционные права, возможность получать от государственных органов те или иные услуги, поскольку эти права предоставляются гражданам вне всякой зависимости от внесения каких-либо платежей.

Поэтому, например, способствуя реализации права граждан на образование, государство обязано финансировать расходы на общеобразовательные школы за счет налогов, а не пошлин и сборов, иначе возник бы "барьер доступности» образования.

Исходя из этого принципа в конституциях ряда стран содержатся запреты требовать возмещения за оказание подобного рода услуг.

Следовательно, по моему мнению, такая инициатива неправильная.

Задача 4

В экономической литературе рассматриваются разные принципы построения системы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. В своем классическом сочинении он назвал четыре основных принципа, которые детализировались и получали разную интерпретацию в более поздних трудах многих экономистов (рис. 1):

• принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

• принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

• принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

• принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Дальнейшему развитию идей А. Смита, их адаптации к современному социально-экономическому положению России и задачам государственной финансовой политики концептуально будут соответствовать следующие основные принципы построения эффективной системы налогообложения.

Рис. 1. Принципы налогообложения по Адаму Смиту

Принцип обязательности. Этот принцип подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов (затруднения для уклонения от уплаты налогов, минимизация теневой экономики). Должна действовать формула «О налогах не договариваются».

Принцип равенства, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным

Возможно, здесь затрагивается принцип справедливости и принцип равенства. С позицией Зверева можно согласиться.

Отсутствие такого налога может вызвать приток недобросовестных воспитателей, а также повышенный интерес к данной профессии.

И чем хуже учителя школы или какие-то другие рабочие?

В общем,спорный вопрос тут надо свое мнение.

Задача 5

Таможенная пошлина является неналоговым доходом федерального бюджета-ошибка студента, прав преподаватель.

Различают таможенную пошлину и таможенный сбор как виды таможенных платежей и то, и то не является налогом.

Выделяют такие виды таможенных платежей:

1. Таможенные пошлины – это отчисления в государственный бюджет, которые производится в обязательном порядке. Выплачивают их владельцы товаров, которые переправляют через границу. 

К ним относятся:

 

• Импортные

Выплачивается при ввозе товара.

 

• Экспортные

Выплачивается при вывозе товара.

 

Для каждой категории товара существует свой размер таможенной пошлинной, так называемая ставка. Они подразделяются на:

 

• Специфические

К стоимости единицы товара прибавляется определенная, неизменная сума.

 

• Адвалорные 

Исчисляется в процентном отношении к таможенной стоимости товара.

 

• Комбинированные

Сочетает в себе два вышеуказанных виды пошлинных.

 

В зависимости от страны, из которой вывозится товар таможенные пошлинные могут быть:

 

• Минимальными

Устанавливаются для стран Таможенного Союза или для тех, кто имеет режим наибольшего благоприятствования.

 

• Максимальными

Этими ставками обкладываются товары, страна производитель которых неизвестна или она не входит в перечень стран наибольшего благоприятствования. 

 

• Преференциальными

Предоставляются отдельным странам.

 

• Льготными

Основанием для получения льгот может послужить страна производитель товара, его вид, стоимость, таможенный режим и цель ввоза. Эта таможенная пошлинная, может полностью освободить владельца товара от ее платежа. 

 

2. Таможенные сборы – определенные платежи, которые в отличие от таможенных пошлин, изымаются не за сам товар, а за услуги по его хранению, выпуску и сопровождение.

 

Этот таможенный платеж может заплатить третье лицо, а не сам владелец товара. 

 

Выплата сбора за таможенные операции осуществляется в одно и то же время, что и подача декларации за транспортное сопровождение.