Задача 6. Верно галина истолковала нк рф Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 111 НК РФ

 

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому (расчетному) периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

О выявлении конституционно-правового смысла пп. 3 п. 1 ст. 111 см. Постановление КС РФ от 28.11.2017 N 34-П.

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

(в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 348-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом);

(в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 348-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

 ЗАДАЧА 7.Налог исчислять надо

Ст 211 1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

1.1) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса;

(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

3) оплата труда в натуральной форме.

Задача 8.

Немало российских компаний имеют филиалы за рубежом. Трудиться там могут как иностранные граждане, так и работники, приехавшие из России. О том, как правильно начислять обязательные страховые взносы, рассказывается в письме Минфина России от 05.12.17 № 03-08-05/80778.

Нужно ли начислять страховые взносы на заработок российских граждан? Да, безусловно. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для компаний признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.10 № 326-ФЗ граждане РФ, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской компанией в рамках трудовых отношений в пользу работника, являющегося гражданином РФ (в том числе имеющего двойное гражданство) и выполняющего свои обязанности по трудовому договору в обособленном подразделении этой компании, расположенном за границей, подлежат обложению страховыми взносами. Это вполне логично — пенсию-то они будут получать на родине.

Исходя из тех же самых положений, иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность за пределами территории РФ, и, следовательно, не признаваемые постоянно или временно проживающими или временно пребывающими в РФ, обязательному социальному страхованию не подлежат.

В п. 5 ст. 420 НК РФ установлено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами для компаний выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, по трудовым договорам, заключённым с российской компанией для работы в её обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории РФ.

Есть две детали, которые в письме отражения не нашли. Во-первых, почти наверняка обязательные страховые взносы с доходов иностранных сотрудников филиала придётся начислять в страховые фонды страны нгахождения иностранного филиала. По счастью, как указано в письме Минфина России от 16.02.15 № 03-03-06/1/6868, такие страховые взносы российские компании могут учесть в составе прочих расходов согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при расчёте налога на прибыль.

Во-вторых, временно пребывающие (или даже проживающие) за границей российские сотрудники филиала могут облагаться местными обязательными страховыми взносами. По нашему мнению, нет причин, чтобы и в этой ситуации не использовать пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но страховые взносы придётся начислять дважды. 

Задача 9. Решение налоговой законно, так как сумма не м б зачтена в счет налога, а только в счет гос пошлины.