18)Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?

Под парафискалитетом обычно понимаю обязательные сборы, устанавливаемые в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными органами государственной власти и публичной администрации.

+Парафискалитеты - платежи однородной группы налогоплательщиков на формирование внебюджетных финансовых ресурсов отдельных субъектов публичного и частного права, выполняющие общественно значимые задачи, в целях покрытия расходов, связанных с предоставлением права на пользование оказанными ими услугами или получение дотации и пособия в пользу плательщиков;

союз правообладателей

В отличие от налогов и сборов:

1.Парафискалитеты могут устанавливаться подзаконным актом

2. имеют целевую направленность

3.преследуют особый экономический или социальный интерес

4.поступают в специальные фонды

Особенность парафискальных платежей в том, что отвечая всем признакам налогов и сборов, эти платежи с целью их целевого использования зачисляются не на казначейские счета бюджетов, а на счета внебюджетных фондов или уполномоченных лиц, чьи органы управления выполняют одновременно функции и контролера, и казначейства, и главного распорядителя.

Другими словами, парафискалитеты – это особые целевые налоги.

+Под парафискалитетом следует понимать сбор, взимаемый на тех же условиях, что и налог, но установленный в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями

19)Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?

Таможенная пошлина

И страховые взносы

В Определении от 8 июля 2004 года № 224-O Конституционный Суд Российской Федерации указал, что при оценке любого платежа по существу -независимо от того, какое название он носит, — необходимо учитывать приведенные в законе характеристики налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации в данном решении пришел к выводу, что налог на операции с ценными бумагами, представляет, по сути своей, особого рода сбор - «эмиссионный сбор». Анализируя основные характеристики сбора за электроэнергию, отпускаемую предприятиям сферы материального производства (плательщики сбора, объект обложения, ставка сбора и порядок ее дифференциации, включение сбора в доход федерального бюджета), Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что фактически данный платеж представляет собой один из видов налога - акциз (косвенный налог, включаемый в цену товара, продукции) и по своей природе является федеральным налогом.

20) Какие принципы налогообложения сформулировал а.Смит?

«Исследование о природе и причине богатства народов» А. Смит


Принцип справедливости — «Подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам, участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства»


Принцип определенности — «Налог, кото рый обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика. ...Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью».


Принцип удобства — «Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его».

Принцип эффективность — «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству. Обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать и даже уничтожать фонды, которые позволяли бы им осуществлять эти платежи с большей легкостью.» (Иначе говоря, это требование применения дешевых методов администрирования в налоговой системе. Если сбор налогов требует использования труда большого числа чиновников, так что значительная часть собранных налогов расходуется на их оплату, то налоговая система будет неэффективной)

Изменение содержания принципов связано с развитием их положений:

1. Адам Смит считал, что принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с разными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов. Пропорциональность соответствовала существовавшим во времена Адама Смита социально-экономическим условиям.

В настоящее время принцип справедливости значительно трансформировался под влиянием изменившихся экономических, политических и социальных обстоятельств. Он приобрел два аспекта:


«справедливость по горизонтали» - лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам

«справедливость по вертикали» - те, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать в виде налогов разные доли своих доходов. Поэтому к более высоким доходам должны применяться повышенные ставки налога. Это направлено на перераспределение доходов.

2. Принцип определенности современные исследователи тесно связывают с проблемой стабильности налогового законодательства. Налогоплательщик должен точно знать не только условия взимания того или иного налога, но и быть уверенным в том, что эти условия останутся неизменными в течение определенного периода.

3. В современной науке принцип удобства получил название "принципа нейтральности налогообложения". Удобные и необременительные способы уплаты налога должны обеспечить как можно меньшее влияние налогообложения на экономическое поведение лица и устранить разрушающее воздействие на рынок..

4. Новые аспекты принципа эффективности (помимо применения дешевых методов администрирования) - признано, что сопутствующие уплате налогов затраты плательщиков не должны быть велики. Однако на практике такие затраты могут даже превышать административные расходы. Так, предприятия для выполнения возложенных на них законом функций по удержанию подоходного налога из заработной платы рабочих вынуждены нести расходы по содержанию работников бухгалтерии. Нечеткое, непонятное налоговое законодательство вынуждает налогоплательщиков нести расходы на оплату консультантов, а при возникновении споров с налоговыми органами — на оплату адвокатов.

В ходе совершенствования налогового законодательства баланс расходов должен смещаться от расходов налогоплательщика к административным расходам.