7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?

Существенные элементы — элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определёнными.

Факультативные элементы — элементы, отсутствие которых не влияет на определённость налога.

8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов налога в отношении региональных и местных налогов?

По ч. 3 ст. 12 НК РФ: При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам определяются НК РФ. Субъектами РФ могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

По ч. 4 ст. 12 НК РФ с местными налогами всё аналогично региональным.

9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?

Правовой элемент сбора составляют юридически значимые действия, совершение которых обусловлено уплатой сбора, следовательно, неуплата делает невозможным их совершение: право на юридически значимые действия возникает только после уплаты сбора (уплата первична, совершение действий вторично). Из нормативного определения в п. 2 ст. 8 НК РФ следует, что сбор не может являться единственным условием совершения в отношении плательщика юридически значимых действий. Так, для обращения в суд с иском необходимо не только уплатить государственную пошлину, но и подать исковое заявление с соответствующими приложениями, а также выполнить прочие условия, установленные процессуальными кодексами. Следовательно, уплата сбора - одно из условий среди иных, и она влечет за собой безусловную обязанность уполномоченного лица совершить юридически значимые действия лишь при соблюдении иных необходимых условий;

10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие.

Выделяют две основные категории налогоплательщиков:

• юридические лица;

• физические лица.

Последнюю группу можно также подразделить на физических лиц и физлиц, получивших статус индивидуальных предпринимателей. Однако и группу ИП можно подразделить на работодателей и ведущих бизнес собственными силами. Кроме того, есть медиаторы, адвокаты, которые не являются ИП в чистом виде.

Можно сформировать итоговую классификацию с выделением групп по порядку налогообложения:

• организации, то есть юридические лица, за исключением представителей следующей группы;

• организации-сельхозпроизводители, родовые общины Севера;

• граждане, не обладающие статусом ИП;

• ИП, производящие выплаты работникам;

• ИП, не производящие выплаты работникам;

• главы крестьянских хозяйств;

• адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, медиаторы, иные лица, занимающиеся частной практикой.

11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?

Налогоплательщик (субъект налога) — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Отличия:

В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице.

Ответ:

Налогоплательщик – это лицо, формально обязанное оплатить налог.

Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает.