14. Дайте определение объекта налогообложения.

Ответ:

Объект налогообложения — обязательный элемент, характеризующий юридический факт (действие, событие, состояние) по отношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога. К юридическому факту могут относиться не только права собственности на предмет налогообложения, но и любые другие действия или события, относящиеся к предмету, как, например, совершение оборота по реализации товаров (работ, услуг), получение дохода, прибыли и т.д. Крайне важным положением является то, что каждый налог имеет свой самостоятельный объект налогообложения. Объект налогообложения часто дает название самому налогу (например, транспортный налог, налог на доходы физических лиц). 

Прежняя законодательная трактовка объекта, формулируя предмет налогообложения и единственное юридическое состояние — наличие его у налогоплательщика, выглядела не совсем удачной. Но изменения, внесенные с 1 января 2007 г., формулирующие объект налогообложения как некое обстоятельство, а не объект, как было ранее, все более приближают нас к адекватной формулировке. Итак, сейчас в соответствии с п. 1 ст. 38 НК «объектами налогообложения могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога». 

Объектом налогообложения называют фактическое основание экономического характера, с которым законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?

Ответ:

Отличия объекта от предмета налогообложения

Предмет налогообложения — это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным. П. 1 ст. 38 НК РФ определено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.

См. также Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2016 г. № СД-3-3/2511 “О порядке смены объекта налогообложения”.

Объекты налогообложения:

1)    Реализация товаров (работ, услуг), устанавливается

• ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС);

• ст. 182 НК РФ в качестве объекта налогообложения акцизами.

2)    Имущество, устанавливается

• ст. 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом;

• ст. 374 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций;

• ст. 389 НК РФ в качестве объекта налогообложения земельным налогом;

• ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц (№2003-1) в качестве объекта налогообложения налогами на имущество физических лиц.

3)    Прибыль, устанавливается

• ст. 247 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

4)    Доход, устанавливается

• ст. 209 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц;

• ст. 346.4 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым сельскохозяйственным налогом;

• ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения;

• ст. 346.29 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объект налогообложения — обязательный элемент, характери­зующий юридический факт (действие, событие, состояние) по от­ношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога. К юридиче­скому факту могут относиться не только права собственности на предмет налогообложения, но и любые другие действия или собы­тия, относящиеся к предмету, как, например, совершение оборота по реализации товаров (работ, услуг), получение дохода, прибыли и т.д.

Предмет налогообложения — это материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Различают следующие основные предметы налогообложения:

• доход (прибыль) на данный момент;

• имущество (земля, недвижимость, автомобили, накопленный доход и другое имущество);

• права на получение дохода (долговые обязательства в форме облигаций, векселей и т.п.).

Предмет налогообложения характеризуется признаками реального мира, а не юридического. Сам по себе предмет налогообложения отражает только свойства фактиче­ского характера, он не порождает налоговых последствий. Налого­вые обязательства возникают при определенном юридическом со­стоянии субъекта к предмету налогообложения. Например, предметом налогообложения является транспортное средство, которое не порождает никаких налоговых последствий; объектом же налогообложения выступает изменение права собственности на транспортное средство.