- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Задания
- •Блок I. Понятие и правовое значение элементов налога
- •Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического состава налога.
- •Правовое значение элементов налога. Установление налога и установление элементов налога.
- •Правовое закрепление требований к установлению налога в Налоговом кодексе рф.
- •Значение элементов налога в правовых позициях Конституционного Суда рф.
- •Блок II. Обязательные элементы налога
- •Понятие и состав обязательных элементов налога.
- •Понятия плательщика и носителя налога.
- •7. Объект налогообложения.
- •8. Предмет налога.
- •9. Масштаб налога.
- •10. Налоговая база. Метод учета налоговой базы.
- •11. Единица налогообложения.
- •12. Налоговая ставка. Метод налогообложения.
- •13. Налоговый период. Отчетный период.
- •14. Сроки уплаты налога.
- •Сроки уплаты налога
- •15. Порядок уплаты налога.
- •Блок III. Факультативные элементы налога
- •16. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот.
- •17. Иные факультативные элементы налога.
- •Блок IV. Элементы сбора
- •18. Понятие и значение элементов сбора.
- •19. Установление сбора.
- •20. Обязательные и факультативные элементы сбора.
- •1.Поясните какую правовую функцию выполняет понятие элемент налога.
- •2.Возможно ли взимание налога без определения его элементов?
- •3.Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен? Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела?
- •4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены элементы налога?
- •5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?
- •6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.
- •7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?
- •8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов налога в отношении региональных и местных налогов?
- •9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
- •10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие.
- •11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
- •12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое налоговые оговорки в договорах?
- •13. Что такое источник налога и относится ли он к числу существенных элементов налога?
- •14. Дайте определение объекта налогообложения.
- •15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?
- •16. Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?
- •17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?
- •18. Какие вы знаете методы налогобложения ?
- •19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
- •20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
- •21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
- •22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
- •1.Изъятия могут быть :
- •1. Скидки могут быть :
- •2. Скидки могут быть :
- •23. Какие способы исчисления и уплаты налогов вы знаете?
- •24. Что такое налоговая декларация?
- •25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового регулирования элементов налога?
Блок I. Понятие и правовое значение элементов налога
Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического состава налога.
Элементы налога – это принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения.
Элементы юридического состава налога – это те элементы юридического состава налога, без которых налог не может считаться установленным, являются обязательными элементами юридического состава налога. К таким элементам, согласно ст. 17 НК РФ, относятся, например, налогоплательщик (субъект налогообложения), объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения:
порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;
ответственность за налоговые правонарушения.
налоговые льготы.
Правовое значение элементов налога. Установление налога и установление элементов налога.
Правовое значение элемента налога: элементы по статье 17 НК РФ являются общими для всех видов налогов. При помощи этих элементов устанавливается налоговая процедура, определяются порядок и размеры взимания налогов, особенности исчисления налогооблагаемой базы и самой суммы, определяются сроки, ставки и иные условия налогообложения.
Отсутствие хотя бы одного из перечисленных элементов означает отсутствие у физических и юридических лиц обязанности по уплате налога.
Лекция: Элементы налога нужны для того же самого, для чего нужны элементы состава преступления – нужен юридический состав, который порождает определенные юридические последствия, - нет состава, значит нет последствий. В уголовном праве последствия неприятные – уголовное наказание, а в налоговом праве чуть более приятные – вы всего лишь расплатитесь своим имуществом. (уплатить часть, чтобы свободно пользоваться остальным).
Если все элементы состава наличествуют, возникает налоговая обязанность. Если хотя бы одного элемента состава нет, налоговая обязанность не возникает.
Идея элементов налога берет начало в работе Адама Смита «О богатстве народов». Цитата: «Точная определенность того, что каждое лицо должно платить, в вопросе налогового обложения представляется делом столь же большого значения, что весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем малая степень неопределенности». Суть идеи: не так страшна неравномерность, как страшна неопределенность – даже маленькая неопределенность начинает подтачивать налог. Налог из признака свободы превратится в признак рабства. Если мы налог не определили, определять его будет чиновник.
История развивается по спирали: на первом витке налоги устанавливаются произвольно (царский указ – «установить подушную подать»), второй виток (концепция эпохи Просвещения) – налоги должны быть четко установлены, их элементы должны быть закреплены правом. Смит не очень настаивал на том, что налог должен устанавливать представительный орган, но Американская революция сформулировала правильный принцип: no taxation without representation.
Налог считается установленным, когда законом (актом представительной власти) определены существенные условия его взимания - элементы налога (элементы налогообложения).
См.: ст.57 Конституции РФ + ст. 8, 12, 17 НКРФ.
Установление налога: П. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
То есть «установить налог» — значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава.
Постановление КС РФ от 11 ноября 1997г.№ 16-П: «установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».
установление элемента налога.
Если нет одного из этих элементов, налог утрачивает свою обязательность, не может быть взыскан принудительно, может быть признан неконституционным КС РФ.