1.Изъятия могут быть :

• постоянными

• или предоставляться на ограниченный срок. Например, Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций предусматривал освобождение от налогообложения прибыли, полученной от вновь созданного производства, на период его окупаемости, но не свыше трех лет (п. 6 ст. 6)

2. Изъятия могут предоставляться :

• всем плательщикам налога,

• отдельной их категории. Например, В соответствии со ст. 4 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» налог не взимался со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.

2) Скидки — это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы.

В налогах на прибыль и доходы скидки связаны с расходами налогоплательщика. То месть, плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством: перечисления в благотворительные фонды, учреждениям образования, здравоохранения, культуры, затраты на природоохранные мероприятия и т.п.

1. Скидки могут быть :

• лимитированные (размер скидок ограничен прямо или косвенно)

• нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).

2. Скидки могут быть :

• общими, которыми пользуются плательщики независимо от субъективных признаков,

• специальными, использование которых позволено лишь определенным категориям субъектов.

3)Освобождения — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.

Окладная сумма (валовый налог) — это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога.

Освобождения — это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика. Освобождения, более чем другие виды льгот, способны учитывать имущественное положение налогоплательщика. Если от льгот первых двух видов большую выгоду получает плательщик, доходы которого облагаются по высокой ставке, то одинаковое в количественном выражении освобождение сохраняет большую долю дохода плательщику с низкими доходами.

23. Какие способы исчисления и уплаты налогов вы знаете?

Методы исчисления налога:

1)Некумулятивный метод исчисления налога - предполагает обложение каждого вида доходов физического лица подоходным налогом отдельно, без учета доходов, полученных ранее. При этом методе нет необходимости вести сложный учет доходов налогоплательщика, применения соответствующих льгот налоговыми агентами. Однако в конце налогового периода, календарного года возникнет необходимость в пересчете доходов и, соответственно, налогов, что породит возникновение доплаты налога на доходы физического лица. Кроме того, данный налог поступает в бюджет неравномерно.

2) Метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод)

Задача этого метода — определять сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. Такой метод применяется в Российской Федерации. Бухгалтерия предприятия — источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. Налогоплательщик, получающий доход только из одного источника, к концу года освобожден от обязанности пересчета дохода и дополнительных платежей налога.

Основными способами уплаты налога являются:

•уплата налога по декларации (на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах — налоговую декларацию);

•уплата налога у источника дохода(моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога; это как бы автоматическое удержание, безналичный способ);

•кадастровы способ уплаты налога(налог взимается на основании внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества, в этом случае устанавливаются фиксированные сроки взноса налогового платежа).