20. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф;

(семинары 315) + госы + Овчарова

п. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога». Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно не возникает обязанности его уплаты. Пункт 6 ст. 3 НК РФ также закрепляет, что «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения».

Налоги могут быть признаны законно установленными при наличии ряда условий

• Установлены (так в учебнике; мне кажется, не совсем корректно; лучше «вводятся в действие» или что- нибудь в этом духе) федеральным законодательным органом, региональные и местные налоги и сборы – соответствующими представительными органами СРФ/ОМС

• надлежащая форма – федеральный закон/закон СРФ/акт (как правило, решение) представительного ОМС

• устанавливаются, изменяются или отменяются НК;

• налоги и сборы СРФ/местные налоги и сборы ВВОДЯТСЯ В ДЕЙСВТИЕ или ОТМЕНЯЮТСЯ законами СРФ, НПА представительных ОМС, но в соответствии с НК

• акт о налоге должен быть принят с соблюдением законодательной процедуры

порядок принятия и ввода в действие

• применяются общие законодательные процедуры; однако, есть специфика

• законопроекты могут быть внесены в ГД только при наличии заключения Правительства (ч. 3 ст. 104 КРФ)

• отметим, что норма не подразумевает ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО заключения; просто Правительство должно знать об инициативе

• Совфед ОБЯЗАН рассмотреть по существу принятый Думой закон о налоге (по общему правилу у него – право выбора – ст. 105 КРФ)

Кстати, закон о налоге не может быть принят на референдуме (поскольку ФЗ о референдуме запрещает выносить вопросы, отнесенные КРФ и ФКЗ к исключительной компетенции ФОИВ – пп. 10 п. 5 ст. 6)

Запрет референдума на уровне СРФ происходит из системного толкования норм КРФ, ФЗ о референдуме и ФЗ об основных гарантиях избирательных прав

• 131-ФЗ (municipia) предусматривает возможность принятия решения о разовых добровольных сборах средств граждан для решения конкретных вопросов местного значения на местном референдуме (ст. 56). Но такие платежи нельзя отнести к налогам или сборам.

- ПРАВИЛА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ (ст. 5 НК)

• Акты законодательства о НАЛОГАХ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

• Акты законодательства о СБОРАХ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования

НО!!!

• ИЗМЕНЕНИЯ В НК - в части УСТАНОВЛЕНИЯ НОВЫХ налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, ВВОДЯЩИЕ НАЛОГИ, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Обратной силы законы о налогах, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, не имеют (ст. 57 КРФ)

• КС – условия и порядок налогообложения должны быть известны в момент пользования имуществом (ПКС от 9 окт.1997г. №13-П). Запрет обратной силы не может быть обойден косвенными средствами.

• П. 2 ст. 5 НК – раскрывает суть: «Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют».

По обратной силе стоит отметить еще, что

• Акты законодательства о налогах и сборах, УСТРАНЯЮЩИЕ ИЛИ СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, ИМЕЮТ ОБРАТНУЮ СИЛУ

НО!!!!!!!!

• Акты законодательства о налогах и сборах, ОТМЕНЯЮЩИЕ НАЛОГИ И (ИЛИ) СБОРЫ, СНИЖАЮЩИЕ РАЗМЕРЫ СТАВОК налогов (сборов), УСТРАНЯЮЩИЕ ОБЯЗАННОСТИ налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, МОГУТ ИМЕТЬ ОБРАТНУЮ СИЛУ, ЕСЛИ ПРЯМО ПРЕДУСМАТРИВАЮТ ЭТО.

• ПРАВИЛА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ (ст. 5 НК)

АКТЫ В СФЕРЕ НАЛОГОВ	АКТЫ В СФЕРЕ СБОРОВ
вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу	вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования
НО!!! ИЗМЕНЕНИЯ В НК – в части УСТАНОВЛЕНИЯ НОВЫХ НиС, а также акты законодательства о НиС субъектов и нпа ПОМО, ВВОДЯЩИЕ НАЛОГИ, вступают в силу: не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования.

КС – условия и порядок налогообложения должны быть известны в момент пользования имуществом (ПКС от 9 окт.1997г. №13-П). Запрет обратной силы не может быть обойден косвенными средствами.