книги / Налоги и налогообложение. Теоретические вопросы и практические задания

Поскольку основными объектами налогообложения являются товары, работы, услуги, то в НК РФ дается определение, что считать реализацией товаров, работ, услуг. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем в общем случае признается соответственно передача права собственности на товары, результатов выполненных работ от одного лица к другому лицу, выполнение работ или оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной, а в случаях, предусмотренных НК РФ, и на безвозмездной основе.

Место и момент фактической реализации товаров, работ, услуг определяются по каждому налогу отдельно.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объект налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливается НК РФ.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, по региональным и местным налогам – соответственно законами субъектов РФ и нормативными актами муниципальных образований, в пределах, установленных НКРФ.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая льгота – представляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщикам сборов преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Льготы не могут носит индивидуальный характер. Налогоплательщик может отказаться от льгот.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также системы мер, обеспечивающих выполнение законодательства о налогах и сборах.

11

Налоговая система – это совокупность установленных в данном государстве существенных условий налогообложения.

Налоговая система – понятие, которое характеризуется такими показателями, как:

налоговое бремя – доля денежных средств, уплачиваемых

вбюджет, по отношению к полученным доходам. Средний уровень налогового бремени в составляет около 40 %;

соотношение прямого и косвенного налогообложения.

Под классификацией налогов понимается их группировка, обусловленная определенными целями и задачами.

Основные классификационные признаки налогов представлены в таблице.

Классификация налогов

12

Продолжение таблицы

13

14

Задание 1

Кроссворд

19 3

14

15 16

21 7

17

По горизонтали:

1. Форма налогового контроля. 3. Косвенный налог, уплачиваемый с реализации специфических товаров. 6. Промежуток времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 7. Мера ответственности за совершение налогового правонарушения. 11. Действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности на- логоплательщика-организации в отношении его имущества. 13. Налоговый период по НДС. 14. Физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги. 15. Любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике. 17. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. 19. Сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме

15

действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. 21. Налоговый период по акцизам. 23. Налоговый период по НДФЛ.

По вертикали: 1. Денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. 4. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; 5. Сумма, на которую уменьшается налоговая база. 6. Виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. 7. Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 8. Официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. 9. Форма наказания, устанавливаемая административно налоговыми властями за неуплату налогов или за уклонение от налогов. 10. Физическое лицо, которое фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. 12. Вид ТМЦ, реализация которого облагается акцизом. 16. Лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. 18.Способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. 20. Полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. 22. Сумма налога (или сумма сбора), неуплаченная вустановленныйсрок.

16

Тема 2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Задание 1

Проанализировать сущность налога на добавленную стоимость, результаты анализа свести в таблицу.

Задание 2

Необходимо отразить операции в бухгалтерском учете с точки зрения продавца и покупателя.

Организация А заключила договор купли-продажи с организацией Б. Сумма контракта – 45 000 руб. Договором предусмотрена предоплата 50 %, оставшаяся часть – в течение 30 календарных дней после отгрузки.

Схема учета авансов

17

Задание 3

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет/ возмещению из бюджета. Данные бухгалтерского учета за налоговый период:

НДС к уплате в бюджет/ НДС к возмещению из бюджета =

Задание 4

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет / возмещению из бюджета. Данные бухгалтерского учета за налоговый период (все суммы приведены с НДС):

18

НДС к уплате в бюджет/ НДС к возмещению из бюджета =

Задание 5

Организация занимается реализацией продуктов питания и сопутствующих товаров для бытовых целей. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, по следующим данным:

19

НДС к уплате в бюджет/ НДС к возмещению из бюджета =

Задание 6

Рассчитать, какую сумму НДС ООО «Бруно» должно фактически перечислить в бюджет.

ООО «Бруно» приняло решение построить для себя новый склад для хранения готовой продукции. Строительство велось хозяйственным способом. Для этого ООО «Бруно» приобрело кирпич, бетон и прочие строительные материалы на 528 000 руб. (с НДС). Заработная плата рабочих составила 48 000 руб. Амортизация на основные средства, используемые в строительстве, начислена в размере 23 000 руб. Строительство завершено за квартал.

1 Приобретены материалы

2 Начислена з/п рабочим за строительство Начислены страховые взносы Удержан НДФЛ

3Начислена амортизация по основным сред- ствам, используемым при строительстве объекта

4 Объект принят к учету

5Начислен НДС на объект СМР, выполнен- ный для собственных нужд

6 НДС принят к вычету

НДС к уплате в бюджет/ НДС к возмещению из бюджета =

20