книги / Налоги и налогообложение. Теоретические вопросы и практические задания

6. Налоговая база по реализованным автомобилям определяется как:

a)произведение количества реализованных автомобилей на мощность двигателя;

b)произведение количества произведенных автомобилей на мощность двигателя;

c)произведение количества произведенных и реализованных автомобилей на мощность двигателя.

d)Нет верного ответа

7.К подакцизным товарам относятся: a) драгоценные материалы;

b) автомобили; c) алкоголь;

d) табачные изделия.

8.Комбинированные ставки по акцизам применяются в отношении:

a) табачной продукции; b) алкогольной продукции; c) автомобилей;

d) всего вышеперечисленного.

9.Твердые ставки по акцизам применяются в отношении:

a)табачной продукции;

b)алкогольной продукции;

c)автомобилей;

d)всего вышеперечисленного.

10. При принятии акцизов к вычету:

a)суммазадолженностипоналогупередбюджетомуменьшается;

b)сумма задолженности по налогу перед бюджетом увеличи-

вается;

c)сумма задолженности по налогу перед бюджетом остается неизменной;

d)определенно сказать нельзя.

31

Тема 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задание 1

Проанализировать сущность налога на доходы физических лиц, результаты анализа свести в таблицу.

Задание 2

Требуется рассчитать ежемесячную сумму НДФЛ, которую должен удержать налоговый агент за 6 месяцев текущего налогового периода.

Оклад гражданина Х., работающего в организации А, составляет 25 000 руб. В этой же организации он работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 3500 руб. Кроме того 1 марта гражданин Х. получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Гражданин Х. является единственным опекуном 13-летнего ребенка.

Задание 3

Требуется определить сумму стандартных налоговых вычетов и сумму удержанного НДФЛ за налоговый период.

Физическое лицо, являющееся единственным родителем 12-лет- него ребенка, вступило в брак в феврале текущего года, в связи с чем был получен подарок от организации на сумму 25 000 рублей. Ежемесячная заработная плата сотрудника составляет 20 000 рублей.

32

Задание 4

Требуется определить сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную в каждом месяце с работника.

Сотруднику установлен оклад 16 500 руб. в месяц. Он имеет на иждивении двоих детей: в возрасте 19 лет (учится на заочном отделении и работает) и 17 лет (учится на дневном отделении в вузе). Январь текущего года сотрудником отработан полностью. Весь февраль сотрудник болел. Начисленное пособие за февраль составило 11 630 руб. В марте преподаватель получил материальную помощь в размере 4900 руб. и подарок стоимостью 3400 руб.

Задание 5

Требуется определить сумму НДФЛ к удержанию за январь.

Работнику произведены следующие начисления за январь текущего года:

зарплата – 28 800 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 9000 руб.;

пособие по временной нетрудоспособности – 2600 руб.; Состав семьи работника: работающая жена и двое детей –

19 и 23 лет, один работает, другой учится в институте на дневном отделении.

Задание 6

Требуется определить сумму налоговых вычетов, сумму удержанного НДФЛ. Заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Работнику произведены следующие начисления:

январь – 28 900 руб.

февраль – 35 400 руб.

март – 36 700 руб.

апрель – 34 300 руб.

май – 37 900 руб.

июнь – 42 300 руб.

июль – 46 980 руб.

август – 50 209 руб.

33

сентябрь – 47 900 руб.

октябрь – 45 990 руб.

ноябрь – 49 990 руб.

декабрь – 55 600 руб.

Состав семьи работника: жена и сын 22 лет.

Вфеврале работник перевел в НПФ на формирование дополнительной части накопительной пенсии 4000 руб.

Вмарте работник оплатил свое лечение в стоматологической поликлинике на сумму 43 000 руб.

Вмае работник оплатил расходы на УЗ-обследование своей жены в размере 1000 руб.

Виюне работник оплатил обучение сына 22 лет в вузе (очное отделение) в размере 85 000 руб.

Задание 7

Требуется определить сумму налоговых вычетов, сумму удержанного НДФЛ. Заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Работнику произведены следующие начисления:

январь –35 600 руб.

февраль – 38 900 руб.

март – 39 900 руб.

апрель – 38 909 руб.

май – 45 900 руб.

июнь – 49 880 руб.

июль – 49 960 руб.

август – 48 789 руб.

сентябрь – 49 800 руб.

октябрь – 50 010 руб.

ноябрь – 50 120 руб.

декабрь – 52 300 руб.

Вфеврале работник приобрел в индивидуальную собственность квартиру стоимостью 2600 тыс. руб.

Вмарте работник оплатил свое лечение в частной поликлинике на сумму 60 тыс. руб.

34

Задание 8

Требуется определить сумму налоговых вычетов, сумму удержанного НДФЛ. Заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Работнику произведены следующие начисления:

январь – 55 000 руб.

февраль – 55 000 руб.

март – 56 000 руб.

апрель – 57 000 руб.

май – 54 500 руб.

июнь – 57 800 руб.

июль – 50 900 руб.

август – 60 300 руб.

сентябрь– 55 900 руб.

октябрь – 61 010 руб.

ноябрь – 60 120 руб.

декабрь – 66 600 руб.

Состав семьиработника: жена и трое несовершеннолетнихдетей.

Вмарте работник приобрел в совместную с супругой собственность квартиру стоимостью 4500 тыс. руб.

Виюле работник оплатил свое обучение на курсах повышения квалификации на сумму 25 тыс. руб.

За год расходы на платные медицинские услуги составили 34 тыс. руб., в том числе 11 тыс. – свое лечение, 23 тыс. – лечение детей.

Вавгусте работник перевел в НПФ на формирование дополнительной части накопительной пенсии 2000 руб.

Задание 9

Требуется определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет при продаже квартиры. Выбрать оптимальный для налогоплательщика вариант.

В мае 2018 г. была приобретена квартира стоимостью 2300 тыс. руб. В2020 г. этаквартирабыла продана за2600 тыс. руб.

35

Задание 10

Требуется определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета при покупке квартиры за текущий налоговый период

ив целом.

Вмае 2020 г. в равнодолевую собственность (с супругой) была приобретена квартира стоимостью 6500 тыс. руб. Ежемесячные доходы работника составляют 80 тыс. руб.

Вопросы для самоконтроля

1.Перечислите плательщиков НДФЛ.

2.Укажите объект налогообложения НДФЛ.

3.Перечислите виды ставок по НДФЛ.

4.Перечислите критерии налогового резидентства

5.Перечислите основные операции, не подлежащие обложению НДФЛ.

6.Поясните порядок исчисления НДФЛ, подлежащего уплате

вбюджет.

7.Укажите налоговый период по НДФЛ.

8.Перечислите основные виды вычетов.

9.Охарактеризуйте роль стандартных вычетов.

10.Перечислите необходимые условия для получения имущественного вычета

Тесты для самоконтроля

1. НДФЛ относятся к группам:

a)прямых, федеральных налогов;

b)косвенных, федеральных налогов;

c)прямых, региональных налогов;

d)косвенных, региональных налогов;

2. Налоговый период по НДФЛ – это:

a)месяц;

b)квартал;

c)полугодие;

d)год.

36

3.Ставки НДФЛ имеют: a) процентное значение; b) твердое значение;

c) комбинированный характер;

d) зависят от вида реализованной продукции.

4.К объектам обложения НДФЛ относится: a) доход, полученный налогоплательщиком; b) доход, полученный налоговым агентом; c) прибыль, полученная налогоплательщиком; d) прибыль, полученная налоговым агентом.

5.К плательщикам НДФЛ относятся:

a)организации;

b)индивидуальные предприниматели;

c)физические лица;

d)все вышеперечисленное.

6. Не облагаются НДФЛ:

a)пособие по беременности и родам;

b)пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

c)пенсия;

d)стипендия.

7.Стандартные вычеты применяются: a) в отношении всех доходов;

b) в отношении доходов, полученных в денежной форме; c) в отношении доходов, полученных в натуральной форме; d) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %.

8.Применительно к доходам, полученным в виде дивидендов, действует ставка налогообложения в размере:

a) 9 %; b) 13 %; c) 30 %; d) 35 %.

37

9.Право на применение имущественного вычета возникает:

a)при покупке объекта недвижимости;

b)при продаже объекта недвижимости;

c)при покупке автомобиля;

d)верны все ответы.

10.Физическое лицо, не имеющее официального дохода:

a)имеет право на стандартные вычеты;

b)имеет право на социальные вычеты;

c)имеет право на имущественные вычеты;

d)нет верного ответа.

38

Тема 5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Задание 1

Проанализировать сущность налога на прибыль, результаты анализа свести в таблицу.

Задание 2

Требуется отразить ситуацию в налоговом учете.

Организация подарила работникам подарки к Новому году на сумму 150 000 руб.

Журнал операций

Задание 3

Требуется отразить ситуацию в налоговом учете.

Организацией в виде безвозмездной помощи от учредителя – физического лица, доля которого в уставном капитале составляет 80 %, получены денежные средства на сумму 50 000 руб.

39

Журнал операций

Задание 4

Требуется отразить ситуацию в налоговом учете.

ООО «РосТ» торгует детскими игрушками. Для привлечения покупателей фирма провела в отчетном году рекламную акцию – розыгрыш призов. Расходы на приобретение призов составили 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). Выручка за отчетный период 600 000 руб. (с НДС), себестоимость отгруженных товаров –

430 000 руб.

Журнал операций

Задание 5

Требуется отразить ситуацию в налоговом учете, определить налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Учредитель, доля которого в уставном капитале 60 %, 15 января текущего года безвозмездно передает организации компьютер. Рыночная стоимость компьютера 30 000 руб. Организация сразу приняла его к учету и ввела в эксплуатацию, установив срок полезного использования 48 месяцев, линейный метод начисления амортизации. Учет доходов и расходов ведется методом начисления. Выручка от продажи продукции составила 150 000 руб., расходы по продаже 90 000 руб.

40