Глава 23 Налог на доходы физических лиц.

Нормативный документ: НКРФ глава 23.

Вид документа: Федеральный, прямой.

Субъект налога: (Статья 207).

Налогоплательщиком являются физические лица, резиденты и не резиденты получающие доход из источников РФ.

Резиденты – это физические лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 месяцев.

Объект налога:

Доходы полученные по налогоплательщика в денежный и натуральной форме от источника РФ за календарный год в виде :

1. З\п и вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей .

2. Доходы от сдачи в аренду имущества.

3. Дивидендов и процентов.

4. Доходов от реализации недвижимого или иного имущества принадлежащие физическому лицу.

5. Доходы полученные от использования транспортных средств и т.д. (статья 208, 212)

Налоговая база:

Признается денежное выражение дохода полученного от налогоплательщика с учетом налоговых льгот.

Налоговый период: (календарный год.)

Ставка налога:

13% - от осуществления трудовой деятельности.

30% - в от наличии налогов, полученных физического лица.

35% - от стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах и т.д. (но не больше 4000р)

Налоговые льготы:

1. Применяются налоговые вычеты :

• Стандартные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

1. В размере 3000р за каждый месяц налогового периода:

• На инвалидов Великой Отечественной войны.

• На инвалидов из числа военнослужащих полученных при СССР РФ или при исполнении других обязанностях в военной службы так же лицу получивших лучевую болезнь и другое, заболевания связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС

2. Налоговые вычеты в размере 500р

• Герои советского союза, герои РФ, а так же лица награжденные орденом славы 3-х степеней.

• Лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.

3. Налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода распределяется на родителя, супруга на обеспечении которых находиться ребенок, следующих размеров:

• 1400р – на1-ого и 2-ого ребенка.

• 3000р – на 3-его и на каждого последующего.

• 3000р – на каждого ребенка, в случае если он является инвалидом.

Налоговые вычеты произведётся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной форме обучения студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговые вычеты предоставляется в двойном размере единственному родителю.

• Если доход родителей превысил 280 000руб, то налоговые вычеты не применяются.

• Социальный налоговые вычеты(статья 219).

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. В сумме доходов, перечисленных налогоплательщиками в виде пожертвований:

1. Благотворительным организациям.

2. Некоммерческим организациям, осуществляющие деятельность в области науки, культуре, физической культуре, спорта за исключением профессионального спорта.

3. Религиозным организациям на осуществление или уставной деятельности.

Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактическом произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

2. В сумме, уплаченного налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов назначенных им лечащих врачом, приобретенных налогоплательщиками за счет собственных средств.

4. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налогом периоде пенсионных взносов, добровольного пенсионного страхования в размере фактически производственных расходов с учетом ограничения.

5. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налогом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальные налоговые вычеты предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании нулевого периода в размере производственных расходов, но не более 12 000руб. В случае наличие у налогоплательщика расходов на обучения, медицинское лечение и т.д., он сам выбирает какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

• Имущественные налоговые вычеты.

Имущественный вычет может формировать как при продаже, так и при покупке жилья.

1. Продажа квартиры, комнаты, частного дома или земельного участка, принадлежащих плательщику НДФЛ не менее 3 лет, не требует уплаты налога с выручки до миллиона рублей. Другое имущество в независимости от срока владения при продаже даст до 250т.необлогаемых рублей.

2. Имущественные налоговые вычеты при покупке квартиры, земельного участка, приобретение комнаты, строительстве жилья составляют фактическую сумму расходов: т.е. сколько потратил на недвижимость – столько и не облагается НКРФ. На 2012 год вычет на погашение кредитов и ценных займов не может превышать 2 миллиона рублей без учета % по кредитам.

• Профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты позволяют освобождать от налогообложения, произведенные в течение года расходы индивидуальных предпринимателей в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, который непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.

Устанавливается необходимый минимум (статья 217 пункт 28) 4 000руб. к следующим доходам:

• Стоимость подарков, полученных от организаций.

• Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученные на конкурсах и соревнованиях.

• Суммы материальной помощи, оказанной работодателями.

Освобождаются от налогообложения (статья 217):

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособностью.

2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии.

3. Стипендии.

4. Суммы единственных выплат (в том числе в виде материальной помощи, осуществляемых):

• В связи со стихийными бедствиями,

• И т.д.