Специальные налоговые режимы:

1. Упрощённая система налогообложения (Глава 26.2).

Нормативный документ: НКРФ глава 20.2

Вид документа: Не является отдельными видами налога это специальный налоговый режим, который применяют налогоплательщики на добровольной основе.

Субъект налога: Индивидуальные предприниматели, Организации деятельность которых удовлетворяет следующие условия:

1. Если по итогам 9-ти месяцев того года в котором предприятие подает заявление о переходе на упрощённую систему доход от реализации не повышает 45 млн. руб.

2. Если средняя численность работников за отчетный налоговый период не превышает 100 человек.

3. Если остаточная стоимость находящихся в собственности предприятия основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

4. Если доля участия других предприятий не превышает 25%

Не имеет право применять упрощённую систему:

• Организации имеющие филиалы,

• Банки,

• Страховщики,

• Ломбарды,

• И т.д.

Объект налога:

Вариант 1: =доходы;

Вариант 2: доходы- расходы.

Единый налог на вмененный доход (енвд)

Нормативный документ: НК РФ, гл. 26.3.

Вид налога: Это специальный налоговый режим, который применяют налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности.

Субъекты:

• ИП;

• Организации.

Объект: Признается вмененный доход налогоплательщика, определяется как потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.

Налоговая база: Используется величина вмененного дохода, рассчитанная как произведение базовой должности физического показателя коэффициента дефлятора и корректирующих коэффициентов.

периодом.

Налоговая база:

При выборе варианта 1 налоговая база складывается из следующих доходов:

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав;

2. Вне реализационные доходы (ст. 249, 250; гл. 25).

При выборе варианта 2, налоговая база рассчитывается как разница между доходами перечисленных выше и следующих расходов:

1. Расходы по оплате труда;

2. Материальные расходы;

3. Расходы на приобретение и ремонт ОС;

4. Расходы на рекламу и т.д.

Ставки налога:

Вариант 1: 6%;

Вариант 2: 15%.

Налоговый период: Календарный год, отчетный период, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые льготы: Организации, перешедшие на уплату единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

1. Налог на прибыль;

2. НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

3. Налог на имущество организации.

ИП кроме того освобождаются от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности. Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для налогоплательщиков, использующих вариант 1, сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование и на выплату работникам пособий по временному не трудоспособности, но не более чем 50% от суммы единого налога.

Порядок и сроки уплаты налога: Единый налог уплачивается не позднее 25 числа, по окончанию каждого отчетного периода.

Коэффициент дефлятор учитывает изменения потребительских цен, в связи с инфляцией устанавливается ежегодно правительством РФ на 2012 год он равен 1, 4942.

Ставка налога: От величины вмененного дохода.

Налоговый период: Квартал.

Налоговые льготы: Те же, что и по упрощенной системы налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога: ЕНВД уплачивают не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым