Глава 25 нк рф – налог на прибыль.

Глава 23 нк рф – ндф

Это сделано для того, чтобы правоприменитель мог понять, когда он имеет право взимать налог с нерезидента.

% и дивиденды самый надежный источник дохода.

Активная деятельность – сбыт через постоянное представительства

Пассивное – получение % или дивиденда по российским ценным бумагам.

Сложности на стыке – если идентифицировать доход как пассивный, то налогообложение будет, если как активный – то доход свободный.

Не стоит путать источник дохода с источником выплат!!!

Не получится ли так, что одно лицо может облагаться налогом и там, где у него налоговая обязанность, и там, где источник дохода? Может.

Международное налогообложение потихоньку вырабатывает механизм борьбы с офшором.

Применительно к субъектам, одна и та же компания, одно и то же ФЛ может оказаться в одном государстве резидентом, а в другом платить налог по территориальному принципу.

Вообще сам факт существования разных налогов ведет к многократному налогообложения – не страшен, с ним не борются. А один и тот же налог, но в разных странах – ?

Государство заключают соглашения об избежании двойного налогообложения. Если открыть любое соглашение, то ст. 24 будет называться избежание двойного налогообложения, зачем тогда другие статьи? Самая злая ситуация – многократное резидентство лица, когда лицо примагничивается разными государствами, как резидент.

По каждому виду налога страны делят … . Договариваются о методе освобождения. В отношении доходов по дивидендам налог частичный, как правило. В отношении % чаще всего частичный налог, но бывает и полным. В отношении доходов от … проф.деятельности полное освобождение от налогов, как правило.

01.12.2018

Налоговая система и система налогов Понятие и состав налоговой системы

Налоговая система – совокупность существенных условий налогообложения, действующих на территории страны. Налоги +

Состав налоговой системы:

1. Порядок установления, ввода в действие и отмены налогов и сборов

2. Налоговое зак-во; межд. налоговые соотношения с др. гос-ми.!!!!!

3. Собственно система налогов и сборов

4. Налоговые органы, их орган-ия и полномочия

5. Процедуры налогового контроля

6. Права и обязанности налогоплательщиков

7. Порядок взыскания недоимок

8. Юр-ие санкции за нарушения налогового законодательства, порядок их применения

Понятие налоговой системы эмпирическое. Это скорее такое эмпирическое обобщение таких вещей, которые важны при понимании налогового права в той или иной юрисдикции.

1. Одной фразой, что налоги устанавливаются законом, не отделаешься. В США существует инструкция … внутренних доходов США. Очень подробно расписанное налоговое право. Еще более подробное регулирование содержится в этих самых инструкциях… Нельзя вводить налоги числом и др. очевидные вещи. Но! Есть «дедушкина оговорка» – для привлечения иностранных инвесторов (?).

В отсутствии инструкции получаем налоговую инспекцию «в засаде».

Налоговые органы, их организация и полномочия – у нас одна единая централизованная система налоговых органов.

Процедура налогового контроля

Права и обязанности налогоплательщиков – есть концепция баланса взаимных прав и обязанностей.

Порядок взыскания недоимок – упрощенный, но судебный порядок у ФЛ.

Для компаний взыскание недоимок не подразумевает суд.порядка.